1

　　[多選題]甲公司屬于增值稅小規模納稅人，2012年9月1日收到乙公司作為資本投入的原材料一批，該批原材料的合同約定價值是1500萬元，增值稅的進項稅額為255萬元，假設合同約定的價值與公允價值相符，同時不考慮其他因素，則甲公司的以下會計處理中，正確的有(　　)。

　　A.

　　應該計入原材料的金額是1500萬元

　　B.

　　應該計入原材料的金額是1755萬元

　　C.

　　甲公司實收資本的數額是1500萬元

　　D.

　　甲公司實收資本的數額是1755萬元

　　參考答案：B,D

　　參考解析：

　　由于甲公司屬于增值稅小規模納稅人，所以增值稅的進項稅額不能抵扣，應該計入原材料的成本中，所以計入原材料的金額是1755萬元，選項B正確;無論是增值稅一般納稅人還是增值稅小規模納稅人，計入實收資本的金額應該是合同約定價值和增值稅進項稅額的和，選項D正確。

　　2

　　[單選題]W企業2012年度利潤總額為600萬元，其中本年度國債利息收入6萬元，企業所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業2012年度所得稅費用為(　　)萬元。

　　A.

　　400

　　B.

　　148.5

　　C.

　　150

　　D.

　　498

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　2011年度所得稅費用=(600-6)×25%=148.5(萬元)。

　　3

　　[單選題] 事業單位的無形資產攤銷應借記(　　)科目。

　　A.

　　事業支出

　　B.

　　經營支出

　　C.

　　管理費用

　　D.

　　非流動資產基金

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　事業單位對無形資產攤銷的，借記“非流動資產基金——無形資產”科目，貸記“累計攤銷”科目。

　　4

　　[單選題] 某股份有限公司按法定程序報經批準后采用收購本公司股票方式減資，購回股票支付價款低于股票面值總額的，所注銷庫存股賬面余額與沖減股本的差額應計人(　　)。

　　A.

　　盈余公積

　　B.

　　營業外收入

　　C.

　　資本公積

　　D.

　　未分配利潤

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　如果購回股票支付的價款低于面值總額的，所注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額作為增加“資本公積——股本溢價”處理。故選C。

　　5

　　[單選題] 事業單位如發生無法查明原因的現金溢余，下列處理中正確的是(　　)。

　　A.

　　沖減事業支出

　　B.

　　沖減其他支出

　　C.

　　計人其他收入

　　D.

　　計入經營收入

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　事業單位現金清查時如發現溢余，屬于無法查明原因的部分，借記“庫存現金”科目，貸記“其他收入”科目。企業單位現金清查時如發現溢余，經批準后，借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損益”科目，貸記“營業外收入——現金溢余”科目。此題屬于事業單位的現金溢余，應計入其他收入科目。故選C。

　　6

　　[單選題] 企業發生的下列各項支出中，應直接計入當期損益的是(　　)。

　　A.

　　購買工程物資支付的增值稅

　　B.

　　購買進口設備支付的關稅

　　C.

　　購買固定資產支付的增值稅

　　D.

　　企業專利權研究階段支出

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　購買工程物資支付的增值稅應計入在建工程;一般納稅企業購入機器設備等固定資產支付的增值稅計人增值稅進項稅額;購買進口設備支付的關稅應計入所購進口設備的成本;企業專利研究階段的支出應全部計入當期損益，開發階段支出滿足資本化條件的計人無形資產成本。

　　7

　　[單選題] 下列各項中，關于無形資產攤銷表述不正確的是(　　)。

　　A.

　　使用壽命不確定的無形資產不應攤銷

　　B.

　　出租無形資產的攤銷額應計入管理費用

　　C.

　　使用壽命有限的無形資產處置當月不再攤銷

　　D.

　　無形資產的攤銷方法主要有直線法和生產總量法

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　出租無形資產的攤銷額記入“其他業務成本”科目。故選B。

　　8

　　[單選題] 某企業年初未分配利潤為100萬元(貸方)，本年發生虧損50萬元。盈余公積彌補虧損10萬元，(本期無計提)該企業可供分配的利潤為( )萬元。

　　A.

　　200

　　B.

　　255

　　C.

　　60

　　D.

　　300

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　100-50+10=60

　　9

　　[多選題] 下列各項收入中，屬于工業企業的其他業務收入的有(　　)。

　　A.

　　銷售材料產生的收入

　　B.

　　提供運輸勞務所取得的收入

　　C.

　　出售無形資產所有權所取得的收入

　　D.

　　出租固定資產的租金收入

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：

　　本題考核其他業務收入的核算。出售無形資產所有權所取得的凈收益應該在營業外收入科目中核算。故選ABD。

　　10

　　[判斷題] 資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值高于其賬面價值的差額，借記“可供出售金融資產”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。(　　)

　　參考答案：錯

　　參考解析：

　　資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值高于其賬面價值的差額，借記“可供出售金融資產”科目，貸記“其他綜合收益”科目。

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