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　　材料題

　　根據以下材料，回答1-5題

　　DA公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年發生的經濟業務如下：

　　(1)1月1日，從銀行借入一筆3年期借款500萬元用于建造管理用的生產線，年利率為5%，每年年末支付利息。同日，購入工程物資500萬元，并開始建造生產線。

　　(2)建造生產線過程中領用自產產品成本280萬元，計稅價格為350萬元;領用原材料成本150萬元。發生建造工人工資80萬元，發生的其他費用共計30萬元，均符合資本化條件并以銀行存款支付。

　　(3)6月30日，該生產線達到預定可使用狀態，采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為52.5萬元。

　　(4)9月2日，將一棟辦公樓對外出租，租期4個月，采用公允價值模式進行后續計量，出租日公允價值為1200萬元。該辦公樓賬面原值為1000萬元，已計提折舊200萬元，按照合同約定，每月租金3萬元，按月支付。

　　(5)12月31日，DA公司將該出租的辦公樓對外出售，收到處置價款1600萬元并存入銀行。假定不考慮相關稅費的影響。

　　1 [不定項選擇題] 根據資料(1)-(2)，下列會計分錄正確的是(　　)。 查看材料

　　A.借入款項：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500

　　貸：長期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500

　　B.領用自產產品建造生產線：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　409.5

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　350

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　59.5

　　C.領用原材料建造生產線：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　175.5

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　150

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　25.5

　　D.發生建造工人工資和其他費用：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　110

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　【參考答案】A,D

　　【參考解析】

　　領用自產產品建造生產線：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　280

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　280

　　領用原材料建造生產線：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　150

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　150

　　領用自產產品、原材料建造動產時，相當于在產品的進一步加工，不需要考慮增值稅的相關問題，所以按照庫存商品成本、原材料的成本計入在建工程即可。

　　2 [不定項選擇題] 2017年6月30日，該生產線的入賬價值的金額是(　　)萬元。 查看材料

　　A.512.5

　　B.1040

　　C.1052.5

　　D.1137.5

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　該生產線的入賬價值的金額=(500+500×5%÷12×6)+280+150+80+30=1052.5(萬元)。

　　3 [不定項選擇題] 根據資料(4)，將辦公樓轉換為投資性房地產時的差額應(　　)。 查看材料

　　A.計入公允價值變動損益400萬元

　　B.計入公允價值變動損益200萬元

　　C.計入其他綜合收益400萬元

　　D.計入其他綜合收益200萬元

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　將辦公樓轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時分錄如下：

　　借：投資性房地產——成本　　　　　　　　　　　　　　1200

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200

　　貸：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　400

　　貸方差額計入其他綜合收益，如果是借方差額的話就計入公允價值變動損益。

　　4 [不定項選擇題] 根據上述資料，該生產線2017年應計提的折舊額是(　　)萬元。 查看材料

　　A.210.5

　　B.200

　　C.105.25

　　D.100

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　該生產線2017年應計提的折舊額=(1052.5-52.5)÷5÷2=100(萬元)。

　　5 [不定項選擇題] 上述資料對該DA公司2017年利潤總額的影響金額是(　　)萬元。 查看材料

　　A.712

　　B.699.5

　　C.312

　　D.299.5

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　不符合資本化的借款利息增加財務費用金額=500×5%÷12×6=12.5(萬元);生產線折舊增加管理費用金額100萬元;出租辦公樓增加其他業務收入金額=3×4=12(萬元);出售辦公樓增加其他業務收入1600萬元，增加其他業務成本1200萬元，同時將原計入其他綜合收益的金額轉入其他業務成本，減少其他業務成本400萬元。則上述事項對該DA公司2017年利潤總額的影響金額=-12.5-100+12+1600-1200+400=699.5(萬元)。

　　材料題

　　根據以下材料，回答6-8題

　　某工業企業為一般納稅人，本年發生下列經濟業務：(1)4月1日向銀行借入1000000元，月息為0.6%，償還期限6個月，到期一次還本付息，該企業每月計提利息。借入款項用于正常生產經營活動。(2)11月1日從本地購入一批原材

　　料，根據發票賬單，該批材料的買價為500000元，增值稅稅額為85000元，對方代墊的運雜費為15000元。材料已經驗收入庫，并開出3個月的帶息商業承兌匯票，年利率10%。假如該企業采用實際成本進行材料的El常核算。

　　6 [不定項選擇題] 根據資料(1)，下列有關該企業4月份借人款項和計息的會計處理中，正確的有(　　)。 查看材料

　　A.借：銀行存款1000000

　　貸：短期借款1000000

　　B.借：銀行存款1000000

　　貸：長期借款1000000

　　C.借：財務費用——利息支出6000

　　貸：預提費用6000

　　D.借：財務費用——利息支出6000

　　貸：長期借款6000

　　【參考答案】A,C

　　【參考解析】

　　本題主要考核借款業務有關的賬務處理，其會計處理如下：

　　借：銀行存款1 000000

　　貸：短期借款1 000000

　　每月月末計提利息=1000000×0.6%=6000(元)

　　借：財務費用——利息支出6000

　　貸：預提費用6000

　　7 [不定項選擇題] 根據資料(1)，下列有關該借入款項到期日償還借款的會計處理中，正確的有(　　)。

　　A.借：短期借款1000000

　　預提費用30000

　　貸：銀行存款1030000

　　B.借：長期借款1030000

　　貸：銀行存款1030000

　　C.借：預提費用30000

　　財務費用6000

　　短期借款1000000

　　貸：銀行存款1036000

　　D.借：長期借款1036000

　　貸：銀行存款1036000

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　本題主要考慮償還銀行借款的會計處理，其會計處理如下：

　　借：短期借款1 000000

　　預提費用30000

　　財務費用6000

　　貸：銀行存款1036000

　　8 [不定項選擇題] 根據資料(2)，下列有關該企業對原材料購進的會計處理中，正確的有(　　)。 查看材料

　　A.借：在途材料515000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)85000

　　貸：應付票據600000

　　B.借：材料采購515000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)85000

　　貸：應付票據600000

　　C.借：原材料515000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)85000

　　貸：應付賬款600000

　　D.借：原材料515000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)85000

　　貸：應付票據600000

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　借：原材料515000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)85000

　　貸：應付票據600000

　　付票據600 000

　　9 [多選題] 2017年2月10日，某事業單位購入一臺需要安裝的設備，用于本單位的專業業務活動。設備價款為250000元，運輸費為2000元，款項以銀行存款支付。安裝設備時，支付安裝費用3000元。2月底，設備安裝完成交付使用。下列表述中不正確的有(　　)。

　　A.支付設備價款和運輸費時：

　　借：在建工程250000

　　貸：非流動資產基金——在建工程250000

　　借：事業支出250000　　其他支出2000

　　貸：銀行存款252000

　　B.支付的安裝費用，直接計入事業支出，不計入在建工程成本

　　C.設備安裝完工交付使用時：

　　借：固定資產255000

　　貸：非流動資產基金——固定資產255000

　　借：非流動資產基金——在建工程255000

　　貸：在建工程255000

　　D.設備安裝完工交付使用時：

　　借：固定資產250000

　　貸：非流動資產基金——固定資產250000

　　借：非流動資產基金——在建工程250000

　　貸：在建工程250000

　　【參考答案】A,B,D

　　【參考解析】

　　相關分錄為：支付設備價款和運輸費時：

　　借：在建工程252000

　　貸：非流動資產基金——在建工程252000同時，

　　借：事業支出252000

　　貸：銀行存款252000支付安裝費用時：

　　借：在建工程3000

　　貸：非流動資產基金——在建工程3000同時，

　　借：事業支出3000

　　貸：銀行存款3000設備安裝完工交付使用時：

　　借：固定資產255000

　　貸：非流動資產基金——固定資產255000同時，

　　借：非流動資產基金——在建工程255000

　　貸：在建工程255000

　　10 [單選題] 甲公司購買乙公司的股票300萬股，每股5元，另外支付相關稅費4萬元，占乙公司20%的股份，對乙公司有重大影響，當日乙公司可辨認凈資產的公允價值為8000萬元，則甲公司對該股票投資的入賬價值是(　　)萬元。

　　A.1604

　　B.1500

　　C.1600

　　D.1504

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　甲公司應將該投資作為長期股權投資核算，初始投資成本=300X5+4=1504，享有乙公司可辨認凈資產公允價值的份額=8000X20%=1600(萬元)，所以要按二者的差額調整長期股權投資的價值，調整后長期股權投資的入賬價值是1600萬元。

　　材料題

　　根據以下材料，回答11-13題

　　甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2017年12月1日，甲公司“應收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為25萬元，公司通過對應收款項的信用風險特征進行分析，確定計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的5%。

　　12月份，甲公司發生如下相關業務：

　　(1)12月5日，向乙公司賒銷商品—批，按商品價目表標明的價格計算的金額為1000萬元(不含增值稅)，由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業折扣。

　　(2)12月9日，一客戶破產，根據清算程序，有應收賬款40萬元不能收回，確認為壞賬。

　　(3)12月11日，收回乙公司前欠的銷貨款500萬元，存入銀行。

　　(4)12月21日，收到2016年已轉銷為壞賬的應收賬款10萬元，存入銀行。

　　(5)12月30日，向丙公司銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的售價為100萬元，增值稅額為17萬元。甲公司為了及早收回貨款而在合同中規定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定現金折扣不考慮增值稅。截至12月31日，丙公司尚未付款。

　　11 [不定項選擇題] 針對上述資料甲公司的處理正確的是(　　)。 查看材料

　　A.業務(1)應確認收入1000萬元

　　B.業務(2)應計提資產減值損失40萬元

　　C.業務(4)應貸記壞賬準備10萬元

　　D.業務(5)應確認收入100萬元

　　【參考答案】C,D

　　【參考解析】

　　正確的會計處理為：

　�、�

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　1053

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　900

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　153

　�、�

　　借：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　40

　　③

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　500

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　500

　�、�

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　10

　　貸：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　10

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　10

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　10

　　⑤

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　117

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　100

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　17

　　12 [不定項選擇題] 本期應計提壞賬準備的金額為(　　)萬元。 查看材料

　　A.56.5

　　B.61.5

　　C.101.5

　　D.96.5

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　本期應計提壞賬準備=(500+1053-40-500+117)×5%-(25-40+10)=56.5+5=61.5(萬元)。

　　13 [不定項選擇題] 12月5日和12月30日發生的經濟業務中應收賬款的入賬價值分別是(　　)萬元。 查看材料

　　A.1170

　　B.1053

　　C.117

　　D.116

　　【參考答案】B,C

　　【參考解析】

　　在有商業折扣的情況下，應按折扣后的價款計入應收賬款。在有現金折扣的情況下，現金折扣不影響應收賬款的入賬價值，實際發生現金折扣時，作為當期財務費用，計入發生當期的損益。

　　材料題

　　根據以下材料，回答14-16題

　　甲公司2016年至2017年發生如下與股票投資有關的業務(購入的股票準備隨時變現，劃分為交易性金融資產)：

　　(1)2016年4月1日，用銀行存款購入A上市公司(以下簡稱A公司)的股票4000股，每股買入價為9元，其中0.25元為已宣告但尚未分派的現金股利。另支付相關稅費360元。

　　(2)2016年4月18日，收到A公司分派的現金股利。

　　(3)2016年12月31日，該股票的每股市價下跌至8元。

　　(4)2017年2月3日，出售持有的A公司股票1000股，實得價款7000元。

　　(5)2017年4月15日，A公司宣告分派現金股利，每股派發0.1元。

　　(6)2017年4月30日，收到派發的現金股利。

　　(7)2017年12月31日，A公司的股票市價為8.5元。

　　14 [不定項選擇題] 根據上述資料，甲公司取得交易性金融資產的入賬價值是(　　)元。 查看材料

　　A.35000

　　B.36000

　　C.35360

　　D.36360

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　取得交易性金融資產時，支付的價款中含有的已宣告但未發放的現金股利，單獨作為應收項目反映，支付的相關交易費用計入投資收益，不計入交易性金融資產的成本中。會計分錄：

　　借：交易性金融資產[4000×(9-0.25)]35000

　　應收股利　　　　　　　　　　　　　1000

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　360

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　36360

　　15 [不定項選擇題] 根據上述資料，2017年2月3日對出售的交易性金融資產部分，甲公司確認的處置損益是(　　)元。 查看材料

　　A.1750

　　B.750

　　C.250

　　D.1000

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　處置損益=(35000-3000)÷4000×1000-7000+750-750=1000(元)。會計分錄：

　　借：銀行存款7000

　　投資收益1000

　　貸：交易性金融資產[(35000-3000)÷4000×1000]8000

　　借：投資收益　　750

　　貸：公允價值變動損益(3000÷4000×1000)750

　　16 [不定項選擇題] 根據上述資料，對未出售的交易性金融資產部分，甲公司的會計處理正確的是(　　)。 查看材料

　　A.2017年4月15日，確認投資收益300元

　　B.2017年4月15日，沖減交易性金融資產成本300元

　　C.2017年年末確認公允價值變動收益1500元

　　D.2017年年末確認公允價值變動損失1500元

　　【參考答案】A,C

　　【參考解析】

　　2017年4月15日，確認分得的現金股利3000×0.1=300(元)為投資收益;2017年末，確認公允價值變動收益3000×(8.5-8)=1500(元)。

　　材料題

　　根據以下材料，回答17-18題

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實際成本法進行日常核算。2017年6月份，甲公司發生如下涉及增值稅的經濟業務或事項：

　　(1)購入無需安裝的生產經營用設備一臺，增值稅專用發票上注明的價款為40萬元，增值稅額為6.8萬元(增值稅允許抵扣)。貨款尚未支付。

　　(2)建造辦公樓領用生產用庫存原材料5萬元，應由該批原材料負擔的增值稅額為0.85萬元。

　　(3)銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的價款為100萬元，增值稅額為17萬元，提貨單和增值稅專用發票已交購貨方，并收到購貨方開出并承兌的商業承兌匯票。該批商品的實際成本是80萬元。

　　(4)由于管理不善被盜原材料一批，價值2萬元，應由該批原材料負擔的增值稅額為0.34萬元，尚未經批準處理。

　　(5)用銀行存款15萬元繳納當期應交增值稅。(金額單位用萬元表示)

　　17 [不定項選擇題] 根據上述資料(1)，下列說法不正確的是(　　)。 查看材料

　　A.資料(1)該設備入賬價值為46.8萬元

　　B.資料(1)該設備入賬價值為40萬元

　　C.資料(1)該設備應計入在建工程科目

　　D.資料(1)該設備應計入固定資產科目

　　【參考答案】A,C

　　【參考解析】

　　由于是無需安裝的生產經營用設備，因此進項可以抵扣，并不通過在建工程科目核算。

　　18 [不定項選擇題] 根據上述資料(3)~(5)，下列會計處理不正確的是(　　)。 查看材料

　　A.銷售商品

　　借：應收票據117

　　貸：主營業務收入100

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17

　　借：主營業務成本80

　　貸：庫存商品　80

　　B.盤虧原材料

　　借：待處理財產損溢2.34

　　貸：原材料　　　　2

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)0.34

　　C.盤虧原材料

　　借：待處理財產損溢2

　　貸：原材料　　　2

　　D.繳納增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)15

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　15

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　管理不善導致的原材料盤虧，其進項稅不得抵扣，應轉出計入待處理財產損溢。

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