材料題

　　甲企業為增值稅一般納稅人，2010年度至2012年度發生的與無形資產有關業務如下：

　　(1)2010年1月10日，甲企業開始自行研發一項行政管理用非專利技術，截至2010年5月31日，用銀行存款支付外單位協作費74萬元，領用本單位原材料成本26萬元(不考慮增值稅因素)，經測試，該項研發活動已完成研究階段。

　　(2)2010年6月1日研發活動進入開發階段，該階段發生研究人員的薪酬支出35萬元，領用材料成本85萬元(不考慮增值稅因素)，全部符合資本化條件，2010年12月1日，該項研發活動結束，最終開發形成一項非專利技術并投入使用，該非專利技術預計可使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。

　　(3)2011年1月1日，甲企業將該非專利技術出租給乙企業，雙發約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉賬結算方式收取租金1.5萬元。

　　(4)2012年12月31日，租賃期限屆滿，經減值測試，該非專利技術的可回收金額為52萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答1-5小題：(答案中的金額單位用萬元表示)

　　1 [不定項選擇題] 根據資料(1)和(2)，甲企業自行研究開發無形資產的入賬價值是(　)萬元。

　　A.100

　　B.120

　　C.146

　　D.220

　　【參考答案】B

　　【解析】研究階段支出予以費用化。開發階段支出符合資本化條件的予以資本化，因此計入無形資產成本金額=35+85=120(萬元)。

　　2 [不定項選擇題] 根據資料(1)至(3)，下列各項中，關于甲企業該非專利技術攤銷的會計處理表述正確的是(　)。 查看材料

　　A.應當自可供使用的下月起開始攤銷

　　B.應當自可供使用的當月起開始攤銷

　　C.該非專利技術出租前的攤銷額應計入管理費用

　　D.攤銷方法應當反映與該非專利技術有關的經濟利益的預期實現方式

　　【參考答案】B,C,D

　　【解析】無形資產自可使用當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷。

　　3 [不定項選擇題] 根據資料(3)，下列各項中，甲企業2011年1月出租無形資產和收取租金的會計處理正確的是(　)。

　　A.借：其他業務成本　2 貸：累計攤銷　　　2

　　B.借：管理費用　　　2 貸：累計攤銷　　　2

　　C.借：銀行存款　　1.5 貸：其他業務收入1.5

　　D.借：銀行存款　　1.5 貸：營業外收入　1.5

　　【參考答案】A,C

　　【解析】累計攤銷=120/5/12=2(萬元)。

　　4 [不定項選擇題] 根據資料(4)。甲企業非專利技術的減值金額是(　)萬元。 查看材料

　　A.0

　　B.18

　　C.20

　　D.35.6

　　【參考答案】B

　　【解析】截止至2012年12月31日，累計攤銷金額=120/5/12×25=50(萬元)，賬面余額=120-50=70(萬元)，減值金額=70-52=18(萬元)。

　　5 [不定項選擇題] 根據資料(1)至(4)。甲企業2012年12月31日應列入資產負債表“無形資產”項目的金額是(　)萬元。 查看材料

　　A.52

　　B.70

　　C.72

　　D.88

　　【參考答案】A

　　【解析】資產負債表“無形資產”項目應是該科目余額減去累計攤銷以及減值準備的金額。因此是52萬元。

　　6 [單選題] 某公司因持續暴雨導致停工5天，停工期間發生的原材料損耗7000元，應分攤的人工費用3000元，應分攤的水電費500元，該停工損失應由保險公司賠償2000元，假定不考慮其他因素，下列關于停工損失會計處理正確的是(　　)。

　　A.凈停工損失8500元，計入營業外支出

　　B.凈停工損失8500元，計入基本生產成本

　　C.凈停工損失10500元，計入營業外支出

　　D.凈停工損失10500元，計人基本生產成本

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　凈停工損失=7000+3000+500-2000=8500(元);屬于自然災害導致的凈停工損失計入營業外支出。故選A。

　　7 [判斷題] 企業董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，不做賬務處理。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】對

　　8 [判斷題] 按年數總和法計提的折舊額，一直都大于按照直線法計提的折舊額。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　在開始，按年數總和法計提的折舊額，都大于按照直線法計提的折舊額;但是在后期，按年數總和法計提的折舊額，小于按照直線法計提的折舊額。

　　9 [多選題] 下列各項中，最終能引起資產和所有者權益同時發生增減變化的有()。

　　A.實際發放股票股利

　　B.接受現金捐贈

　　C.用盈余公積彌補虧損

　　D.投資者投入設備

　　【參考答案】B,D

　　10 [多選題] “長期應付款”科目核算的內容主要有(　　)。

　　A.應付經營租入固定資產的租賃費

　　B.以分期付款方式購入固定資產發生的應付款項(具有融資性質)

　　C.應付融資租人固定資產的租賃費

　　D.無法支付的應付賬款

　　【參考答案】B,C

　　【參考解析】

　　長期應付款是企業除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項，包括應付融資租入固定資產的租賃費、以分期付款方式購入固定資產等發生的應付款項、補償貿易引進設備應付款等。應付經營租入固定資產的租賃費屬于“其他應付款”科目核算的內容，不屬于“長期應付款”的核算范圍，選項A錯誤。選項BC屬于長期應付款的核算范圍。選項D，對于企業無法支付的應付賬款，轉入營業外收入。故選BC。

　　11 [多選題] 下列各項中，應計入銷售費用的有(　　)。

　　A.發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續支出

　　B.商品維修費

　　C.預計產品質量保證損失

　　D.專設的售后服務網點的職工薪酬

　　【參考答案】A,B,C,D

　　【參考解析】

　　銷售費用是指企業在銷售商品和材料、提供勞務過程中發生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構(含銷售網點、售后服務網點等)的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續支出，應在發生時計入銷售費用。

　　12 [多選題] 下列項目中，投資企業應通過“投資收益”科目核算的有(　　)。

　　A.可供出售金融資產持有期間被投資方宣告分派的現金股利

　　B.交易性金融資產的公允價值變動

　　C.處置采用權益法核算的長期股權投資，結轉原計入資本公積的相關金額

　　D.長期股權投資采用成本法核算下確認的被投資單位宣告發放的現金股利

　　【參考答案】A,C,D

　　【參考解析】

　　交易性金融資產的公允價值變動，計入公允價值變動損益。故選ACD。

　　13 [判斷題] 企業向股東支付的現金股利，應作為籌資活動產生的現金流量在現金流量表中列示。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】對

　　【參考解析】

　　籌資活動產生的現金流量主要包括吸收投資、發行股票、分配利潤、發行債券、償還債務等流入和流出的現金和現金等價物。

　　材料題

　　根據下述業務，回答14-20問題。

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品，原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，商品、原材料售價中不含增值稅。2015年甲公司發生交易或事項如下。

　　(1)2015年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發行日為2015年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素。

　　(2)3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元。該批商品實際成本為150萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業折扣并開具了增值稅專用發票，并在銷售合同中規定現金折扣條件為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當日發出商品，乙公司于3月15日付款，假定計算現金折扣時不考慮增值稅。

　　(3)5月5日，甲公司由于產品質量原因對上年出售給丙公司的一批商品按售價給予10%的銷售折讓，該批商品售價為300萬元，增值稅稅額為51萬元，貸款已結清。經認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具紅字增值稅專用發票。

　　(4)9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發票上注明的售價為15萬元，增值稅稅額為2.55萬元，款項已由銀行收妥，該批材料的實際成本為10萬元。

　　(5)10月5日，承接一項設備安裝勞務，合同期為6個月，合同總收入為120萬元，已經預收80萬元，余額在設備安裝完成時收回，采用完工百分比法確認勞務收入，完工率按照已發生成本占估計總成本的比例確定，至2015年12月31日已發生的成本為50萬元，預計完成勞務還將發生成本30萬元。

　　(6)11月10日，向本公司行政管理人員發放自產產品作為福利。該批產品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。

　　(7)12月20日，收到國債利息收入59萬元，以銀行存款支付銷售費用5.5萬元，支付稅收滯納金2萬元。

　　14 [不定項選擇題] 根據資料(1)，該持有至到期投資2015年1月1日的賬面價值為(　　)萬元。

　　A.2078.98

　　B.2088.98

　　C.2000

　　D.2010

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　該持有至到期投資屬于溢價發行，2015年1月1日賬面價值=2078.98+10=2088.98(萬元)。故選B。

　　15 [不定項選擇題] 根據資料(1)，該持有至到期投資2015年12月31日的賬面價值為(　　)萬元。 查看材料

　　A.2062.14

　　B.2068.98

　　C.2072.54

　　D.2055.44

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　該持有至到期投資屬于溢價發行，2015年12月31日：

　　票面利息=2000×5%=100(萬元);

　　實際利息=(2078.98+10)×4%=83.56(萬元);

　　攤銷金額=100-83.56=16.44(萬元);

　　攤余成本(賬面價值)=2078.98+10-16.44=2072.54(萬元)。

　　或者=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54萬元。故選C。

　　16 [不定項選擇題] 根據資料(2)，下列各項中，會計處理結果正確的是(　　)。 查看材料

　　A.3月2日，甲公司應確認銷售商品收入180萬元

　　B.3月2日，甲公司應確認銷售商品收入176萬元

　　C.3月15日，甲公司應確認財務費用2萬元

　　D.3月15日，甲公司應確認財務費用1.8萬元

　　【參考答案】A,D

　　【參考解析】

　　3月2日發生商業折扣，應以折扣后的價值入賬。

　　借：應收賬款 210.6

　　貸：主營業務收入 200×(1-10%) 180

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) [200×(1-10%)]×17% 30.6

　　3月15日收回貨款，享有1%現金折扣

　　借：銀行存款 [210.6×(1-1%)] 208.8

　　財務費用 (210.6×1%) 1.8

　　貸：應收賬款 210.6

　　結轉成本

　　借：主營業務成本 150

　　貸：庫存商品 150

　　故選AD。

　　17 [不定項選擇題] 根據資料(3)至(6)，下列各項中，會計處理正確的是(　　)。 查看材料

　　A.5月5日，甲公司發生銷售折讓時的會計分錄借：主營業務收入 [300×(1-10%)] 30 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) [300×(1-10%)]×17% 5.1 貸：銀行存款 35.1

　　B.9月20日，甲公司銷售材料時的會計分錄借：銀行存款 17.55 貸：其他業務收入 15 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 2.55借：其他業務成本 10 貸：原材料 10

　　C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發放自產產品時的會計分錄借：管理費用 11.7 貸：應付職工薪酬 11.7借：應付職工薪酬 11.7 貸：主營業務收入 10 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1.7借：主營業務成本 8 貸：庫存商品 8

　　D.12月31日，甲公司確認勞務收入，結轉勞務成本的會計分錄借：預收賬款 75 貸：主營業務收入 75借：主營業務成本 50 貸：勞務成本 50

　　【參考答案】A,B,C,D

　　【參考解析】

　　四個選項的會計分錄均正確。故選ABCD。

　　18 [不定項選擇題] 根據資料(2)至(6)，甲公司2015年年度利潤表中“營業收入”的金額是(　　)萬元。 查看材料

　　A.225

　　B.235

　　C.250

　　D.280

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　甲公司2015年度利潤表中營業收入=180-30+15+75+10=250(萬元)。故選C。

　　19 [不定項選擇題] 根據資料(2)至(6)，甲公司2015年年度利潤表中“營業成本”的金額是(　　)。

　　A.168

　　B.200

　　C.208

　　D.218

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　甲公司2015年度利潤表中營業成本=150+10+50+8=218(萬元)。故選D。

　　20 [不定項選擇題] 根據資料(2)至(7)，下列各項中，關于甲公司2015年期問費用和營業利潤計算結果正確的是(　　)。 查看材料

　　A.期間費用為7.3萬元

　　B.期間費用為19萬元

　　C.營業利潤為13萬元

　　D.營業利潤為72萬元

　　【參考答案】B,D

　　【參考解析】

　　甲公司2015年期間費用=1.8+11.7+5.5=19(萬元)。

　　甲公司2015年營業利潤=250-218-19+59=72(萬元)。故選BD。

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