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　　1 [單選題] 2017年9月1日，某企業向銀行借入一筆期限2個月、到期一次還本付息的生產經營周轉借款200000元，年利率6%。借款利息不采用預提方式，于實際支付時確認。11月1日，企業以銀行存款償還借款本息的會計處理正確的是(　　)。

　　A.借：短期借款　200000

　　應付利息　2000

　　貸：銀行存款　202000

　　B.借：短期借款　200000

　　應付利息　1000

　　財務費用　1000

　　貸：銀行存款　202000

　　C.借：短期借款　200000

　　財務費用　2000

　　貸：銀行存款　202000

　　D.借：短期借款　202000

　　貸：銀行存款　202000

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　本題考核短期借款，題目中說借款利息不采用預提方式，所以可在支付時直接計入當期損益，計入“財務費用”，還款時直接支付本金和利息。借記“短期借款”、“財務費用”，貸記“銀行存款”。

　　2 [單選題] 甲公司購入一批原材料，支付的買價為100萬元，發票上注明的增值稅稅額為17萬元。采購過程中發生保險費3萬元，保管費用2萬元。該批存貨的入賬價值為(　　)萬元。

　　A.105

　　B.102

　　C.103

　　D.122

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　存貨的采購成本包括購買價款、相關稅費(但不包括增值稅)、運輸費、保險費、倉儲費等。該批存貨的入賬價值=100+3+2=105(萬元)。

　　3 [單選題] 某公司短期借款利息采取月末預提的方式核算，則下列預提短期借款利息的會計分錄，正確的是(　　)。

　　A.借：財務費用

　　貸：應付利息

　　B.借：管理費用

　　貸：應付利息

　　C.借：財務費用

　　貸：應付賬款

　　D.借：管理費用

　　貸：應付債券

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　短期借款的利息屬于籌資費用，應該計入財務費用，貸方記錄的科目是“應付利息”，選項A正確。

　　4 [單選題] 2013年12月初，甲企業應收票據借方余額為50000元，本月因出售商品應收乙企業票據金額為230000元，因提供勞務應收丙企業票據金額為150000元。12月15日將所持丙企業金額為100000元的未到期商業匯票向銀行貼現，實際收到金額為90000元。該企業本年12月31日資產負債表中的“應收票據”項目金額為(　　)元。

　　A.330000

　　B.340000

　　C.290000

　　D.430000

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　企業直接以“應收票據”總賬科目余額填列，對于已貼現的票據，應扣減。應收票據已計提壞賬準備的，還應以扣減相應壞賬準備后的金額填列。該企業本年12月31 日資產負債表中“應收票據”項目的金額為：50000+230000+150000-100000=330000(元)。

　　5 [單選題] 甲公司本年5月1日承攬了一項安裝工程，該安裝工程合同總收入為200萬元，截至當年12月31日已完工90%，當年甲公司為該工程墊付資金120萬元。因客戶資金困難，預計此工程僅能收回50萬元，則甲公司對該安裝工程當年應確認的收入為(　　)萬元。

　　A.180

　　B.120

　　C.108

　　D.50

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　如果某工程支出預計無法全額補償時，應以能收回的金額確認收入，以實際發生的工程成本作為當期的支出。

　　6 [單選題] 甲公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。年末將20臺本企業自產的空調作為福利發給本企業職工，該空調的生產成本為每臺1000元，市場售價為2000元/臺(不含增值稅)。則甲公司實際發放時應計入應付職工薪酬借方的金額為(　　)元。

　　A.40000

　　B.23400

　　C.43400

　　D.46800

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　企業將自產的產品作為福利發給員工時，應視同銷售，并確認收入，結轉成本。實際發放時：

　　借：應付職工薪酬46800

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　40000(20×2000)

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)6800(40000×17%)同時結轉成本：

　　借：主營業務成本20000

　　貸：庫存商品　20000

　　7 [單選題] 某公司購進的原材料因管理不善而毀損，毀損的材料成本為1000元，下列會計處理中，正確的是(　　)。

　　A.借：待處置財產損溢1170

　　貸：原材料1000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)170

　　B.借：原材料1170

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)170

　　待處置財產損溢1000

　　C.借：銀行存款1170

　　貸：原材料1000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170

　　D.借：應收賬款1170

　　貸：原材料1000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　本題的會計分錄：

　　借：待處置財產損溢1170

　　貸：原材料1000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)170

　　8 [多選題] 企業采用完工百分比法確認勞務收入，應當具備的條件有(　　)。

　　A.合同總收入和總成本能夠可靠計量

　　B.與交易相關的經濟利益能夠流入企業

　　C.勞務的完工程度能夠可靠確定

　　D.開始和完成提供勞務分屬于不同的會計年度

　　【參考答案】A,B,C,D

　　【參考解析】

　　合同總收入和總成本能夠可靠計量、與交易相關的經濟利益能夠流人企業、勞務的完工程度能夠可靠確定及開始和完成提供勞務分屬于不同的會計年度，四個選項均是企業采用完工百分比法確認勞務收入應當具備的條件。

　　材料題

　　根據以下材料，回答9-10題

　　甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,因保管車輛的需要，2017年1月該企業決定采用自營方式建造一棟車庫。相關資料如下：

　　(1)2017年1月至6月，購入車庫工程物資100萬元，增值稅17萬元;發生運輸費用5萬元，增值稅0.55萬元;全部款項以銀行存款付訖。施工期間，購入的工程物資全部用于工程建設;確認的工程人員薪酬為30萬元;支付其他直接費用39萬元;領用本企業生產的水泥一批，該批水泥成本為20萬元，稅務部門確定的計稅價格為30萬元。

　　(2)2017年6月30日，車庫達到預定可使用狀態，預計可使用20年，預計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊。

　　(3)2019年6月30日，董事會決定將該車庫(不考慮土地使用權)整體出租，同日與乙企業簽訂租賃合同，租期為3年，7月1日起租，每月租金5萬元，每月末收取。甲企業將該車庫轉為投資性房地產核算，采用公允價值模式計量，6月30日車庫的公允價值為180萬元。

　　(4)2019年12月31日，車庫的公允價值為190萬元。

　　9 [不定項選擇題] 根據資料(1)，下列各項中，甲企業購入工程物資的入賬成本是(　　)萬元。 查看材料

　　A.117.55

　　B.122.55

　　C.122

　　D.105

　　【參考答案】D

　　【參考解析】

　　購入工程物資建造不動產，增值稅進項稅可以抵扣不計入成本。甲企業購入工程物資的入賬成本=100+5=105(萬元)，選項D正確。

　　10 [不定項選擇題] 根據資料(1)，下列各項中，甲企業建造車庫領用自產水泥的會計處理正確的是(　　)。 查看材料

　　A.借：在建工程35.1

　　貸：主營業務收入30

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)5.1

　　借：主營業務成本20

　　貸：庫存商品20

　　B.借：在建工程20

　　貸：庫存商品20

　　C.借：在建工程23.4

　　貸：庫存商品20

　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉出)3.4

　　D.借：在建工程25.1

　　貸：庫存商品20

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)5.1

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　建造固定資產領用自產水泥，增值稅無需視同銷售，分錄如下：

　　借：在建工程20

　　貸：庫存商品20

　　材料題

　　根據以下材料，回答11-12題

　　甲公司2016年年初“短期借款”、“長期借款”、“應付債券”科目均無余額，該公司2016年到2017年發生有關經濟業務如下：

　　(1)2016年3月31日，從A銀行借入2年期，年利率6%，到期一次還本付息，不計復利的長期借款300萬元，當日用于購買一臺不需要安裝的生產設備。

　　(2)2017年6月30日，從B銀行借入期限為3個月，年利率為3.6%，到期一次還本付息的短期借款200萬元。

　　(3)2017年7月1按面值發行500萬元的債券，年利率6%，到期一次還本付息，票面利率等于實際利率，發行債券所籌集資金于當日全部支出，用于購買廠房建造所需的工程物資，廠房預計兩年后達到預定可使用狀態。2017年該債券所產生的實際利息費用符合資本化條件。

　　(4)2017年9月30日，以銀行存款向B銀行歸還短期借款本息。

　　11 [不定項選擇題] 根據(1)，下列按月計提長期借款利息，會計處理正確的有(　　)。 查看材料

　　A.借：財務費用1.5

　　貸：長期借款—應計利息1.5

　　B.借：在建工程1.5

　　貸：應付利息1.5

　　C.借：財務費用1.5

　　貸：應付利息1.5

　　D.借：在建工程1.5

　　貸：長期借款—應計利息1.5

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　借入長期借款的分錄：

　　借：銀行存款300

　　貸：長期借款300此項長期借款是一次還本付息，計提的利息通過“長期借款—應計利息”科目核算，該長期借款購入的是不需要安裝的設備，所以計提利息記入“財務費用”科目。按月計提長期借款利息分錄如下：

　　借：財務費用(300×6%/12)1.5

　　貸：長期借款—應計利息1.5

　　12 [不定項選擇題] 根據(2)，該公司7月31日計提短期借款利息正確的是(　　)。 查看材料

　　A.短期借款增加0.6萬元

　　B.應付利息增加0.6萬元

　　C.財務費用增加0.6萬元

　　D.銀行存款減少0.6萬元

　　【參考答案】B,C

　　【參考解析】

　　業務(2)的分錄為：借入短期借款，

　　借：銀行存款200

　　貸：短期借款200計提短期借款月利息：

　　借：財務費用(200×3.6%/12)0.6

　　貸：應付利息0.6

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