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　　材料題

　　A有限責任公司(以下簡稱A公司)于2011年1月成立，屬于增值稅一般納稅人，成立之初由甲、乙兩位投資者投資成立，2012年1月，A公司未分配利潤是800萬元。其它相關業務事項如下：

　　(1)成立之初，按照合同規定，公司注冊資本1 000萬元，甲、乙各出資一半，其中甲投資者決定以現金500萬元出資，乙投資者決定以一批原材料和一項土地使用權出資，其中原材料合同約定價值為300萬元，土地使用權合同約定價值為180萬元，假設合同約定價值與公允價值相符。

　　(2)2012年1月，A公司決定擴大規模，追加投資，經批準，A公司吸收投資者丙加入，經批準，A公司注冊資本擴大為1 500萬元，丙以一項機器設備出資，合同約定價值為600萬元，假設合同約定價值與公允價值相符，A公司規定，甲乙丙三位投資者各占注冊資本的三分之一。

　　(3)2012年2月，A公司向B公司投資300萬元作為長期股權投資，擁有B公司25%的股份，能夠對B公司施加重大影響，2012年末，B公司所有者權益因可供出售金融資產的公允價值上升而增加了100萬元。

　　(4)2012年實現凈利潤1 000萬元，A公司提取法定盈余公積100萬元，提取任意盈余公積50萬元，宣告發放現金股利80萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。1-6

　　1 [不定項選擇題] 以下關于A公司成立之初實收資本的說法，正確的有( )。 查看材料

　　A.乙投資者以土地使用權出資不符合《公司法》股東出資規定

　　B.乙投資者總的出資額沒有達到合同的規定

　　C.甲、乙兩位出資者的貨幣出資金額符合《公司法》規定的貨幣出資最低限度

　　D.甲、乙兩位出資者計入實收資本的數額均是500萬元

　　【參考答案】C,D

　　【參考解析】

　　《公司法》規定，股東可以以貨幣出資，也可以用實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產出資，所以選項A錯誤;乙投資者以原材料出資的部分，其相關的進項稅額應計入實收資本，所以乙投資者的出資額達到了合同的規定，選項B錯誤。

　　2 [不定項選擇題] A公司因擴大規模吸收丙投資者加入時，正確的會計處理有( )。 查看材料

　　A.確認固定資產的入賬價值是600萬元

　　B.確認固定資產的入賬價值是702萬元

　　C.確認實收資本500萬元

　　D.確認資本公積202萬元

　　【參考答案】A,C,D

　　【參考解析】

　　此事項的會計分錄如下：

　　借：固定資產 600

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 102

　　貸：實收資本 500

　　資本公積——資本溢價 202

　　所以正確的選項是ACD。

　　3 [不定項選擇題] 下列關于A公司投資B公司的長期股權投資的會計處理，正確的有( )。 查看材料

　　A.應采用權益法核算長期股權投資

　　B.應采用成本法核算長期股權投資

　　C.因B公司凈損益之外的所有者權益增加，A公司應該確認投資收益25萬元

　　D.因B公司凈損益之外的所有者權益增加，A公司應該確認資本公積25萬元

　　【參考答案】A,D

　　【參考解析】

　　A公司擁有B公司25%的股份，能夠對B公司施加重大影響，所以應該采用權益法核算，選項A正確;權益法下，因被投資單位凈損益之外的所有者權益增加，投資單位應該按照享有的份額計入資本公積，而不是投資收益，選項D正確。

　　4 [不定項選擇題] A公司2012年年末，可供分配利潤為( )萬元。 查看材料

　　A.1 700

　　B.1 800

　　C.1 650

　　D.1 570

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　可供分配的利潤=當年實現的凈利潤(或凈虧損)+年初未分配利潤(或-年初未彌補虧損)+其他轉入，所以乙公司年末可供分配利潤=1 000+800=1 800(萬元)。

　　5 [不定項選擇題] A公司2012年年末，未分配利潤為( )萬元。 查看材料

　　A.1 700

　　B.1 800

　　C.1 650

　　D.1 570

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　A公司2012年年末，未分配利潤=1 000+800-100-50-80=1 570(萬元)。

　　6 [不定項選擇題] 根據給定的事項，關于資本公積的說法，正確的有( )。 查看材料

　　A.乙投資者投資時計入資本公積的金額為31萬元

　　B.乙投資者投資時計入資本公積的金額為0萬元

　　C.2012年應計入資本公積的金額為227萬元

　　D.2012年應計入資本公積的金額為202萬元

　　【參考答案】A,C

　　【參考解析】

　　乙投資者投資時，計入資本公積的金額=300×(1+17%)+180-500=31(萬元)，選項A正確;2012年給定的事項中，應該計入資本公積的金額=202+25=227(萬元)。

　　7 [判斷題] 企業當年實現的稅后利潤(或凈虧損)加上年初未分配利潤(或減去年初未彌補虧損)，再加上其他轉入等于未分配利潤的年末余額。( )

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】錯

　　【參考解析】

　　企業當年實現的稅后利潤(或凈虧損)加上年初未分配利潤(或減去年初未彌補虧損)，再加上其他轉入等于可供分配的利潤，而不是未分配利潤。

　　8 [判斷題] 被投資單位在股東大會批準后發放股票股利時，相關的會計處理是，借方登記“利潤分配——轉作股本的股利”，貸方登記“股本”。( )

　　A.√

　　B.×

　　【參考答案】對

　　材料題

　　根據下面資料，回答9-13題：

　　甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，其銷售產品及提供運輸勞務均屬于主營業務，已知適用的銷售貨物增值稅稅率為17%，交通運輸業勞務增值稅稅率為11%，提供增值稅應稅服務的增值稅稅率為6%。商品在銷售實現時同時結轉成本，無特殊說明所售商品及提供運輸勞務均為不含稅金額。2017年4月發生如下業務：

　　(1)1日，將自有的一棟寫字樓整體對外出租給Q公司，約定的年租金為120萬元，于租賃期開始日一次性收取，租期為3年(2017年4月1日一2020年3月31日)。

　　(2)5日，將A產品銷售給M公司，增值稅專用發票注明的價款為530萬元，增值稅稅額為90.1萬元。A產品的成本為400萬元。M公司尚未付款。甲公司在銷售合同中約定的現金折扣條件為2/10，1/20，N/30(計算現金折扣時不考慮增值稅)。M公司于2017年4月12日支付了扣除現金折扣后的款項。

　　(3)18日，為乙公司提供運輸勞務，合同約定勞務總收入為20萬元，該運輸勞務發生的勞務成本為12萬元(其中10萬元為職工薪酬、2萬元為卡車的折舊費)。甲公司于20日完成此項運輸勞務，并向乙公司開具了增值稅專用發票。運輸完成時乙公司尚未支付此筆運費。

　　(4)22日，收到E公司來函，要求對當年1月銷售的A產品在價格上給予10%的銷售折讓(銷售當時尚未確認收入)，經核查，銷售的A產品在質量上存在問題，隨即甲公司同意E公司的要求。當日甲公司收到E公司寄來的稅務機關開具的折讓證明單，并且向E公司開具了紅字增值稅專用發票。注明折讓金額為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元。

　　(5)30日，甲公司將其一項非專利技術的使用權出租給P公司，租期為1年。合同約定一次性收取使用費為100萬元，且不提供后續服務。其他資料：甲公司所在地不存在活躍的房地產交易市場。

　　要求：根據以上資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示)

　　9 [不定項選擇題] 根據資料(1)，下列說法中正確的是( )。 查看材料

　　A.甲公司應當將出租的寫字樓作為投資性房地產核算

　　B.甲公司取得租金收入應屬于企業“其他業務收入”科目核算的范圍

　　C.甲公司對該投資性房地產應當采用成本模式進行后續計量

　　D.甲公司當月應當確認的其他業務收入為10萬元

　　【參考答案】A,B,C,D

　　【參考解析】

　　甲公司將自有的一棟寫字樓整體對外出租，應當將其作為“投資性房地產”進行核算，選項A正確;投資性房地產并非甲公司的主營業務，取得租金收入應當記入“其他業務收入”科目核算，選項B正確;因為甲公司所在地不存在活躍的房地產交易市場(其他資料)，所以對投資性房地產應當采用成本模式進行后續計量，選項C正確;約定全年租金120萬元，則每月租金=120/12=10(萬元)，選項D正確。

　　10 [不定項選擇題] 根據資料(2)，甲公司應當編制的會計分錄中正確的是( )。 查看材料

　　A.借：應收賬款 620.1 貸：主營業務收入 530 應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 90.1

　　B.借：主營業務成本 400 貸：庫存商品 400

　　C.借：銀行存款 609.5 財務費用 10.6 貸：應收賬款 620.1

　　D.借：銀行存款 609.5 銷售費用 10.6 貸：應收賬款 620.1

　　【參考答案】A,B,C

　　【參考解析】

　　M公司于2017年4月12日付款，應當享受的現金折扣為2%，即530 X 2%=10.6(萬元)。企業發生的現金折扣應當記入“財務費用”科目中，選項D不正確。

　　11 [不定項選擇題] 根據資料(3)，甲公司應當編制的會計分錄中正確的是( )。 查看材料

　　A.借：應收賬款 22.2 貸：主營業務收入 20 應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 2.2

　　B.借：主營業務成本 12 貸：應付職工薪酬 10 累計折舊 2

　　C.借：勞務成本 12 貸：應付職工薪酬 10 累計折舊 2

　　D.借：主營業務成本 12 貸：勞務成本 12

　　【參考答案】A,B

　　【參考解析】

　　此項運輸勞務在當月即完成，所以不需在勞務成本科目進行歸集，選項C、D不正確。

　　12 [不定項選擇題] 根據資料(4)，下列說法中正確的是( )。 查看材料

　　A.甲公司應當沖減當月主營業務收入10萬元

　　B.甲公司應當沖減對應的主營業務成本

　　C.甲公司應當按折讓后的金額確認收入

　　D.甲公司應當進行追溯調整，調整1月的收入及成本等

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　企業銷售商品時如果未進行收入的確認，日后發生銷售折讓的(不屬于資產負債表日后事項)，可以直接按折讓后的金額確認收入，并結轉對應的成本，選項A、B、D均不正確。

　　13 [不定項選擇題] 根據資料(5)，下列說法中正確的是( )。 查看材料

　　A.甲公司將非專利技術的使用權對外出租取得的收入應當記入“營業外收入”科目中

　　B.甲公司應當一次性確認收入100萬元

　　C.甲公司應當按租賃期分期確認收入

　　D.甲公司此項業務屬于“營業收入”的范疇

　　【參考答案】B,D

　　【參考解析】

　　甲公司將非專利技術的使用權對外出租取得的收入應當記入“其他業務收入”科目中，選項A不正確，選項D正確;因為合同規定使用費一次性收取，且不提供后續服務，應當視同銷售該資產一次性確認收入，選項B正確，選項C不正確。

　　材料題

　　根據以下材料，回答14-15題

　　甲工業企業某車間全年制造費用計劃為61440元，全年各種產品的計劃產量為：A產品2800件，B產品1300件;單件產品的工時定額為：A產品5小時，B產品4小時，假定該車間5月份的實際產量為：A產品250件，B產品110件;該月實際制造費用為4530元。

　　14 [不定項選擇題] 下列關于A、B產品當月應負擔的制造費用說法正確的有(　　)。 查看材料

　　A.A產品該月制造費用為4000元

　　B.A產品該月制造費用為1408元

　　C.B產品該月制造費用為4000元

　　D.B產品該月制造費用為1408元

　　【參考答案】A,D

　　【參考解析】

　　A產品該月實際產量的定額工時=250×5=1250(小時)B產品該月實際產量的定額工時=110×4=440(小時)該月A產品制造費用=1250×3.2=4000(元)該月B產品制造費用=440×3.2=1408(元)

　　15 [不定項選擇題] 制造費用年度計劃分配率為(　　)。 查看材料

　　A.0.2

　　B.1.5

　　C.3.2

　　D.1.1

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　A產品年度計劃產量的定額工時=2800×5=14000(小時)B產品年度計劃產量的定額工時=1300×4=5200(小時)制造費用年度計劃分配率=61440/(14000+5200)=3.2

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