1 [單選題] 某企業2013年1月1日以80000元購入一項專利權，預計使用年限為10年，法律規定的有效年限為8年。2015年1月1日，該企業將該專利權以70000元對外出售，出售無形資產適用的營業稅稅率為5%。不考慮其他因素，出售該專利權實現的營業外收入為(　　)元。

　　A.2500

　　B.6000

　　C.6500

　　D.10000

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　無形資產應以預計使用年限與法律規定的有效年限中的較短者來進行攤銷。2015年1月1日該項專利權的賬面價值為80000-80000÷8×2=60000(元);應交的營業稅=70000×5%=3500(元);實現的營業外收入=70000-60000-3500=6500(元)。故選C。

　　2 [單選題] A公司對一座辦公樓進行更新改造，該辦公樓原值為1 000萬元，已計提折舊500萬元。更新改造過程中發生支出600萬元，被替換部分賬面原值為100萬元，出售價款為2萬元。20*4年4月新辦公樓達到預定可使用狀態，預計尚可使20年，預計凈殘值50萬元，使用年限平均法計提折舊。20*4年新辦公樓的折舊為(　　)萬元。

　　A.33.33

　　B.50

　　C.46.5

　　D.38.8

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　新辦公樓的入賬價值

　　=(1 000-500)+600-(100-500/1 000×100)

　　=1 050(萬元)。

　　20*4年折舊額

　　=(1 050-50)/20/12*8

　　=33.33(萬元)

　　3 [單選題] 某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2015年11月建造機器設備領用材料實際成本40000元，該項業務應計入在建工程成本的金額為(　　)元。

　　A.40000

　　B.23400

　　C.24000

　　D.28000

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　領用外購的原材料用于建造機器設備，機器設備屬于動產，領用的原材料的進項稅額可以扣，不需要做進項稅額轉出，會計處理為：借記“在建工程”40000;貸記“原材料”40000。如果是建造不動產，如房產，則進項稅額不能抵扣，需要做進項稅額轉出。故選A。

　　4 [單選題] 甲企業某會計期間“固定資產”賬戶期末借方余額為2100000元，“累計折舊”賬戶期末貸方余額為800000元，“固定資產減值準備”賬戶期末貸方余額380000元。資產負債表中“固定資產”項目應填列(　　)元。

　　A.1200000

　　B.2000000

　　C.1700000

　　D.920000

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　企業應當以“固定資產”總賬科目余額，減去“累計折舊”和“固定資產減值準備”兩個備抵類總賬科目余額后的金額，作為資產負債表中“固定資產”的項目金額。因此，資產負債表中“固定資產”項目=2100000-800000-380000=920000(元)。故選D。

　　5 [判斷題] 出售交易性金融資產時，確認的投資收益數額一定是取得價款和交易性金融資產賬面價值的差額。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　出售交易性金融資產時，將取得價款和交易性金融資產賬面價值的差額確認為投資收益，同時，將原計人該金融資產的公允價值變動轉入投資收益。

　　6 [單選題] 某企業本年增加實收資本50萬元，其中：盈余公積轉增資本35萬元;12月1日接受無形資產投資7萬元，貨幣投資8萬元，不考慮其他事項。則該企業年末所有者權益增加金額為(　　)萬元。

　　A.15

　　B.50

　　C.35

　　D.8

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　所有者權益的增加額=7+8=15(萬元)。盈余公積轉增資本屬于所有者權益內部變化，不影響所有者權益總額。

　　7 [多選題] 下列各項中，關于產品成本計算方法的表述正確的有(　　)。

　　A.基本生產車間和輔助生產車間可以采用不同的成本計算方法

　　B.同一生產車間的不同產品可以同時采用不同的成本計算方法

　　C.同一種產品的不同生產步驟可以采用不同的成本計算方法

　　D.構成一種產品的不同零部件可以分別采用不同的成本計算方法

　　【參考答案】A,B,C,D

　　8 [多選題] 下列各項中，應計入營業稅金及附加的有(　　)。

　　A.營業稅

　　B.城市維護建設稅

　　C.房產稅

　　D.教育費附加

　　【參考答案】A,B,D

　　【參考解析】

　　房產稅應計人管理費用。營業稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等。

　　材料題

　　根據下述資料，回答9-13題。

　　甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2010年度至2013年度發生的有關固定資產的經濟業務如下。

　　(1)2010年6月1日，自行建造一條生產線，建造過程中領用工程物資200萬元(不合稅);領用生產用原材料100萬元，其增值稅進項稅額為17萬元;分配工程人員工資40萬元;用銀行存款支付其他相關費用30萬元，全部符合資本化條件。

　　(2)2010年6月30日，該生產線達到預定可使用狀態，采用直線法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為10萬元。

　　(3)2011年12月5日，對該生產線進行更新改造，發生符合資本化條件的支出150萬元，包括原材料100萬元，工程人員工資50萬元;發生其他費用化支出10萬元。2011年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態。

　　(4)2012年1月1日，將該生產線對外經營出租，根據租賃協議約定，租期為1年，每月租金為5萬元。

　　(5)2013年12月31日，因調整產品結構，甲企業將該生產線出售，出售時，已計提折舊90萬元，其賬面價值為376萬元，取得處置收入410萬元存入銀行，支付清理費用5萬元。假定不考慮相關稅費的影響。

　　9 [不定項選擇題] 根據資料(1)，下列各項中，關于甲企業自行建造生產線會計處理正確的是(　　)。 查看材料

　　A.領用工程物資時借：在建工程 200 貸：工程物資 200

　　B.支付相關費用時借：在建工程 30 貸：銀行存款 30

　　C.領用生產用原材料時借：在建工程 117 貸：原材料 100 應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 17

　　D.分配工程人員工資時借：在建工程 40 貸：應付職工薪酬 40

　　【參考答案】A,B,D

　　【參考解析】

　　領用生產用原材料建造生產線，相當于半成品進一步加工成成品，所以不用考慮增值稅，分錄如下：

　　借：在建工程 100

　　貸：原材料 100

　　故選ABD。

　　10 [不定項選擇題] 根據資料(1)和(2)，下列各項中，關于甲企業計提折舊的表述正確的是(　　)。 查看材料

　　A.2010年應計提的折舊額為18萬元

　　B.自2010年6月開始計提折舊

　　C.自2010年7月開始計提折舊

　　D.應計提折舊總額為360萬元

　　【參考答案】A,C,D

　　【參考解析】

　　生產線的入賬價值=200+100+40+30=370(萬元)，

　　2012年應計提的折舊額=(370-10)÷10×6/12=18(萬元)，選項A正確;2012年6月30日，生產線達到預定可使用狀態，應該自2010年7月份開始計提折舊，選項B錯誤，選項C正確;該生產線應計提的折舊總額=生產線入賬價值-預計凈殘值=370-10=360(萬元)，選項D正確。故選ACD。

　　11 [不定項選擇題] 根據資料(1)和(3)，該生產線更新改造后的入賬價值是(　　)萬元。 查看材料

　　A.466

　　B.516

　　C.316

　　D.370

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　2012年6月30日，生產線的賬面價值是370萬元，從2012年7月1日到2013年12月31日，處置當月也要計提折舊，所以是18個月，共計提折舊額=(370-10)/10/12×18=54(萬元)，更新改造期間，符合資本化的支出是150萬元，所以更新改造后的入賬價值=370-54-1-150=466(萬元)。故選A。

　　12 [不定項選擇題] 2012年，該生產線對外經營出租，涉及的會計科目為(　　)。

　　A.其他業務收入

　　B.投資收益

　　C.銀行存款

　　D.營業外收入

　　【參考答案】A,C

　　【參考解析】

　　借：銀行存款 60

　　貸：其他業務收入 60

　　故選AC。

　　13 [不定項選擇題] 2013年，該生產線出售時，取得的營業外收人為(　　)。 查看材料

　　A.29

　　B.410

　　C.405

　　D.200

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　2013年12月31日，因調整產品結構，甲企業將該生產線出售，出售時已計提折舊90萬元，其賬面價值為376萬元，取得處置收入410萬元存入銀行，支付清理費用5萬元，假定不考慮相關稅費的影響。處置凈收益=410-376-5=29(萬元)。

　　借：固定資產清理 376

　　累計折舊 90

　　貸：固定資產 466

　　借：銀行存款 410

　　貸：固定資產清理410

　　借：固定資產清理 5

　　貸：銀行存款 5

　　借：固定資產清理 29

　　貸：營業外收入 29

　　故選A。

　　材料題

　　甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%，該企業生產主要耗用一種原材料——甲，該材料按計劃成本進行日常核算，甲材料計劃單位成本為每千克10元，

　　2014年4月初，該“原材料”賬戶余額40000元，“材料成本差異”賬戶借方余額5200元。2014年4月份發生以下經濟業務：

　　(1)5日，從A公司購人甲材料5000千克，增值稅專用發票上注明的銷售價格是45000元，增值稅稅額是7650元，全部款項以銀行存款付清，材料尚未到達。

　　(2)10日，從A公司購入的甲材料到達，驗收入庫時發現短缺80千克，經查明，短缺為運輸中合理損耗，按實際數量入庫。

　　(3)20日，從B公司購入甲材料4000千克，增值稅專用發票上注明的銷售價格為44000元，增值稅為7480元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。

　　(4)4月份，甲企業共領用甲材料6000千克用于生產產品。

　　要求：根據上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列第14-18小題：

　　14 [不定項選擇題] 本企業4月5日購人的甲材料，正確的會計處理是(　　)。 查看材料

　　A.應借記材料成本差異45000

　　B.應借記在途物資45000

　　C.應借記材料采購45000

　　D.應借記原材料45000

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　分錄為：

　　借：材料采購45000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)7650

　　貸：銀行存款52650

　　15 [不定項選擇題] 根據資料(2)，導致的結果正確的為(　　)。 查看材料

　　A.超支材料成本差異為4200元

　　B.節約材料成本差異為4200元

　　C.超支材料成本差異為5000元

　　D.節約材料成本差異為5000元

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　因為合理損耗是80千克，所以合理損耗這部分要計入原材料的成本，不能扣除，但是實際入庫的原材料是5000-80=4920(千克)，所以入庫材料的計劃成本是4920×10=49200(元)，實際成本是45000元，有節約差4200元。所以會計分錄是：

　　借：原材料49200

　　貸：材料采購45000

　　材料成本差異4200

　　16 [不定項選擇題] 根據期初資料、資料(I)至(3)，甲企業本月材料成本差異率是(　　)。 查看材料

　　A.0.0415

　　B.-0.0387

　　C.0.0387

　　D.-0.0415

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　材料成本差異率=(期初材料的成本差異+本期購入材料的成本差異)/(期初材料的計劃成本+本期購人材料的計劃成本)

　　期初材料成本差異為超支差異(借方)5200元;

　　資料(1)(2)產生的節約差異49200-45000=4200(元);

　　資料(3)產生了超支差異44000-4000×10=4000(元);

　　期初材料的計劃成本為40000元，本期購人材料的計劃成本為資料(1)(5000-80)×10=49200(元)、資料(3)4000×10=40000(元)。

　　則材料成本差異率=(5200-4200+4000)/(40000+49200+40000)=0.0387。

　　17 [不定項選擇題] 根據期初資料、資料(1)～(4)，甲企業本月發出材料應負擔的成本差異是(　　)元。 查看材料

　　A.2490

　　B.-2322

　　C.2322

　　D.-2490

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　發出材料應負擔的成本差異=發出材料的計劃成本×材料成本差異率發出材料應負擔的材料成本差異=6000×10×0.0387=2322(元);

　　其中6000為資料(4)領用的材料數量。

　　18 [不定項選擇題] 根據資料(4)，下列關于甲企業月末庫存材料成本的表述正確的是(　　)。 查看材料

　　A.結存材料為超支差異

　　B.結存材料的實際成本為71878元

　　C.結存材料為節約差異

　　D.結存材料的實際成本為76522元

　　【參考答案】A,B

　　【參考解析】

　　選項A，因為計算的材料成本差異率為正值，因此結存材料的成本差異為超支差異。

　　選項B，月末結存材料的實際成本=期初材料的實際成本+本期購人材料的實際成本-本期領用材料的實際成本

　　期初材料的實際成本=期初原材料的金額+期初材料成本差異的借方金額(即超支金額)=40000+5200=45200(元);

　　本期購入材料的實際成本=資料(1)45000+資料(2)44000=89000(元);

　　本期領用材料的實際成本=領用材料的計劃成本+材料成本差異=6000×10+2322=60000+2322=62322(元);

　　則月末結存材料的實際成本=45200+89000-62322=71878(元)。

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