材料題
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年3月，甲企業(yè)發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)：
(1)購(gòu)入A材料一批，發(fā)票上注明的價(jià)款為80 000元，增值稅額為13 600元，代墊運(yùn)費(fèi)5 000元，運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為7%。該批原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已用銀行匯票支付。(教材未改)
(2)購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品B,作為原材料，價(jià)款100 000元，規(guī)定的扣除率為13%，貨物到達(dá)，貨款已用銀行存款支付。
(3)購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款合計(jì)300 000元，增值稅額51 000元，運(yùn)費(fèi)10 000元，運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為7%，所有款項(xiàng)已開(kāi)出銀行承兌匯票一張。
(4)從國(guó)外進(jìn)口C材料價(jià)值190 000元，交納關(guān)稅20000元、消費(fèi)稅3 000元，增值稅額34 000元，材料入庫(kù)，全部款項(xiàng)用銀行存款支付。
(5)委托丁公司加工D材料，以銀行存款支付材料加工費(fèi)120 000元，支付應(yīng)當(dāng)交納的消費(fèi)稅36 000元，該材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，消費(fèi)稅可抵扣，適用增值稅稅率為17%。
(6)企業(yè)所屬的職工醫(yī)院維修領(lǐng)用E材料5000元，其購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為850元。
(7)廠房的在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用E材料10 000元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為1 700元。
(8)因意外火災(zāi)導(dǎo)致盤(pán)虧E材料4000元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為680元。
(9)企業(yè)將自己生產(chǎn)的A產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂(lè)部。該批產(chǎn)品的成本為200 000元，計(jì)稅價(jià)格為300 000元，增值稅稅率為17%，應(yīng)納消費(fèi)稅60 000元。
(10)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的B產(chǎn)品，發(fā)票上注明的價(jià)款為200 000元，增值稅額為34 000元，經(jīng)計(jì)算的消費(fèi)稅為20000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，并收到購(gòu)貨方開(kāi)出并承兌的商業(yè)承兌匯票。該產(chǎn)品成本為150 000元。
(11)將50臺(tái)自產(chǎn)的應(yīng)交消費(fèi)稅B產(chǎn)品作為福利分配給本公司行政管理人員20臺(tái)，生產(chǎn)人員30臺(tái)。該廚房清潔器每臺(tái)生產(chǎn)成本為12 000元,市場(chǎng)售價(jià)為15 000元(不含增值稅)，消費(fèi)稅率10%。
(12)本月按規(guī)定應(yīng)收出口退稅額1 000元，以存款支付印花稅500元。
(13)計(jì)算本月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，城建稅率7%，教育費(fèi)附加3%。
根據(jù)上述資料回答1-6題：
1 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)所給業(yè)務(wù)，本月進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)生額是( )元。 查看材料
A.112 650
B.136 050
C.133 050
D.127 880
參考答案：C
【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額=13 950+13 000+51 700+34 000+20 400=133 050(元)
2 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)所給業(yè)務(wù)，本月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的發(fā)生額是( )元。 查看材料
A.1 530
B.2 380
C.3 230
D.4 230
參考答案：C
【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=850+680+1700=3230(元)
3 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)所給業(yè)務(wù)，本月銷項(xiàng)稅額的發(fā)生額是( )元。 查看材料
A.161 500
B.178 500
C.212 500
D.211 500
參考答案：C
【解析】銷項(xiàng)稅額=51 000+34 000+127 500=212 500(元)
4 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(6)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。 查看材料
A.借：應(yīng)付職工薪酬 5 000 貸：原材料 5 000
B.借：管理費(fèi)用 5 850 貸：原材料 5 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)850
C.借：應(yīng)付職工薪酬 5 850 貸：原材料 5 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)850
D.借：應(yīng)付職工薪酬 5 850 貸：原材料 5 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 850
參考答案：C
5 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(9)，不考慮消費(fèi)稅，下列處理正確的是( )。 查看材料
A.借：在建工程 351 000 貸：庫(kù)存商品 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51 000
B.借：在建工程 300 000 貸：庫(kù)存商品 300 000
C.借：在建工程 200 000 貸：庫(kù)存商品 200 000
D.借：在建工程 251 000 貸：庫(kù)存商品 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51 000
參考答案：D
6 [不定項(xiàng)選擇題] 本月應(yīng)交稅費(fèi)賬戶余額是( )元。 查看材料
A.83680
B.119000
C.202680
D.20268
參考答案：D
【解析】
增值稅=212 500+3 230+1 000-133 050=83 680(元)
消費(fèi)稅=60 000+20 000+75 000-36 000=119 000(元)
城建稅和教育費(fèi)附加=(83 680+119 000)×10%=20 268(元)
7 [判斷題] 事業(yè)單位采用成本法核算的長(zhǎng)期投資，除非追加或收回投資，其賬面價(jià)值保持不變。( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
8 [多選題] 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)其他貨幣資金的有( )。
A.信用卡存款
B.存出投資款
C.外埠存款
D.鋃行本票存款
參考答案：A,B,C,D
9 [單選題] 下列各項(xiàng)中，不通過(guò)財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是( )。
A.企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)
B.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)
C.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)取得的現(xiàn)金折扣
D.企業(yè)銷售商品時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金折扣
參考答案：A
10 [單選題] 某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，與此有關(guān)的資料如下：該專利權(quán)的原值為100萬(wàn)元，已攤銷30萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款50萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2.5萬(wàn)元.假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)凈收益為( )萬(wàn)元。
A.17.5
B.-17.5
C.-20
D.20
參考答案：B
參考解析：
該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)凈收益=50-2.5-(100-30-5)=-17.5(萬(wàn)元)。
11 [多選題] 小規(guī)模納稅企業(yè)委托其他單位加工材料收回后用于直接對(duì)外出售的，其發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)人委托加工物資成本的有( )。
A.加工費(fèi)
B.增值稅
C.發(fā)出材料的實(shí)際成本
D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅
參考答案：A,B,C,D
參考解析：
小規(guī)模企業(yè)委托加工材料，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的有加工費(fèi)、增值稅、發(fā)出材料的實(shí)際成本、受托方代收代繳的消費(fèi)稅。故選ABCD。
12 [判斷題] 出租固定資產(chǎn)的折舊和出租無(wú)形資產(chǎn)的折舊均應(yīng)計(jì)入到其他業(yè)務(wù)成本科目中。( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
參考解析：
“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或攤銷額，也通過(guò)“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。此題正確。
13 [判斷題] 企業(yè)提供勞務(wù)收入的會(huì)計(jì)處理因勞務(wù)完成時(shí)間的不同而不同。( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
材料題
根據(jù)下述業(yè)務(wù)，回答14-19問(wèn)題。
甲公司為一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。
2012至2015年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)2012年11月10日，甲公司與丁公司簽訂協(xié)議，將建造完工的辦公樓出租給丁公司，租期為3年，每年租金為6萬(wàn)元，于租賃各年年末收取，2013年1月1日為租賃期開(kāi)始日，2015年12月31日到期。2013年1月1日，該投資性房地產(chǎn)的成本為12萬(wàn)元。甲公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。
(2)2013年1月1日，為購(gòu)建一套需要安裝的生產(chǎn)線A向建設(shè)銀行專門(mén)借入資金50萬(wàn)元，并存入銀行。該借款期限為3年，年利率9.6%，分期付息，到期支付本金和最后一期利息，不計(jì)復(fù)利，合同利率與實(shí)際利率一致。
(3)2013年1月1日，用上述借款購(gòu)入待安裝的A生產(chǎn)線。增值稅專用發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)為40萬(wàn)元，增值稅額為6.8萬(wàn)元。另支付保險(xiǎn)費(fèi)及其他雜項(xiàng)費(fèi)用3.2萬(wàn)元。該生產(chǎn)線交付本公司安裝部門(mén)安裝。
(4)安裝該生產(chǎn)線時(shí)，領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品實(shí)際成本為4萬(wàn)元，稅務(wù)部門(mén)核定的計(jì)稅價(jià)格為8萬(wàn)元。
(5)安裝過(guò)程中發(fā)生的安裝工程人員工資為1.8萬(wàn)元。用銀行存款支付其他安裝費(fèi)用1.64萬(wàn)元。
(6)2013年12月31日，安裝工程結(jié)束，并隨即投入使用。生產(chǎn)線A預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊(預(yù)計(jì)凈殘值率為5%)。
(7)2013年12月31日上述投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為13萬(wàn)元。
(8)2014年12月31日上述投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為13.5萬(wàn)元。
(9)2015年12月31日，甲公司將生產(chǎn)線A出售，出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用3萬(wàn)元。出售所得款項(xiàng)50萬(wàn)元全部存入銀行。于當(dāng)日清理完畢(不考慮其他相關(guān)稅費(fèi))。
(10)2015年12月31日租賃協(xié)議到期，甲公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，將辦公樓出售給丁公司，價(jià)款為14萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。
其他資料：假定固定資產(chǎn)按年計(jì)提折舊，借款利息每年年末計(jì)提。
14 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)業(yè)務(wù)(1)，下列表述正確的是( )。 查看材料
A.借：銀行存款 6 貸：其他業(yè)務(wù)收入 6
B.借：其他業(yè)務(wù)成本(6×5%) 0.3 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 0.3
C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人資本公積
D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，比照固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提折舊、攤銷和減值
參考答案：A
參考解析：
選項(xiàng)A，每年租金6萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B，借方應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加科目。選項(xiàng)C，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。選項(xiàng)D，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要計(jì)提折舊、攤銷和減值。故選A。
15 [不定項(xiàng)選擇題] 安裝生產(chǎn)線工程完工后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。 查看材料
A.62.24
B.62.92
C.55.44
D.51.32
參考答案：C
參考解析：
正確賬務(wù)處理為(單位：萬(wàn)元)：
�、俳枞雽ｉT(mén)借款時(shí)
借：銀行存款 50
貸：長(zhǎng)期借款——本金 50
②購(gòu)入生產(chǎn)線A時(shí)
借：在建工程 43.2
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6.8
貸：銀行存款 50
③領(lǐng)用庫(kù)存商品用于在建工程時(shí)
借：在建工程 4
貸：庫(kù)存商品 4
�、苤Ц栋惭b工程人員工資及用銀行存款支付其他安裝費(fèi)用時(shí)
借：在建工程 3.44
貸：應(yīng)付職工薪酬 1.8
銀行存款 1.64
⑤應(yīng)予以資本化的利息為：50×9.6%=4.8萬(wàn)元。
將利息予以資本化時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為
借：在建工程 4.8
貸：應(yīng)付利息 4.8
將在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)時(shí)，固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=43.2+4+3.44+4.8=55.44(萬(wàn)元)
借：固定資產(chǎn) 55.44
貸：在建工程 55.44
安裝生產(chǎn)線工程完工后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值55.44萬(wàn)元。故選C。
16 [不定項(xiàng)選擇題] 上述生產(chǎn)線計(jì)提折舊和處置時(shí)的處理正確的是( )。 查看材料
A.2014年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為24.90萬(wàn)元
B.2015年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為14.94萬(wàn)元
C.該生產(chǎn)線處置時(shí)的賬面價(jià)值為22.4萬(wàn)元
D.處置該生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入27.04萬(wàn)元
參考答案：D
參考解析：
正確分錄為：
2014年度計(jì)提累計(jì)折舊=55.44×25=22.18(萬(wàn)元)
借：制造費(fèi)用 22.18
貸：累計(jì)折舊 22.18
2015年度，計(jì)提累計(jì)折舊=(55.44-22.18)×25=13.30(萬(wàn)元)
�、俳瑁褐圃熨M(fèi)用 13.30
貸：累計(jì)折舊 13.30
�、诮瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理 19.96
累計(jì)折舊 35.48
貸：固定資產(chǎn) 55.44
�、劢瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理 3
貸：銀行存款 3
④借：銀行存款 50
貸：固定資產(chǎn)清理 50
�、萁瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理 27.04
貸：營(yíng)業(yè)外收入 27.04
故選D。
17 [不定項(xiàng)選擇題] 對(duì)于辦公樓的處理正確的是( )。 查看材料
A.2014年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益貸方1.5萬(wàn)元
B.收到租金應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入
C.處置時(shí)該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為13.5萬(wàn)元
D.處置時(shí)影響損益的金額為0.2萬(wàn)元
參考答案：B,C,D
參考解析：
正確分錄為：
�、倜磕�12月31日確認(rèn)租金收入
借：銀行存款 6
貸：其他業(yè)務(wù)收入 6
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 0.3
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 0.3
�、�2013年12月31日
借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 1
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1
③2014年12月31日
借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 0.5
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 0.5
�、�2015年12月31日
借：銀行存款 14
貸：其他業(yè)務(wù)收入 14
借：其他業(yè)務(wù)成本 13.5
貸：投資性房地產(chǎn)——成本 12
——公允價(jià)值變動(dòng) 1.5
同時(shí)：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1.5
貸：其他業(yè)務(wù)成本 1.5
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 0.7(14×5%)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 0.7
故選BCD。
18 [不定項(xiàng)選擇題] 2015年12月31日，處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，正確的會(huì)計(jì)分錄是( )。 查看材料
A.其他業(yè)務(wù)成本 13.5 貸：投資性房地產(chǎn)成本 12 ——公允價(jià)值變動(dòng) 1.5
B.借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1.5 貸：其他業(yè)務(wù)成本 1.5 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加(14×15%) 0.7 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 0.7
C.借：銀行存款 14 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 14
D.借：銀行存款 14 貸：其他業(yè)務(wù)收入 14
參考答案：D
參考解析：
2015年12月31日
借：銀行存款 14
貸：其他業(yè)務(wù)收入 14
借：其他業(yè)務(wù)成本 13.5
貸：投資性房地產(chǎn)——成本 12
——公允價(jià)值變動(dòng) 1.5
同時(shí)：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1.5
貸：其他業(yè)務(wù)成本 1.5
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 0.7(14×5%)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 0.7
故選D。
19 [不定項(xiàng)選擇題] 甲公司持有到出售辦公樓累計(jì)產(chǎn)生的損益影響金額為( )萬(wàn)元。 查看材料
A.18.4
B.2
C.20
D.21.5
參考答案：A
參考解析：
甲公司持有到出售辦公樓累計(jì)產(chǎn)生的損益影響金額=63-0.3×3+1+0.5+14-13.5+1.5-1.5-0.7=18.4(萬(wàn)元)。故選A。
20 [判斷題] 成本計(jì)算對(duì)象的確定，是正確計(jì)算產(chǎn)品成本的前提，也是區(qū)別各種成本計(jì)算方法的主要標(biāo)志。( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
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