1 [單選題] A公司委托證券公司代理發(fā)行普通股股票20 000萬股，每股面值1元，按每股3元的價(jià)格發(fā)行，證券公司按發(fā)行收入1%收取手續(xù)費(fèi)從發(fā)行收入中扣除。假如企業(yè)股款已經(jīng)收到，該企業(yè)計(jì)入“銀行存款”科目的金額是( )。
A.35 460
B.18 000
C.35 820
D.59 400
【參考答案】D
【參考解析】
20 000×3—20 000×3×1%=59 400(萬元)
2 [單選題] 下列各項(xiàng)中，關(guān)于收入確認(rèn)的表述中正確的是( )。
A.采用預(yù)收貨款方式銷售商品，應(yīng)在收到預(yù)付貨款時(shí)確認(rèn)收入
B.采用分期收款方式銷售商品，應(yīng)在貨款全部收到時(shí)確認(rèn)收入
C.采用交款提貨方式銷售商品，應(yīng)在開出發(fā)票收到貨款時(shí)確認(rèn)收入
D.采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入
【參考答案】C
【參考解析】
本題考核收入的確認(rèn)。采用預(yù)收貨款方式銷售商品的，通常在發(fā)出商品的時(shí)候確認(rèn)收入;采用分期收款方式銷售商品，通常在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式銷售商品，應(yīng)在收到受托方開具的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。
3 [單選題] 企業(yè)將自有房屋作為福利為高管人員配備住房，計(jì)提房屋折舊時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為( )。
A.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目
B.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目
C.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目
D.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目
【參考答案】C
材料題
【例題2】考點(diǎn)：利潤(rùn)計(jì)算、所得稅計(jì)算、利潤(rùn)分配
1.2012年甲公司有關(guān)損益類科目的年末余額如下(該企業(yè)采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目，所得稅稅率為25%)
2.甲公司全年實(shí)發(fā)工資、薪金為2 000 000元，職工 福利費(fèi)300 000元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)50 000元，職工教育經(jīng)費(fèi)40 000元;經(jīng)查，甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有170 000元為稅收滯納罰金。假定甲公司職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額分別為全年實(shí)發(fā)工資的14%、2%、2.5%，全年無其他納稅調(diào)整因素。所得稅稅率為25%。
3.公司年初未分配利潤(rùn)為10萬元，盈余公積30萬元;本年按凈利潤(rùn)10%提取法定盈余公積，提取任意盈余公積30萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利20萬元，假定不考慮其他因素。
根據(jù)上述資料，回答4-4問題：
4 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料，甲公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額是( )元。 查看材料
A.850 000
B.1 250 000
C.1 500 000
D.1 200 000
【參考答案】C
【參考解析】
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=755萬元-605萬元=150萬元
5 [單選題] 增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票的是( )。
A.向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅貨物
B.向某企業(yè)(一般納稅人)銷售應(yīng)稅貨物
C.將委托加工的貨物用于集體福利
D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
【參考答案】B
【解析】本題考核增值稅專用發(fā)票的管理。向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目和將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)屬于不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)不屬于增值稅納稅范圍，不涉及增值稅發(fā)票。
6 [單選題] 委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)稅品的，其由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入( )。
A.管理費(fèi)用
B.“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方
C.委托加工產(chǎn)品的成本
D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
【參考答案】B
【參考解析】
委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。
7 [單選題] 下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致投資單位長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是( )。
A.采用成本法核算被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利
B.采用權(quán)益法核算被投資單位宦告分派股票股利
C.采用成本法核算被投資單位發(fā)生虧損
D.采用權(quán)益法核算被投資單位實(shí)現(xiàn)盈利
【參考答案】D
【參考解析】
選項(xiàng)A，投資單位應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收般利
貸：投資收益
選項(xiàng)B、C投資單位無需進(jìn)行賬務(wù)處理;選項(xiàng)D投資單位應(yīng)按持股比例編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整
貸：投資收益
8 [多選題] 下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為持有至到期投資取得時(shí)初始成本人賬的有( )。
A.投資時(shí)支付的稅金
B.投資時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)
C.投資時(shí)支付款項(xiàng)中所含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息
D.投資時(shí)支付的不含應(yīng)收利息的價(jià)款
【參考答案】A,B,D
【參考解析】
根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按其公允價(jià)值(不含支付價(jià)款中所包括的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)與交易費(fèi)用之和，借記"持有至到期投資"科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記"應(yīng)收利息"科目，貸記"銀行存款"等科目。
材料題
根據(jù)下面內(nèi)容，回答9-9題：
(2012年)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。假定銷售商品，原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。2011年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
(1)3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬元。該批商品實(shí)際成本為150萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于3月15日付款，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。
(2)5月5日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價(jià)給予10%的銷售折讓，該批商品售價(jià)為300萬元。增值稅稅額為51萬元。貨款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票。
(3)9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為15萬元。增值稅稅額為2.55萬元。款項(xiàng)已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際成本為10萬元。
(4)10月5日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個(gè)月，合同總收入為120萬元，已經(jīng)預(yù)收80萬元。余款在設(shè)備安裝完成時(shí)收回。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定，至2011年12月31日已發(fā)生的成本為50萬元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本30萬元。
(5)11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬元，市場(chǎng)售價(jià)為10萬元。
(6)12月20日，收到國(guó)債利息收入59萬元，以銀行存款支付銷售費(fèi)用5.5萬元，支付稅收滯納金2萬元。
(答案中的金額單位用萬元表示)
9 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。 查看材料
A.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入180萬元
B.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入176萬元
C.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬元
D.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用1.8萬元
【參考答案】A,D
【參考解析】
【解析】本題考核現(xiàn)金折扣。
3月2 日銷售商品時(shí)發(fā)生商業(yè)折扣，要以折扣后的價(jià)值入賬：
借：應(yīng)收賬款210.6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30.6
結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150
貸：庫(kù)存商品150
3月15日收回銷售款，應(yīng)享有1%的現(xiàn)金折扣：
借：銀行存款208.8
財(cái)務(wù)費(fèi)用1.8
貸：應(yīng)收賬款210.6
故答案選AD。
材料題
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年一2013年發(fā)生的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及投資性房地產(chǎn)等業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2012年1月20日，企業(yè)管理部門購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為246萬元，增值稅稅額為41.82萬元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)4萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。
A設(shè)備經(jīng)過調(diào)試后，于2012年1月22日投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為10萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。
(2)甲公司自行研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，與該項(xiàng)專利技術(shù)研發(fā)情況有關(guān)的資料如F：
2012年1月，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段。在開發(fā)階段，甲公司先后以銀行存款支付的開發(fā)費(fèi)用共計(jì)280萬元，其中滿足資本化條件的為150萬元。2012年7月1日，開發(fā)活動(dòng)結(jié)束，并按法律程序申請(qǐng)取得專利權(quán)，用于生產(chǎn)W產(chǎn)品。該項(xiàng)專利權(quán)法律規(guī)定有效期為5年，采用直線法攤銷。
(3)2012年7月15日，甲公司生產(chǎn)車間購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的B設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)8萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。
2012年8月19日，以銀行存款支付B設(shè)備安裝費(fèi)3萬元。B設(shè)備于8月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用。
B設(shè)備采用工作量法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為11萬元，預(yù)計(jì)總工時(shí)為5萬小時(shí)。9月，8設(shè)備實(shí)際使用：[時(shí)為720小時(shí)，10月份實(shí)際使用工時(shí)為800小時(shí)，11月份和12月份實(shí)際使用工時(shí)均為940小時(shí)。
(4)2012年9月16日，甲公司購(gòu)入一棟辦公樓立即用于出租，由于該地區(qū)缺乏房地產(chǎn)的活躍市場(chǎng)，因此甲公司決定對(duì)辦公樓采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。購(gòu)入該辦公樓時(shí)共支付價(jià)款7200萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為35年，采用年限平均法按年計(jì)提折舊。
2012年底，甲公司收到3個(gè)月的租金合計(jì)75萬兀。
(5)2013年9月，由于資金緊張，甲公司決定處置辦公樓和專利技術(shù)，以籌集相關(guān)的資金。辦公樓處置價(jià)款為8100萬元，發(fā)生營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)為45萬元。該專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓款為200萬元，發(fā)生營(yíng)業(yè)稅為10萬元。以上款項(xiàng)均已收到并存入銀行。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答10-10小題。(金額單位用萬元表示)
10 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是( )。 查看材料
A.A設(shè)備入賬價(jià)值為250萬元
B.A設(shè)備2012年1月份不計(jì)提折舊
C.A設(shè)備2012年2月份計(jì)提折舊為2萬元
D.A設(shè)備2012年12月31日賬面價(jià)值為226萬元
【參考答案】A,B,C
【參考解析】
ABC
A設(shè)備入賬價(jià)值=246+4=250(萬元)，選項(xiàng)A正確;固定資產(chǎn)取得當(dāng)月不計(jì)提折舊，選項(xiàng)B正確;A設(shè)備2012年2月份計(jì)提折舊=(250-10)÷10÷12=2(萬元)，選項(xiàng)C正確;A設(shè)備2012年12月31日賬面價(jià)值=250-2×11=228(萬元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
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