1 [單選題] 煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，4月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲廠自行提供煙葉的成本為32000元，代墊輔助材料2000元，加工費支出50000元;煙絲廠上月留抵稅額為3400元。稅務機關對其采用核定價格計稅(煙絲消費稅稅率為30%，成本利潤率為5%)，加工費專用發票經過認證，下列正確的是(　　)。

　　A.加工廠應納增值稅5100元，應代收代繳消費稅28450元

　　B.加工廠應納增值稅10115元，應納消費稅15000元

　　C.加工廠應納增值稅5100元，應納消費稅15000元

　　D.加工廠本月應納增值稅18020元，應納消費稅37800元

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　受托自行提供材料，不符合委托加工的定義，應按自制產品計算征收增值稅和消費稅。消費稅組成計稅價格=(32000+2000+50000)×(1 +5%)÷(1-30%)=126000(元);增值稅銷項稅=126000×17%=21420(元);本期繳納增值稅=21420-3400=18020(元);煙絲應納消費稅=126000 × 30%=37800(元)。

　　2 [多選題] 下列各項中，可以成為經濟法主體的有(　　)。

　　A.市工商局

　　B.某集體企業

　　C.某公司設立的分公司

　　D.公民張某

　　【參考答案】A,B,C,D

　　【參考解析】

　　經濟法律關系的主體簡稱經濟法主體，是指在經濟法律關系中享有權利、承擔義務的當事人或參加者，包括國家機關、企業和其他社會組織、企業內部組織和有關人員、個體工商戶及公民。公司設立的分公司雖然不具有法人資格，但仍然可以自己的名義從事經濟活動，也是經濟法主體。

　　3 [單選題] 根據稅收征收管理制度，下列個人財產中，不適用稅收保全措施的是(　　)。

　　A.機動車輛

　　B.金銀首飾

　　C.古玩字畫

　　D.維持生活必需的住房

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內。

　　4 [判斷題] 稅收法律責任分為行政責任和刑事責任兩種。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】對

　　5 [單選題] 根據企業所得稅法律制度的規定，企業應當自年度終了之日起一定時間內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳稅款。該時間是(　　)。

　　A.45日內

　　B.2個月內

　　C.4個月內

　　D.5個月內

　　【參考答案】D

　　6 [多選題] 根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的消費品有(　　)。

　　A.高檔手表

　　B.木制一次性筷子

　　C.實木地板

　　D.高檔西服

　　【參考答案】A,B,C

　　【參考解析】

　　消費稅征稅范圍主要有：煙、酒及酒精、化妝品、成品油、貴重首飾和珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、汽車輪胎、小汽車、摩托車等。

　　7 [多選題] 根據增值稅法律制度的規定，下列憑證屬于增值稅扣稅憑證的有(　　)。

　　A.增值稅普通發票

　　B.海關進口增值稅專用繳款書

　　C.農產品收購發票

　　D.農產品銷售發票

　　【參考答案】B,C,D

　　【參考解析】

　　增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票和農產品銷售發票以及稅收繳款憑證。

　　8 [判斷題] 城市維護建設稅的納稅人，是指實際繳納“三稅”的單位和個人，但不包括外國企業和個人。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯

　　9 [單選題] 以舊換新手機100部，含稅銷售單價為3276元，舊手機含稅銷售單價為234元，増值稅稅率17%，應納稅增值稅為(　　)。

　　A.3276×100- (1+17%) ×17%=47600元

　　B.3276×100×17%=55692

　　C.(3276-234) ×100+ (1+17%)×17%=44200

　　D.(3276-234) ×100×17%=51714

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應當按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格

　　材料題

　　根據下述資料，回答10-13題：

　　某摩托車生產企業是增值稅一般納稅人，從事摩托車的生產、銷售。2015年3月，該企業發生下列業務：

　　(1)購進機器修理配件一批，取得增值稅專用發票上注明的價款為50萬元，稅額8.5萬元;支付運費價款和稅額共2.22萬元，取得運輸部門開具的增值稅專用發票。

　　(2)購入鋼材，取得增值稅專用發票上注明的價款為5000萬元，稅額850萬元。

　　(3)本月銷售自產摩托車取得含稅銷售額29250萬元，同時收取裝卸費11.7萬元，開具普通發票。

　　(4)將自產A型摩托車10輛作為投資入股提供給其他單位，每輛成本15萬元，同類車型每輛平均售價22萬(不含稅)，最高售價25萬元(不含稅)。

　　已知：摩托車的消費稅稅率和成本利潤率均為5%;相關發票已經主管稅務機關認證。

　　10 [不定項選擇題] 根據上述資料的描述，下列各項中，表述正確的是(　　)。 查看材料

　　A.支付運費，可以按13%的扣除率計算進項稅額抵扣

　　B.收取的裝卸費屬于價外費用，需要計入銷售額計算增值稅

　　C.投資人股的自產摩托車需視同銷售繳納增值稅

　　D.投資入股的自產摩托車需視同銷售繳納消費稅

　　【參考答案】B,C,D

　　【參考解析】

　　支付運費，可以按取得的增值稅專用發票注明稅額抵扣。

　　11 [不定項選擇題] 下列說法正確的是(　　)。 查看材料

　　A.該企業當期的銷項稅額為4277.2萬元

　　B.該企業當期的銷項稅額為4289.1萬元

　　C.該企業當期的進項稅額為858.64萬元

　　D.該企業當期的進項稅額為858.72萬元

　　【參考答案】B,D

　　【參考解析】

　　該企業當期的銷項稅額=(29250+11.7)÷(1+17%)×17%+22×10×17%=4289.1(萬元);該企業當期的進項稅額=8.5+2.22÷(1+11%)×11%+850=858.72(萬元)。

　　12 [不定項選擇題] 該企業當期應該繳納的增值稅是(　　)萬元。 查看材料

　　A.3421.24

　　B.3430.6

　　C.3430.38

　　D.3430.46

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　應繳納增值稅=4289.1-858.72=3430.38(萬元)

　　13 [不定項選擇題] 該企業當期應該繳納的消費稅是(　　)萬元。 查看材料

　　A.1263

　　B.1258.79

　　C.1261.5

　　D.1258

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　應繳納消費稅=(29250+11.7)÷(1+17%)×5%+25×10×5%=1263(萬元)。

　　【提示】納稅人用于換取資料、投資入股、抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格為依據計算消費稅。

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