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1 [單選題] 甲工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品售價(jià)每件460元，若客戶購(gòu)買達(dá)到200件及以上，可得到40元/件的商業(yè)折扣。某客戶2014年12月10E1購(gòu)買甲企業(yè)產(chǎn)品200件，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)于12月26日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用金額為( )元。(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅)
A.840
B.0
C.1965.6
D.982.8
【參考答案】D
【解析】本題考核商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的核算。購(gòu)買數(shù)量達(dá)到了200件，享受40元/件的商業(yè)折扣，則確認(rèn)的收入為：200×(460-40)=84000(元)，確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=84000×17%=14280(元);銷售發(fā)生在12月10日，款項(xiàng)是在12月26日收到，給予的現(xiàn)金折扣率為1%，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=(確認(rèn)的收入+確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額)×折扣率=(84000+14280)×1%=982.8(元)，所以應(yīng)該計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額是982.8元。
銷售時(shí)：
借：應(yīng)收賬款98280
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入84000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)14280
確認(rèn)現(xiàn)金折扣費(fèi)用：
借：銀行存款97297.2
財(cái)務(wù)費(fèi)用982.8
貸：應(yīng)收賬款98280
2 [判斷題] 資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資的賬面價(jià)值高于可變現(xiàn)凈值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該持有至到期投資的賬面價(jià)值減記至可變現(xiàn)凈值。( )
A.√
B.×
【參考答案】錯(cuò)
【參考解析】
資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資的賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該持有至到期投資的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值。
3 [單選題] 甲公司2012年11月1日開(kāi)具了帶息商業(yè)承兌匯票，此匯票的面值為200萬(wàn)元，年利率為6%，期限為6個(gè)月。2012年12月31日甲公司“應(yīng)付票據(jù)”的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.212
B.198
C.200
D.202
【參考答案】D
【參考解析】
應(yīng)付票據(jù)的賬面價(jià)值=200×(1+6%÷12×2)=202(萬(wàn)元)。
4 [單選題] 某股份有限公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后采用收購(gòu)本公司股票方式減資，購(gòu)回股票支付價(jià)款低于股票面值總額的，所注銷庫(kù)存股賬面余額與沖減股本的差額應(yīng)計(jì)入( )。
A.盈余公積
B.營(yíng)業(yè)外收入
C.資本公積
D.未分配利潤(rùn)
【參考答案】C
【參考解析】
購(gòu)回股票支付的價(jià)款低于股票面值總額的.所注銷庫(kù)存股的賬面余額與所沖減股本的差額作為增加“資本公積-股本溢價(jià)”處理。
5 [多選題] 下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的是( )。
A.存出投資款
B.銀行匯票存款
C.存出保證金
D.持有的80天內(nèi)到期的國(guó)債
【答案】ABD
【解析】這里所指的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，包括貨幣資金(庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金)和三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資。而存出保證金通常是指對(duì)外支付的各種押金，它既不屬于貨幣資金，也不屬于有價(jià)證券，而應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算。
6 [判斷題] 企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入。( )
A.√
B.×
【參考答案】錯(cuò)
【參考解析】
本題考核現(xiàn)金折扣的核算。企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用，不能沖減收入。
7 [判斷題] 企業(yè)取得的擬在近期出售的股票投資視為現(xiàn)金等價(jià)物。( )
A.√
B.×
【參考答案】錯(cuò)
【參考解析】
現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資，權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物，股票屬于權(quán)益性投資。
材料題
根據(jù)下面資料，回答8-12題：
MN1公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，存貨采用計(jì)劃成本核算。2017年5月發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
(1)1日，“原材料”科目借方余額為1455萬(wàn)元，“材料成本差異”科目貸方余額為25萬(wàn)元。
(2)3日，外購(gòu)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅稅額34萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，增值稅稅額1.1萬(wàn)元，支付保險(xiǎn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1.5萬(wàn)元，增值稅稅額為O.09萬(wàn)元。材料款通過(guò)銀行承兌匯票方式支付，其他費(fèi)用通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。當(dāng)日原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，該批原材料的計(jì)劃成本為220萬(wàn)元。
(3)14日，委托甲公司加工某應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)，發(fā)出原材料的計(jì)劃成本為120萬(wàn)元。
(4)22日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料500萬(wàn)元。
(5)31日，收回委托甲公司加工的產(chǎn)品，支付甲公司加工費(fèi)20萬(wàn)元，增值稅稅額3.4萬(wàn)元，甲公司代收代繳消費(fèi)稅50萬(wàn)元，以上款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。產(chǎn)品收回后直接對(duì)外出售。
要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
8 [不定項(xiàng)選擇題] 下列關(guān)于MN1公司外購(gòu)原材料的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。 查看材料
A.借：材料采購(gòu) 211.5 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 35.19 貸：銀行存款 246.69
B.借：原材料 220 貸：材料采購(gòu) 220
C.借：材料采購(gòu) 8.5 貸：材料成本差異 8.5
D.借：材料采購(gòu) 211.5 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 35.19 貸：應(yīng)付票據(jù) 234 銀行存款 12.69
【參考答案】B,C,D
【參考解析】
存貨采用計(jì)劃成本核算，MN1公司外購(gòu)原材料并驗(yàn)收入庫(kù)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：材料采購(gòu) 211.5
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 35.19
貸：應(yīng)付票據(jù) 234
銀行存款 12.69
借：原材料 220
貸：材料采購(gòu) 211.5
材料成本差異 8.5
9 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(3)，MN1公司發(fā)出原材料委托甲公司進(jìn)行加工時(shí)，應(yīng)記入“委托加工物資”科目的金額為( )萬(wàn)元。 查看材料
A.120
B.122.4
C.117.6
D.118
【參考答案】C
【參考解析】
材料成本差異率=(-25-8.5)/(1455+220)×100%=-2%，發(fā)出材料的實(shí)際成本=120 X(1—2%)=117.6(萬(wàn)元)。
10 [不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(4)，下列關(guān)于MN1公司生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料的表述正確的是( )。 查看材料
A.生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料應(yīng)按計(jì)劃成本核算
B.計(jì)人生產(chǎn)成本的金額為500萬(wàn)元
C.月末應(yīng)將生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本
D.領(lǐng)用原材料的實(shí)際成本為490萬(wàn)元
【參考答案】A,B,C,D
【參考解析】
四個(gè)選項(xiàng)均正確。領(lǐng)用原材料的實(shí)際成本=500×(1-2%)=490(萬(wàn)元)。
11 [不定項(xiàng)選擇題] 下列關(guān)于MN1公司收回委托加工物資的相關(guān)會(huì)計(jì)處理不正確的是( )。 查看材料
A.借：委托加工物資 20 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3.4 貸：銀行存款 23.4
B.借：委托加工物資 50 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 50
C.借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 50 貸：銀行存款 50
D.借：委托加工物資 50 貸：銀行存款 50
【參考答案】B,C
【參考解析】
收回委托加工物資直接對(duì)外出售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本中。
12 [不定項(xiàng)選擇題] MN1公司月末庫(kù)存原材料的實(shí)際成本為( )萬(wàn)元。 查看材料
A.1055
B.1033.9
C.1076.1
D.1100
【參考答案】B
【參考解析】
月末原材料的實(shí)際成本=(1455+220—120—500)X(1—2%)=1033.9(萬(wàn)元)。
13 [單選題] 某增值稅小規(guī)模納稅人，外購(gòu)原材料一。批，取得增值稅普通發(fā)票注明的價(jià)款為20萬(wàn)元，增值稅稅額為3.4萬(wàn)元，在購(gòu)人過(guò)程中支付運(yùn)費(fèi)l.11萬(wàn)元。則該企業(yè)原材料的入賬金額為( )萬(wàn)元。
A.23.4
B.21
C.24.51
D.20
【參考答案】C
【參考解析】
該小規(guī)模納稅人原材料的入賬金額=20+3.4+1.11=24.51(萬(wàn)元)。
14 [判斷題] 已完成銷售手續(xù)但購(gòu)買單位尚未提取的商品，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為替代品，在代管商品備查簿中進(jìn)行登記調(diào)查。( )
A.√
B.×
【參考答案】對(duì)
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