1 [判斷題] 權(quán)益法下，長期股權(quán)投資的初始投資成本小于 投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價 值份額的差額，應(yīng)計入資本公積。 ( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：

　　該差額應(yīng)計人營業(yè)外收入。

　　2 [單選題] 甲公司以人民幣為記賬本位幣。2012年11月20日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品10臺，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款(假定甲公司有美元存款)。2012年12月31日，已售出H商品2臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價格已降至每臺1950美元。11月20日的即期匯率是1美元=6.8元人民幣，12月31日的即期匯率是1美元=6.9元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費，甲公司2012年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為(　　)元人民幣。

　　A.2720

　　B.1160

　　C.0

　　D.2760

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　甲公司2012年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=2000 × 8 × 6.8-1950×8 × 6.9=1160(元人民幣)。

　　3 [單選題] 某投資企業(yè)于2013年1月1日取得對聯(lián)營企業(yè)30%的股權(quán)，取得投資時被投資單位的某項固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為300萬元，預(yù)計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。被投資單位2013年年度利潤表中凈利潤為1000萬元。被投資單位2013年10月5日向投資企業(yè)銷售商品一批，售價為60萬元，成本為40萬元，至2013年12月31日，投資企業(yè)尚未出售上述商品。假定不考慮所得稅等因素的影響，投資企業(yè)按權(quán)益法核算2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　　)萬元。

　　A.300

　　B.291

　　C.309

　　D.285

　　【答案】D

　　【解析】投資企業(yè)按權(quán)益法核算2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[1000-(600÷10-300÷10)]×30%-(60-40)×30%=285(萬元)。

　　4 [單選題] 甲公司以200萬元的價格對外轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)。該項無形資產(chǎn)系甲公司以360萬元的價格購入，購入時該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年。轉(zhuǎn)讓時該無形資產(chǎn)已使用5年，轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅率為5%，假定不考慮其他相關(guān)稅費，該無形資產(chǎn)已計提減值準(zhǔn)備20萬元，采用直線法攤銷。甲公司轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)所獲得的凈收益為(　　)萬元。

　　A.10

　　B.20

　　C.30

　　D.40

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)所獲得的凈收益=200一(360—360÷10×5—20+200×5%)=30(萬元)

　　5 [多選題] 下列關(guān)于無形資產(chǎn)的后續(xù)計量，表述正確的有(　　)。

　　A.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益

　　B.無形資產(chǎn)的出租收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為企業(yè)的收入

　　C.無形資產(chǎn)預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷

　　D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式

　　參考答案：A,B,C,D

　　6 [判斷題] 收入包括為第三方或者客戶代收的款項，也包括處置固定資產(chǎn)凈收益和出售無形資產(chǎn)凈收益。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【答案】×

　　【解析】收入不包括為第三方或者客戶代收的款項，也不包括處置固定資產(chǎn)凈收益和出售無形資產(chǎn)凈收益。

　　7 [判斷題] 購買方作為合并對價發(fā)行的權(quán)益性證券的發(fā)行費用，應(yīng)當(dāng)計入長期股權(quán)投資成本。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【答案】×

　　【解析】應(yīng)當(dāng)沖減資本公積(股本溢價)，不足部分沖減留存收益。

　　8 [簡答題]

　　甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2009年12月10日與乙租賃公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款如下：

　　①租賃標(biāo)的物：A型特種運輸設(shè)備，由乙租賃公司根據(jù)甲公司的特殊規(guī)格要求，從某設(shè)備制造企業(yè)訂購。

　　②起租日：2009年12月31日。

　　③租賃期：2009年12月31日至2013年12月31日。

　　④租金支付方式：2010年至2013年每年年末支付租金50萬元。租賃期內(nèi)，甲公司每年應(yīng)根據(jù)該運輸設(shè)備的行駛里程數(shù)，按1元/公里的計費標(biāo)準(zhǔn)向乙公司支付經(jīng)營分享收入。

　　⑤租賃期滿時，甲公司享有優(yōu)惠購買選擇權(quán)，購買價為5萬元，估計期滿時其公允價值為50萬元。

　　⑥2009年12月31日，A型特種運輸設(shè)備的公允價值為215萬元，預(yù)計使用年限為6年。

　　⑦租賃合同年利率為5%。

　　(2)甲公司在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生可歸屬于該租賃項目的手續(xù)費、差旅費8.64萬元，以銀行存款支付。甲公司無法獲知乙公司的租賃內(nèi)含利率。

　　(3)2009年12月31日，A型特種運輸設(shè)備交付甲公司銷售部門，用于配送甲公司所產(chǎn)產(chǎn)品，當(dāng)日投入使用。甲公司的固定資產(chǎn)均采用平均年限法計提折舊，假定預(yù)計凈殘值均為零。

　　(4)2010年至2013年，該運輸設(shè)備的行駛里程數(shù)如下表所示(單位：公里)：

　　年份 2010年 2011年 2012年 2013年

　　里程數(shù) 80000 100000 90000 110000

　　(5)2012年12月31日，甲公司以銀行存款支付該運輸設(shè)備的維護費15萬元。

　　(6)2013年12月31日，甲公司行使購買選擇權(quán)，向乙公司支付價款5萬元，購入該項運輸設(shè)備。

　　(7)假定不考慮其他相關(guān)稅費。

　　已知：[(P/A，5%，4)=3.545;(P/F，5%，4)=0.822]

　　要求：

　　(1)判斷該租賃的類型，并說明理由。

　　(2)若屬于融資租賃，計算甲公司的最低租賃付款額、租賃資產(chǎn)的入賬價值以及未確認(rèn)融資費用的金額;若屬于經(jīng)營租賃，計算甲公司每期應(yīng)承擔(dān)的租金費用。

　　(3)編制甲公司在租賃期開始日的有關(guān)會計分錄。

　　(4)編制甲公司在2010年年末至2013年年末與租賃事項有關(guān)的會計分錄。

　　(5)編制甲公司于租賃期屆滿時行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)的有關(guān)會計分錄。(金額單位用萬元表示)

　　參考解析：

　　(1)本租賃屬于融資租賃。

　　理由：該運輸設(shè)備是乙公司根據(jù)甲公司的特殊規(guī)格要求訂購的;另外，甲公司有優(yōu)惠購買選擇權(quán)，購買價5萬元遠(yuǎn)低于行使購買選擇權(quán)時該項運輸設(shè)備的公允價值50萬元。因此該項租賃應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為融資租賃。

　　(2)最低租賃付款額=50×4+5=205(萬元)

　　最低租賃付款額的現(xiàn)值=50×3.545+5×0.822=181.36(萬元)

　　該設(shè)備的公允價值為215萬元，高于最低租賃付款額的現(xiàn)值，應(yīng)該選擇較低者來人賬。所以租賃資產(chǎn)的入賬價值=181.36+8.64=190(萬元)未確認(rèn)融資費用=205-181.36=23.64(萬元)

　　(3)

　　借：固定資產(chǎn)——融資租人固定資產(chǎn)190

　　未確認(rèn)融資費用23.64

　　貸：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款205

　　銀行存款8.64

　　(4)2010年12月31日

　　支付租金：

　　借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款50

　　貸：銀行存款50

　　借：銷售費用8

　　貸：銀行存款8

　　當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費用=(205-23.64)×5%=9.O7(萬元)

　　借：財務(wù)費用9.07

　　貸：未確認(rèn)融資費用9.07

　　計提折舊：

　　計提折1日=190/6=31.67(萬元)

　　借：銷售費用一折舊費31.67

　　貸：累計折舊31.67

　　2011年12月31日：

　　支付租金：

　　借：長期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款50

　　貸：銀行存款50

　　借：銷售費用10

　　貸：銀行存款10

　　當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費用=[(205-50)-(23.64-9.07)]×5%=7.02(萬元)。

　　借：財務(wù)費用7.02

　　貸：未確認(rèn)融資費用7.02

　　計提折舊：

　　借：銷售費用——折舊費31.67

　　貸：累計折舊31.67

　　2012年12月31日：

　　支付租金：

　　借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款50

　　貸：銀行存款50

　　借：銷售費用9

　　貸：銀行存款9

　　當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費用=[(205-50-50)-(23.64=9.07—7.02)]×5%=4.87(萬元)。

　　借：財務(wù)費用4.87

　　貸：未確認(rèn)融資費用4.87

　　借：銷售費用15

　　貸：銀行存款15

　　計提折舊：

　　借：銷售費用——折舊費31.67

　　貸：累計折舊31.67

　　2013年12月31日：

　　支付租金：

　　借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款50

　　貸：銀行存款50

　　借：銷售費用　　11

　　貸：銀行存款　　11

　　當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費用(租賃最后一年做尾數(shù)調(diào)整，倒擠計算)=23.64-9.07-7.02-4.87=2.68(萬元)

　　借：財務(wù)費用2.68

　　貸：未確認(rèn)融資費用2.68

　　計提折舊：

　　借：銷售費用——折舊費31.67

　　貸：累計折舊31.67

　　(5)

　　借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款5

　　貸：銀行存款5

　　借：固定資產(chǎn)190

　　貸：固定資產(chǎn)——融資租人固定資產(chǎn)190

　　9 [簡答題]

　　甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%有關(guān)資料如下：

　　(1)2012年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項非專利技術(shù)和對丁公司股權(quán)投資(劃分為可供出售金融資產(chǎn))換入丙公司持有的對戊公司長期股權(quán)投資。

　　甲公司非專利技術(shù)的原價為1 200萬元，已攤銷200萬元，已計提減值準(zhǔn)備100元，公允價值為1 000萬元，應(yīng)交納營業(yè)稅50萬元;對丁公司股權(quán)賬面價值和公允價值均為400萬元。其中，成本為350萬元，公允價值變動為50萬元。甲公司換入的對戊公司長期股權(quán)投資采用成本法核算。

　　丙公司對戊公司長期股權(quán)投資的賬面價值為1 100萬元。未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為1 200萬元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補價200萬元。

　　(2)2012年12月13日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財務(wù)困難，對應(yīng)收向乙公司銷售商品的款項2340萬元計提壞賬準(zhǔn)備280萬元，此前未對該款項計提壞賬準(zhǔn)備。

　　(3)2013年1月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時償還前欠貨款2340萬元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意免去乙公司400萬元債務(wù)，剩余款項應(yīng)在2013年5月31日前支付;同時約定，乙公司如果截至5月31日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量比較充裕，應(yīng)再償還甲公司100萬元。當(dāng)日，乙公司估計截至5月31日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)的可能性為60%。

　　(4)2013年5月31日，乙公司經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量較為充裕，按約定償還了對甲公司的重組債務(wù)。

　　假定有關(guān)交易均具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮所得稅等其他因素。

　　要求：

　　(1)分析判斷甲公司和丙公司之間的資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　(2)計算甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　(3)編制甲公司與確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的會計分錄。

　　(4)計算甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價值和重組損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　(5)計算乙公司重組后應(yīng)付賬款的賬面價值和重組損益，并編制乙公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　(6)分別編制甲公司、乙公司2013年5月31日結(jié)清重組后債權(quán)債務(wù)的會計分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　參考解析：

　　(1)甲公司

　　收到的貨幣性資產(chǎn)/換出資產(chǎn)公允價值=200/(1 000+400)=14.29%<25%，所以屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;

　　對丙公司而言：

　　支付的貨幣性資產(chǎn)/換入資產(chǎn)公允價值=200/(1 000+400)=14.29<25%，所以屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　(2)甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益=1 000-(1 200-200-100)-50=50(萬元)。

　　會計處理為：

　　借：長期股權(quán)投資1 200

　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

　　累計攤銷200

　　銀行存款200

　　貸：無形資產(chǎn)1 200

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅50

　　營業(yè)外收入50

　　可供出售金融資產(chǎn)--成本350

　　--公允價值變動50

　　借：資本公積--其他資本公積50

　　貸：投資收益50

　　(3)

　　借：資產(chǎn)減值損失280

　　貸：壞賬準(zhǔn)備280

　　(4)甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價值=2 340-400=1 940(萬元)

　　甲公司重組損失=(2 340-280)-1 940=120(萬元)

　　借：應(yīng)收賬款--債務(wù)重組1 940

　　壞賬準(zhǔn)備280

　　營業(yè)外支出--債務(wù)重組損失120

　　貸：應(yīng)收賬款2340

　　(5)乙公司重組后應(yīng)付賬款的賬面價值=2 340-400=1 940(萬元)

　　乙公司重組收益=2 340-1 940-100=300(萬元)

　　借：應(yīng)付賬款2 340

　　貸：應(yīng)付賬款--債務(wù)重組1 940

　　預(yù)計負(fù)債100

　　營業(yè)外收入--債務(wù)重組收益300

　　(6)2013年5月31日

　　甲公司：

　　借：銀行存款2 040

　　貸：應(yīng)收賬款--債務(wù)重組1 940

　　營業(yè)外支出(或營業(yè)外收入)100

　　乙公司：

　　借：應(yīng)付賬款--債務(wù)重組1 940

　　預(yù)計負(fù)債100

　　貸：銀行存款2 040

　　10 [判斷題] 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號—資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則中的資產(chǎn)，除了特別規(guī)定外，只包括單項資產(chǎn)，不包括資產(chǎn)組。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：

　　《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號一資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則中的資產(chǎn)，除了特別規(guī)定外，包括單項資產(chǎn)和資產(chǎn)組。

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