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　　1 [單選題] 5、甲公司名義開設一家連鎖店，并于30日內向乙公司一次性收取特許權等費用50萬元(其中35萬元為當年11月份提供柜臺等設施收費，設施提供后由乙公司所有;15萬元為次年1月提供市場培育等后續服務收費)，2015年11月1日，甲公司收到上述款項后向乙公司提供了柜臺等設施，成本為30萬元，預計2016年1月提供相關后續服務的成本為12萬元。不考慮其他因素，甲公司2015年度因該交易應確認的收入為(　　)萬元。

　　A.9

　　B.15

　　C.35

　　D.50

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　甲公司2015年度因該交易應確認的收入為35萬元，收取的次年1月提供市場培育等后續服務費應當確認為預收賬款，選項C正確。 查看名師解題 >>

　　2 [單選題] 7、企業采用股票期權方式激勵職工，在等待期內每個資產負債表日對取得職工提供的服務進行計量的基礎是(　　)。

　　A.等待期內每個資產負債表日股票期權的公允價值

　　B.可行權日股票期權的公允價值

　　C.行權日股票期權的公允價值

　　D.授予日股票期權的公允價值

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　企業采用股票期權方式激勵職工，在等待期內每個資產負債表日，應當按照授予日股票期權的公允價值對取得職工提供的服務進行計量。 查看名師解題 >>

　　3 [單選題] 10、2015年12月31日，甲公司發現應自2014年10月開始計提折舊的一項固定資產從2015年1月才開始計提折舊，導致2014年管理費用少計200萬元，被認定為重大差錯，稅務部門允許調整2015年度的應交所得稅。甲公司使用的企業所得稅稅率為25%，無其他納稅調整事項，甲公司利潤表中的2014年度利潤為500萬元，并按10%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正查錯時應將2015年12月31日資產負債表未分配利潤項目年初余額調減為()萬元。

　　A.15

　　B.50

　　C.135

　　D.150

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　甲公司更正該查錯時應將2015年12月31日資產負債表未分配利潤項目年初余額調減200×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。相關會計分錄為：

　　借：以前年度損益調整--管理費用200

　　貸：累計折舊200

　　借：應交稅費--應交所得稅50(200×25%)

　　貸：以前年度損益調整--所得稅費用50

　　借：盈余公積15

　　利潤分配--未分配利潤135

　　貸：以前年度損益調整150(200-50) 查看名師解題 >>

　　4 [多選題] 1、下列各項中，企業需要進行會計估計的有(　　)。

　　A.預計負債計量金額的確定

　　B.應收賬款未來現金流量的確定

　　C.建造合同完工進度的確定

　　D.固定資產折舊方法的選擇

　　【參考答案】A,B,C,D

　　【參考解析】

　　以上選項均屬于需要進行會計估計的事項。 查看名師解題 >>

　　5 [判斷題] 3、企業收到政府無償劃撥的公允價值不能可靠取得的非貨幣性長期資產，應當按照名義金額“1元”計量。(　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】對

　　【參考解析】

　　企業無償劃撥的非貨幣性資產公允價值不能可靠取得的，以名義金額“1元”入賬。

　　6 [判斷題] 4、企業以經營租賃方式租入后再轉租給其他單位的土地使用權，不能確認為投資性房地產。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】對

　　【參考解析】

　　企業以經營租賃方式租入的土地使用權，不屬于企業的自有資產，轉租后不能作為投資性房地產核算。

　　7 [判斷題] 6、企業涉及現金收支的資產負債表日后調整事項，應當調整報告年度資產負債表貨幣資金項目的金額。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　資產負債表日后調整事項涉及現金收支調整的，不應當調整報告年度的貨幣資金項目金額。

　　8 [判斷題] 7、企業擁有的一項經濟資源，即使沒有發生實際成本或者發生的實際成本很小，但如果公允價值能夠可靠計量，也應認為符合資產能夠可靠計量的確認條件。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】對

　　9 [簡答題]

　　1、甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷一批產品，價稅合計3510萬元，信用期為6個月，2015年12月10日，乙公司因發生嚴重財務困難無法按約付款，2015年12月31日，甲公司對該筆應收賬款計提了351萬元的壞賬準備，2016年1月31日，甲公司經與乙公司協商，通過以下方式進行債務重組，并辦妥相關手續。

　　資料一，乙公司以一棟作為固定資產核算的辦公樓抵償部分債務，2016年1月31日，該辦公樓的公允價值為1000萬元，原價為2000萬元，已計提折舊1200萬元，甲公司將該辦公樓作為固定資產核算。

　　資料二，乙公司以一批產品抵償部分債務。該批產品的公允價值為400萬元，生產成本為300萬元，乙公司向甲公司開具的增值稅專用發票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，甲公司將收到的該批產品作為庫存商品核算。

　　資料三，乙公司向甲公司定向發行每股面值為1元，公允價值為3元的200萬股普通股股票抵償部分債務，甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產核算。

　　資料四，甲公司免去乙公司債務400萬元，其余債務延期至2017年12月31日。

　　假定不考慮貨幣時間價值和其他因素。

　　要求：

　　(1)計算甲公司2016年1月31日債務重組后的剩余債權的入賬價值和債務重組損失。

　　(2)編制甲公司2016年1月31日債務重組的會計分錄。

　　(3)計算乙公司2016年1月31日債務重組中應計入營業外收入的金額。

　　(4)編制乙公司2016年1月31日債務重組的會計分錄。

　　【參考解析】

　　(1)

　　甲公司債務重組后應收賬款入賬價值=3510-1000-400-68-200×3-400=1042(萬元)。

　　甲公司債務重組損失=(3510-351)-1042-(1000+400+68+200×3)=49(萬元)。

　　(2)

　　借：應收賬款——債務重組 1042

　　固定資產 1000

　　庫存商品 400

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 68

　　可供出售金融資產 600

　　壞賬準備 351

　　營業外支出——債務重組損失49

　　貸：應收賬款 3510

　　(3)乙公司因債務重組應計入營業外收入的金額=(3510-1000-400-68-600-1042)+[1000-(2000-1200)]=600(萬元)。

　　或：乙公司因債務重組應計入營業外收入的金額=債務豁免金額400+固定資產處置利得[1000-(2000-1200)]=600(萬元)。

　　(4)

　　借：固定資產清理 800

　　累計折舊 1200

　　貸：固定資產 2000

　　借：應付賬款 3510

　　貸：固定資產清理 1000

　　主營業務收入 400

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 68

　　股本 200

　　資本公積——股本溢價400

　　應付賬款——債務重組 1042

　　營業外收入——債務重組利得 400

　　借：固定資產清理200

　　貸：營業外收入——處置非流動資產利得 200

　　借：主營業務成本 300

　　貸：庫存商品 300 查看名師解題 >>

　　10 [簡答題]

　　2、甲公司系增值稅一般納稅人，2012年至2015年與固定資產業務相關的資料如下：

　　資料一：2012年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產設備，取得的增值稅專用發票上注明的價款為5000萬元，增值稅稅額為850萬元。

　　資料二：2012年12月31日，該設備投入使用，預計使用年限為5年，凈殘值為50萬元，采用年數總和法按年計提折舊。

　　資料三：2014年12月31日，該設備出現減值跡象，預計未來現金流量的現值為1500萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，甲公司對該設備計提減值準備后，根據新獲得的信息預計剩余使用年限仍為3年、凈殘值為30萬元，仍采用年數總和法按年計提折舊。

　　資料四：2015年12月31日，甲公司售出該設備，開具的增值稅專用發票上注明的價款為900萬元，增值稅稅額為153萬元，款項已收存銀行，另以銀行存款支付清理費用2萬元。

　　假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2012年12月5日購入該設備的會計分錄。

　　(2)分別計算甲公司2013年度和2014年度對該設備應計提的折舊金額

　　(3)計算甲公司2014年12月31日對該設備應計提減值準備的金額，并編制相關會計分錄。

　　(4)計算甲公司2015年度對該設備應計提的折舊金額，并編制相關會計分錄。

　　(5)編制甲公司2015年12月31日處置該設備的會計分錄。

　　【參考解析】

　　(1)甲公司2012年12月5日購入該設備的會計分錄為：

　　借：固定資產5000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)850

　　貸：銀行存款5850

　　(2)甲公司2013年度對該設備應計提的折舊金額=(5000-50)×5/15=1650(萬元);

　　甲公司2014年度對該設備應計提的折舊金額=(5000-50)×4/15=1320(萬元)。

　　(3)甲公司2014年12月31日對該設備應計提減值準備的金額=(5000-1650-1320)-1800=230(萬元)。

　　會計分錄：

　　借：資產減值損失230

　　貸：固定資產減值準備230

　　(4)甲公司2015年度對該設備應計提的折舊金額=(1800-30)×3/6=885(萬元)。

　　會計分錄：

　　借：制造費用885

　　貸：累計折舊885

　　(5)

　　借：固定資產清理915

　　固定資產減值準備230

　　累計折舊3855(1650+1320+885)

　　貸：固定資產5000

　　借：固定資產清理2

　　貸：銀行存款2

　　借：銀行存款1053

　　貸：固定資產清理900

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)153

　　借：營業外支出——處置非流動資產損失17

　　貸：固定資產清理17

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