1 [多選題] 下列各項中，應計入營業外收入的有(　　)。

　　A.債務重組利得

　　B.接受捐贈利得

　　C.固定資產盤盈利得

　　D.非貨幣性資產交換利得

　　【參考答案】A,B,D

　　【參考解析】

　　選項C，盤盈的固定資產作為前期差錯處理，計入以前年度損益調整，不計入當期的營業外收入。

　　2 [多選題] 下列各項中，關于管理費用會計處理表述正確的是(　　)。

　　A.無法查明原因的現金短缺應計入管理費用

　　B.行政管理部門負擔的工會經費應計入管理費用

　　C.企業在籌建期間發生的開辦費應計入管理費用

　　D.轉銷確實無法支付的應付賬款應沖減管理費用

　　【參考答案】A,B,C

　　【參考解析】

　　轉銷確實無法支付的應付賬款，應按期賬面余額轉入營業外收入。

　　3 [單選題] 企業計提的下列稅費中，不在利潤表“營業稅金及附加”項目中列示的是(　　)。

　　A.自產自用應稅產品應繳納的資源稅

　　B.應交城市維護建設稅

　　C.應交教育費附加

　　D.應交消費稅

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　企業自產自用應稅產品應繳納的資源稅，應計人所生產的產品成本，不在利潤表“營業稅金及附加”項目中列示。

　　4 [單選題] 下列費用中，不屬于管理費用列支范圍的是(　　)。

　　A.礦產資源補償費

　　B.土地使用稅

　　C.壞賬準備

　　D.無形資產轉讓費用

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　根據現行會計準則的規定，企業出售、轉讓無形資產時，轉讓取得的收入扣除轉讓無形資產的賬面價值和相關稅費后的余額，作為營業外收支核算。選項ABC均計入管理費用。故選D。

　　5 [單選題] 企業在財產清查中盤盈的固定資產，在按管理權限報經批準處理前應先通過(　　)科目核算。

　　A.營業外收入

　　B.待處理財產損溢

　　C.以前年度損益調整

　　D.資本公積

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　企業在財產清查中盤盈的固定資產，作為前期差錯處理，在按管理權限經批準處理前應通過“以前年度損益調整”科目核算。

　　6 [判斷題] 產品成本計算的分步法均應逐步結轉半成品成本，最后計算出產成品成本。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　分步法一般分為逐步結轉和平行結轉兩種方法。平行結轉分步法不逐步結轉各步驟所產半成品成本，并不能計算出各步驟的半成品成本。

　　7 [判斷題] 固定資產的盤盈通過“待處理財產損溢”科目核算。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　企業在財產清查中盤盈的固定資產，作為前期差錯處理，在按管理權限報經批準處理前應先通過“以前年度損益調整”科目核算。

　　8 [判斷題]

　　在跨期提供勞務，且資產負債表日提供勞務的交易結果不能可靠估計的情況下，已發生的勞務成本預計可部分得到補償的，企業不應按合同約定的金額確認勞務收入，而應按照預計可得到部分補償的勞務成本金額確認勞務收入。(　)

　　A.√

　　B.×

　　【答案】√

　　【解析】跨期提供勞務，且在資產負債表日提供勞務的交易結果不能可靠估計的情況下，已發生的勞務成本預計可部分得到補償的，企業應按照預計可得到部分補償的勞務成本金額確認勞務收入，并按實際發生的數額結轉勞務成本。

　　材料題

　　根據下述業務，回答9-13問題。

　　資料一：甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品為其主營業務，增值稅稅率為17%。2015年12月1日，甲企業“應收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為25萬元，企業通過對應收款項的信用風險特征進行分析，確定計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的5%。12月份，甲企業發生與應收賬款有關的相關業務如下。

　　(1)12月5日，向乙企業賒銷一批商品，按商品價目表標明的價格計算的金額為1000萬元(不含增值稅)，由于是成批銷售，甲企業給予乙企業10%的商業折扣，該銷售符合收入確認條件。

　　(2)12月9日，一客戶破產，根據清算程序，有應收賬款40萬元不能收回，確認為壞賬。

　　(3)12月11日，收到乙企業的銷貨款500萬元，存入銀行。

　　(4)12月21日，收到2014年作為壞賬已轉銷的應收賬款10萬元，存入銀行。

　　(5)12月30日，向丙企業賒銷商品一批，增值稅專用發票上注明的售價為100萬元，增值稅額為17萬元，符合銷售收入確認條件。甲公司為了及早收回貨款而在合同中規定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定計算現金折扣不考慮增值稅。至12月末款項尚未收回。

　　資料二：2015年12月份，甲公司發生與銀行存款有關的業務如下：

　　(1)①12月28日，甲公司收到A公司開出的500萬元轉賬支票，交存銀行。該筆款項系A公司支付給甲公司的預付貨款，甲公司確認為預收賬款。

　　②12月29日，甲公司開出轉賬支票支付B公司咨詢費300萬元，并于當日交給B公司。

　　(2)12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為410萬元，銀行轉來對賬單余額為580萬元。經逐筆核對，發現以下未達賬項：

　　①甲公司已將12月28日收到的A公司預付貨款登記入賬，但銀行尚未記賬。

　　②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。

　　③12月份甲公司發生借款利息30萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。

　　④甲公司委托銀行代收C公司購貨款400萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。

　　9 [不定項選擇題] 下列表述中，正確的有(　　)。 查看材料

　　A.商業折扣影響應收賬款的初始人賬金額

　　B.現金折扣影響應收賬款的初始人賬金額

　　C.銷售折讓影響當期營業收入

　　D.銷售退回影響當期營業成本

　　【參考答案】A,C,D

　　【參考解析】

　　現金折扣不影響應收賬款的初始入賬金額，在實際發生

　　當期作為財務費用處理。故選ACD。

　　10 [不定項選擇題] 針對資料一，甲公司的處理正確的是(　　)。 查看材料

　　A.業務(1)應確認收入1000萬元

　　B.業務(2)應計提資產減值損失40萬元

　　C.業務(4)應轉出壞賬準備10萬元

　　D.業務(5)應確認收入100萬元

　　【參考答案】C,D

　　【參考解析】

　　正確處理為：

　　①借：應收賬款 1053

　　貸：主營業務收入 900

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 153

　　②借：壞賬準備 40

　　貸：應收賬款 40

　　③借：銀行存款 500

　　貸：應收賬款 500

　　④借：應收賬款 10

　　貸：壞賬準備 10

　　借：銀行存款 10

　　貸：應收賬款 10

　　⑤借：應收賬款 117

　　貸：主營業務收入 100

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17

　　11 [不定項選擇題] 針對資料一，本期應計提壞賬準備的金額為(　　)萬元。 查看材料

　　A.56.5

　　B.61.5

　　C.101.5

　　D.96.5

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　本期應計提壞賬準備=(500+1053-40-500+117)×5%-(25-40+10)=56.5+5=61.5(萬元)。故選B。

　　12 [不定項選擇題] 針對資料二，企業的銀行存款日記賬和銀行的對賬單可能不一致，即存在未達賬項，具體有(　　)。 查看材料

　　A.企業已收款入賬，銀行尚未收款入賬

　　B.企業已付款入賬，銀行尚未付款人賬

　　C.銀行已收款人賬，企業尚未收款入賬

　　D.銀行已付款入賬，企業尚未付款入賬

　　【參考答案】A,B,C,D

　　【參考解析】

　　未達賬項具體情形包括：企業已收款，銀行尚未收款;企業已付款，銀行尚未付款;銀行已收款，企業尚未收款;銀行已付款，企業尚未付款。故選ABCD。

　　13 [不定項選擇題] 針對資料二，下列表述正確的有(　　)。 查看材料

　　A.收到的A公司預付貨款500萬元應當在銀行存款日記賬余額上調減

　　B.12月29日開出的轉賬支票300萬元應在銀行對賬單余額基礎上調減

　　C.借款利息30萬元應在銀行存款日記賬余額基礎上調減

　　D.代收C公司貨款400萬元應當在銀行對賬單余額基礎上調增

　　【參考答案】B,C

　　【參考解析】

　　選項A，應在銀行對賬單余額基礎上調增。選項D，應在銀行存款日記賬余額基礎上調增。故選BC。

　　材料題

　　甲公司2016年12月份發生以下經濟業務：

　　(1)12月1日，購入A公司2016年1月1日發行的債券，支付價款為2100萬元，另支付交易費用20萬元。該債券面值為2000萬元。票面年利率為4%，按年計息，每年年末付息，甲公司擬短期持有。年末，該項金融資產的公允價值為2300萬元。

　　(2)12月5日處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產，實際收到的金額為200萬元，投資性房地產的賬面余額為130萬元，其中成本為100萬元，公允價值變動為30萬元。

　　(3)12月12日購入B公司股票100萬股作為可供出售金融資產，每股買價為3元(其中包含已宣告但尚未支付的現金股利每股0.3元)，另支付手續費40萬元。年末B公司股票公允價值為330萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第14-18小題。

　　14 [不定項選擇題] 根據資料(1)，甲公司在2016年12月1日所做的會計處理中不正確的是(　　)。 查看材料

　　A.該項金融資產的入賬成本為2000萬元

　　B.確認投資收益一20萬元

　　C.應將該項金融資產確認為可供出售金融資產

　　D.該項金融資產的入賬成本為2120萬元

　　【參考答案】A,C,D

　　【參考解析】

　　甲公司購入該項金融資產擬短期持有，因此應該劃分為交易性金融資產，交易費用應當計人投資收益：

　　借：交易性金融資產——成本2100

　　投資收益20

　　貸：銀行存款2120

　　15 [不定項選擇題] 根據資料(1)，該項金融資產對甲公司2016年損益的影響金額為(　　)萬元。 查看材料

　　A.280

　　B.260

　　C.180

　　D.60

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　該項金融資產對甲公司2016年損益的影響金額=-20+2000×4%+(2300-2100)=260(萬元)

　　16 [不定項選擇題] 根據資料(2)，處置該項投資性房地產對甲公司2016年損益的影響金額為(　　)萬元。 查看材料

　　A.200

　　B.100

　　C.70

　　D.130

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　12月5 日，處置當期的損益=200-130=70(萬元)，分錄為：

　　借：銀行存款200

　　貸：其他業務收入200

　　借：其他業務成本130

　　貸：投資性房地產—成本100

　　—公允價值變動30

　　將“公允價值變動損益”科目的金額轉入其他業務成本：

　　借：公允價值變動損益30

　　貸：其他業務成本30

　　17 [不定項選擇題] 根據資料(3)，該項可供出售金融資產的入賬價值為(　　)萬元。 查看材料

　　A.340

　　B.270

　　C.300

　　D.310

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　分錄為：

　　借：可供出售金融資產=成本310(100×3-100×0.3+40)

　　應收股利30(0.3×100)

　　貸：銀行存款340

　　18 [不定項選擇題] 根據資料(3)，下列會計處理方法表述不正確的是(　　)。 查看材料

　　A.甲公司12月31日應確認公允價值變動損益20萬元

　　B.甲公司12月31日應確認資本公積20萬元

　　C.甲公司在2016年度資產負債表中列示的可供出售金融資產金額為330萬元

　　D.甲公司12月31日的處理不影響損益

　　【參考答案】A,B

　　【參考解析】

　　資料(3)在12月31日的處理為

　　借：可供出售金融資產—公允價值變動20

　　貸：其他綜合收益20

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