1 [單選題] 企業為建造倉庫而購進工程物資負擔的增值稅額應當計入(　　)。

　　A.應交稅費—應交增值稅

　　B.工程物資

　　C.營業外支出

　　D.管理費用

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　本題考核增值稅的處理。企業為建造倉庫而購進的工程物資，所支付的增值稅額應計入購入工程物資的成本。

　　材料題

　　(2014)甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年度至2013年度發生的有關固定資產的經濟業務如下：

　　(1)2010年6月1日，自行建造一條生產線。建造過程中領用工程物資200萬元(不含稅);領用生產用原材料100萬元，其增值稅進項稅額為17萬元;分配工程人員工資40萬元;用銀行存款支付其他相關稅費30萬元，全部符合資本化條件。

　　(2)2010年6月30日，該生產線達到預定可使用狀態，采用直線法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為10萬元。

　　(3)2011年12月5日，對該生產線進行更新改造，發生符合資本化條件的支出150萬元，包括原材料100萬元，工程人員工資50萬元，發生其他費用化支出10萬元。2011年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態。

　　(4)2012年1月1日，將該生產線對外經營出租，根據租賃協議約定，租期為1年，每月租金為5萬元。

　　(5)2013年12月31日，因調整產品結構，甲企業將該生產線出售，出售已計提折舊90萬元，其賬面價值為376萬元，取得處置收入410萬元存入銀行，支付清理費用5萬元，假定不考慮相關稅費的影響。

　　(6)2013年12月31日，甲企業將房屋出租，其賬面原值為400萬元，已計提折舊90萬元，租賃期開始日房屋的公允價值是330萬元，假定不考慮相關稅費的影響，該企業投資性房地產按公允價值計量。(改編)

　　要求：假定不考慮其他因素，分析回答1-1小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　2 [不定項選擇題] 根據資料(1)，下列各項中，關于甲企業自行建造生產線業務處理正確的是(　)。 查看材料

　　A.領用工程物資時：借：在建工程　　　　　　　　　　　　　 200 貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　 200

　　B.支付相關費用時：借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　30 貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　30

　　C.領用生產用原材料時：借：在建工程　　　　　　　　　　　　　 117 貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　 100 應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)17

　　D.分配工程人員工資時：借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　40 貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　40

　　【參考答案】A,B,D

　　【解析】建造生產線，領用生產用原材料，增值稅進項稅額可以抵扣，不用做轉出處理。

　　(1)領用工程物資200萬元：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　 200

　　貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　 200

　　(2)領用生產用原材料100萬元：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　 100

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　 100

　　(3)分配工程人員工資40萬元：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　40

　　(4)用銀行存款支付其他相關稅費30萬元：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　30

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　30

　　4 [簡答題]

　　環字有限責任公司(簡稱環宇公司)為增值稅一般納稅人。適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。2010年12月31日，該公司有關科目的余額如下：

　　科目余額表

　　2010年12月31日

　　編制單位：環宇公司

　　假設壞賬準備均為對應收賬款計提的，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，且銷售商品和提供勞務均屬于公司的主營業務。成本在確認收入時逐筆結轉，原材料、庫存商品均未計提存貨跌價準備。

　　2011年度環宇公司發生如下交易事項：

　　(1)銷售A商品，商品售價為4000萬元，由于是成批銷售，對方又是老客戶，環宇公司給予客戶25%的商業折扣并開具了增值稅專用發票，款項尚未收到。該批商品實際成本為2400萬元。

　　(2)向本公司銷售人員發放自產產品作為福利，該批產品的實際成本為300萬元，市場售價為500萬元。

　　(3)經批準，接受甲公司投入原材料一批，合同約定的價值為2000萬元(與公允價值相符)，增值稅稅額為340萬元;同時環宇公司增加實收資本2000萬元，相關法律手續已辦妥。

　　(4)銷售B原材料一批，增值稅專用發票注明售價170萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為140萬元。

　　(5)確認設備安裝勞務收入。該設備安裝勞務合同總收入為240萬元，預計合同總成本為175萬元，合同價款在2011年10月份簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務收入。截至本年末，該勞務的累計完工進度為20%，已累計發生勞務成本35萬元(均為職工工資，尚未支付)。

　　(6)以銀行存款支付管理費用100萬元，財務費用20萬元，銷售費用35萬元，營業外支出10萬元。

　　(7)確認并結轉全年所得稅費用。

　　(8)年末將損益類科目余額轉入“本年利潤”科目.并將“本年利潤”科目余額結轉至未分配利潤。

　　(9)年末按照10%提取法定盈余公積、5%提取任意盈余公積。

　　(10)年末將“利潤分配—提取法定盈余公積”、“利潤分配—提取任意盈余公積”明細科目余額結轉至未分配利潤。

　　假定除上述資料外，不考慮固定資產折舊等其他相關因素。

　　要求：

　　(1)根據資料(1)至(6)，逐項編制環宇公司相關經濟業務的會計分錄。

　　(2)根據資料(1)至(6)，計算環宇公司2011年度利潤總額和全年應交所得稅。

　　(3)根據資料(7)至(10)，逐項編制環宇公司相關經濟業務的會計分錄。

　　(4)編制環宇公司2011年12月31日的資產負債表(題目資料不涉及的項目不用填寫)。

　　資產負債表

　　2011年12月31日

　　編制單位：環宇公司 單位：萬元

　　(5)計算環宇公司2011年度的營業利潤率、成本費用利潤率。

　　(答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數)

　　【參考解析】

　　本題考核主要經濟業務的賬務處理、利潤表相關項目的計算以及獲利能力指標的計算。

　　(1)

　　①借：應收賬款3510

　　貸：主營業務收入3000

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)510

　　借：主營業務成本2400

　　貸：庫存商品2400

　　②借：銷售費用585　　$考試大_在線考試中心$

　　貸：應付職工薪酬585

　　借：應付職工薪酬585

　　貸：主營業務收入500

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)85

　　借：主營業務成率300

　　貸：庫存商品300

　　③借：原材料2000

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)340

　　貸：實收資本2000

　　資本公積—資本溢價340

　　④借：銀行存款198.9

　　貸：其他業務收入170

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)28.9

　　借：其他業務成本140

　　貸：原材料140

　　⑤借：銀行存款240

　　貸：預收賬款240

　　借：勞務成本35

　　貸：應付職工薪酬35

　　借：預收賬款48

　　貸：主營業務收入48(240×20%)

　　借：主營業務成本35(175×20%)

　　貸：勞務成本35

　　⑥借：管理費用100

　　財務費用20　　$考試大_在線考試中心$

　　銷售費用35

　　營業外支出10

　　貸：銀行存款165

　　(2)環宇公司2011年度利潤總額

　　=3000-2400-585+500-300+170-140+48-35-100-20-35-10=93(萬元)

　　應交所得稅=93×25%=23.25(萬元)

　　(3)

　　①借：所得稅費用23.25

　　貸：應交稅費—應交所得稅23.25

　　②借：主營業務收入3548

　　其他業務收入170

　　貸：本年利潤3718

　　借：本年利潤3648.25

　　貸：主營業務成本2735　　?考試大_在線_考試中心?

　　其他業務成本140

　　銷售費用620

　　財務費用20

　　管理費用100

　　所得稅費用23.25

　　營業外支出10

　　借：本年利潤69.75

　　貸：利潤分配—未分配利潤69.75

　　③借：利潤分配—提取法定盈余公積6.98

　　—提取任意盈余公積3.49

　　貸：盈余公積—法定盈余公積6.98

　　—任意盈余公積3.49

　　借：利潤分配—未分配利潤10.47

　　貸：利潤分配—法定盈余公積6.98

　　—任意盈余公積3.49

　　(4)

　　資產負債表

　　編制單位：環宇公司 2011年12月31日 單位：萬元

　　注：

　　應交稅費=510-340+85+28.9+23.25=307.15(萬元)

　　實收資本=2500+2000=4500(萬元)　　考試大→在線考試中心

　　資本公積=350+340=690(萬元)

　　盈余公積=580+6.98+3.49=590.47(萬元)

　　未分配利潤=0+69.75-10.47=59.28(萬元)

　　(5)營業利潤率=營業利潤/營業收入×100%=103/3718×100%=2.77%

　　成本費用總額=2735+140+620+20+100=3615(萬元)

　　成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額×100%=93/3615×100%=2.57%

　　5 [單選題] 下列各項中，應計入企業營業稅金及附加的是(　　)。

　　A.在建工程領用應稅消費品計提的消費稅

　　B.為投資性房地產計提的房產稅

　　C.計提的礦產資源補償費

　　D.支付的印花稅

　　【答案】B

　　【解析】企業在建丁程領用應稅消費品計提的消費稅，應計入在建工程成本;計提的礦產資源補償費、車船稅，支付的印花稅等.應計入管理費用。

　　6 [單選題] 下列各項中，按現行會計制度規定只能用于職工集體福利設施支出的是(　)。

　　A.法定公益金

　　B.法定盈余公積

　　C.應付福利費

　　D.任意盈余公積

　　【參考答案】A

　　7 [單選題] 下列各項中,不屬于企業收入的是(　)。

　　A.企業銷售代制品取得的收入

　　B.企業出售固定資產所得價款

　　C.企業銷售材料所得價款

　　D.企業進行股權投資所取得的股利收入

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　企業銷售代制品取得的收入、企業銷售材料所得價款屬于銷售商品取得的收入;企業進行股權投資所取得的股利收入屬于讓渡資產使用權取得的收入;企業出售固定資產所得價款不屬于企業習常活動中產生的收入，其流入的經濟利益屬于利得。

　　8 [單選題] 下列各項中，不屬于所有者權益的是(　　)。

　　A.資本溢價

　　B.計提的盈余公積

　　C.投資者投入的資本

　　D.應付高管人員的基本薪酬

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。應付高管人員的基本薪酬屬于應付職工薪酬。

　　9 [單選題] 投資方能夠對被投資單位實施(　　)的長期股權投資應當采用成本法核算。

　　A.控制或者共同控制

　　B.控制

　　C.共同控制或者重大影響

　　D.重大影響

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　企業能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資，即企業對子公司的長期股權投資，應當采用成本法核算。

　　10 [單選題] 股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，按注銷股票的面值總額減少股本，購回股票支付的價款超過面值的部分，應依次沖減的會計科目是(　　)。

　　A.盈余公積、資本公積、利潤分配——未分配利潤

　　B.利潤分配——未分配利潤、資本公積、盈余公積

　　C.利潤分配——未分配利潤、盈余公積、資本公積

　　D.資本公積、盈余公積、利潤分配——未分配利潤

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核回購和注銷庫存股的核算。購回股票支付的價款高于面值總額的按其差額借記“資本公積——股本溢價”科目。股本溢價不足沖減的，應依次沖減盈余公積，利潤分配——未分配利潤等科目，即借記“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”等科目。

　　【該題針對“減資的核算”知識點進行考核】

　　11 [多選題] 下列關于可供出售金融資產的核算，正確的是(　　)。

　　A.交易費用不計入初始入賬金額

　　B.對于股票計提的減值準備通過資本公積轉回

　　C.期末按攤余成本計量

　　D.期末公允價值的變動計入資本公積

　　【參考答案】B,D

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