1 [單選題] 某企業2013年11月主營業務收入貸方發生額為700萬元，借方發生額為50萬元，主營業務成本為300萬元，發生現金折扣50萬元，管理費用為60萬元，資產減值損失為50萬元，公允價值變動損失為25萬元，投資收益為l5萬元。假定不考慮其他因素，該企業當月的營業利潤為(　　)萬元。

　　A.280

　　B.230

　　C.150

　　D.180

　　【參考答案】D

　　【解析】本題考核營業利潤的計算。企業營業利潤的計算過程是：主營業務收入(700-50)-主營業務成本300-管理費用60-財務費用50-資產減值損失50-公允價值變動損失25+投資收益15=180(萬元)。

　　2 [單選題] 某企業于2012年11月接受一項產品安裝任務，采用完工百分比法確認勞務收人，預計安裝期14個月，合同總收入400萬元，合同預計總成本為316萬元。至2012年底已預收款項320萬元，余款在安裝完成時收回，至2013年12月31日實際發生成本304萬元，預計還將發生成本16萬元。2012年已確認收入20萬元。則該企業2013年度確認收入為(　　)萬元。

　　A.320

　　B.360

　　C.400

　　D.364

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　在2013年應當確認的收入=400×304/(304+16)-20=360(萬元)。

　　3 [判斷題] 上繳上級支出期末應轉入事業結余。 (　　 )

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】對

　　4 [多選題] 下列項目中，屬于營業外支出核算的內容有(　　)。

　　A.固定資產盤虧凈損失

　　B.壞賬損失

　　C.發生火災凈損失

　　D.捐贈支出

　　【參考答案】A,C,D

　　5 [判斷題] 預付賬款不得計提壞賬準備。 (　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　預付賬款也是企業的應收款項，應按照應收款項減值的有關規定對于單項金額重大的應收票據單獨進行減值測試，如果發生減值損失的應確認減值損失，計提壞賬準備。單項金額不重大的應收款項，可以單獨進行減值測試，也可以與經單獨測試后未減值的應收款項一起按類似信用風險特征劃分成若干組合，再按這些應收款項組合在資產負債表日余額的一定比例計算確定減值損失，計提壞賬準備。

　　6 [簡答題]

　　某企業經批準從20×8年1月1日起按面值發行2年期面值為100元的債券l0000張，債券年利率為6%(實際利率與合同利率一致)，每年7月1日和1月1日為付息日，該債券所籌資金全部用于新生產線的建設，該生產線于20×9年6月底完工交付使用，債券到期后一次支付本金。

　　要求：編制該企業從債券發行到債券到期的全部會計分錄。

　　【參考解析】

　　(1)20×8年1月1 日發行債券：

　　借：銀行存款　　　　　1 000 000

　　貸：應付債券-面值 　　1 000 000

　　(2)20×8年6月30日、12月31日和20×9年6月30日計提利息均作如下會計處理：

　　借：在建工程 30 000

　　貸：應付利息 30 000

　　(3)20×8年7月1 13、20×9年1月1日和7月1日支付利息均作如下會計處理：

　　借：應付利息 30 000

　　貸：銀行存款 30 000

　　(4)20×9年12月31日計提利息：

　　借：財務費用 30 000

　　貸：應付利息 30 000

　　(5)2×10年1月1日支付利息：

　　借：應付利息 30 000

　　貸：銀行存款 30 000

　　(6)2×10年1月1日支付本金：

　　借：應付債券-面值 1 000 000

　　貸：銀行存款 　　1 000 000

　　材料題

　　甲上市公司為增值稅一般納稅人，庫存商品采用實際成本法核算，商品售價不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結轉。2013年3月1日，W商品賬面余額為230萬元，未計提存貨跌價準備。2013年3月發生的有關采購與銷售業務如下：

　　(1)3月3日，從A公司采購W商品一批，收到的增值稅專用發票上注明的貨款為80萬元，增值稅為13.6萬元。W商品已驗收入庫，款項尚未支付。

　　(2)3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發票上注明的售價為150萬元，增值稅為25.5萬元，該批W商品實際成本為120萬元，款項尚未收到。

　　(3)銷售給B公司的部分W商品由于存在質量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所 購W商品的50%，經過協商，甲公司同意了B公司的退貨要求，并按規定向B公司開具了增值稅專用發票(紅字)，發生的銷售退回允許扣減當期的增值稅銷項稅額，該批退回的W商品已驗收入庫。

　　(4)3月31日，經過減值測試，W商品的可變現凈值為230萬元。

　　要求：根據上述資料，回答下列第7-9題。

　　7 [不定項選擇題] 根據資料(1)～(3)，下列各項中，甲公司的賬務處理正確的是(　　)。 查看材料

　　A.3月3日，甲公司的會計處理為：借：庫存商品 　80　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)13.6　　貸：應付賬款 　 93.6

　　B.3月8日，甲公司確認收入的會計處理為：借：應收賬款　 175.5　　貸：主營業務收入 150　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)25.5

　　C.3月8日，甲公司結轉成本的會計處理為：借：發出商品　 120　　貸：庫存商品　 　120

　　D.3月20日，甲公司的會計處理為：借：主營業務收入 75　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)12.75　　貸：應收賬款　 　87.75甲公司會計認為：銷售退回不需要沖減已確認的成本。

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 選項C，3月8日，甲公司結轉成本的會計處理為：

　　借：主營業務成本　 120

　　貸：庫存商品　 　120

　　選項D，3月20日，發生銷售退回，應沖減退回商品已確認的收入、沖減退回商品已確認的成本，分錄為：

　　借：庫存商品　 　60

　　貸：主營業務成本 　60

　　【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】

　　8 [不定項選擇題] 甲上市公司2013年3月31日W商品的賬面余額為(　　)萬元。 查看材料

　　A.310

　　B.230

　　C.300

　　D.250

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 W商品的賬面余額=230+80-120+60=250(萬元)。

　　【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】

　　9 [不定項選擇題] 甲上市公司2013年3月31日W商品應確認的存貨跌價準備為(　　)萬元。 查看材料

　　A.10

　　B.20

　　C.30

　　D.230

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 W商品的實際成本為250萬元，可變現凈值為230萬元，應計提的跌價準備=250-230=20(萬元)，會計分錄為：

　　借：資產減值損失　 20

　　貸：存貨跌價準備 　20

　　【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】

　　10 [多選題] 下列各項中，應借記“營業外支出”科目的有(　)。

　　A.出售固定資產凈損失

　　B.礦產資源補償費

　　C.訴訟費

　　D.公益性捐贈支出

　　【參考答案】A,D

　　【參考解析】

　　礦產資源補償費和訴訟費應計入管理費用。

　　11 [多選題] 下列固定資產中，(　　)本月不提折舊。

　　A.本月1日投入使用的固定資產

　　B.本月1日退出使用的固定資產

　　C.上月已提足折舊，本月繼續使用的固定資產

　　D.上月已提前報廢，因而少提一個月折舊的固定資產

　　【參考答案】A,C,D

　　【解析】除已提足折舊仍繼續使用的固定資產、按規定單獨估價作為固定資產入賬的土地不計提折舊外，企業所有的固定資產均應計提折舊。企業在具體計提折舊時，-般應按月提取折舊，當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產提足折舊后，不論能否繼續使用，均不再提取折舊;提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。

　　12 [判斷題] 某人擬購房，開發商提出兩個方案：方案一是現在一次性付80萬元;方案二是5年后付100萬元。若目前的銀行貸款利率是7%(復利計息)，則第二個付款方案較好。(　　)(已經(F/P，7%，5)=1.4026，(P/F，7%，5)=0.7130)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】對

　　【參考解析】

　　方法一，比終值。方案一：F=80×(F/P，7%，5)=112.208(萬元)>100(萬元)。方法二，比現值。方案二：P=100×(P /F，7%，5)=71.3(萬元)<80(萬元)。從上面的計算可以看出，無論比終值還是比現值，第二個付款方案都比第一個付款方案好。

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