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　　1 [單選題] 甲企業2017年初實際占地面積為3000平方米，2017年5月底甲企業為擴大生產，根據有關部門的批準，新征用非耕地2000平方米。該企業所處地段適用城鎮土地使用稅稅率為3元/平方米。該企業2017年應繳納城鎮土地使用稅的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.(3000+2000)×3=15000元

　　B.3000×3+2000×3×7÷12=12500元

　　C.3000×3+2000×3×8÷12=13000元

　　D.3000×3=9000元

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　本題考核城鎮土地使用稅計算。根據規定，新征用非耕地的，應該是自批準征用的次月開始納稅的，即從6月開始納稅。所以新征用的非耕地需要繳納的城鎮土地使用稅的時間為7個月。應納城鎮土地使用稅=3000×3+2000×3×7÷12=12500(元)。

　　2 [單選題] 根據城鎮土地使用稅法律制度的規定，在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內，下列單位中，不屬于城鎮土地使用稅納稅人的是(　　)。

　　A.擁有土地使用權的國有企業

　　B.擁有農村宅基地的農民

　　C.使用土地的外商投資企業

　　D.使用土地的外國企業在中國境內設立的機構

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　本題考核城鎮土地使用稅的納稅人。凡在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅的納稅義務人，所以選項B不正確。

　　3 [單選題] 關于城鎮土地使用稅納稅義務發生時間的下列表述中，錯誤的是(　　)。

　　A.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起繳納

　　B.納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月繳納

　　C.納稅人以出讓方式有償取得土地使用權，合同約定交付土地時間的，自合同約定交付土地時間的次月起繳納

　　D.納稅人以出讓方式有償獲取土地使用權，合同未約交付土地時間的，自合同簽訂的次月起繳納

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　城鎮土地使用稅納稅義務發生時間：(1)納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮土地使用稅;(2)納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起，繳納城鎮土地使用稅;(3)納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納城鎮土地使用稅;(4)以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅;合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅;(5)納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅;(6)納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅。提示：(1)只有第5種情況是特殊的，其余都是從“之次月”起繳納城鎮土地使用;(2)納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅。所以選項A的表述不正確。

　　4 [單選題] 下列各項中，應繳納城鎮土地使用稅的是(　　)。

　　A.軍隊用于出租的土地

　　B.寺廟內宗教人員的宿舍用地

　　C.財政撥付事業經費單位的員工食堂用地

　　D.市人民政府辦公用地

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　國家機關、軍隊、宗教寺廟和由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地，可免征城鎮土地使用稅。選項A是軍隊營業性用地，不能免征城鎮土地使用稅。

　　5 [單選題] 某鹽場2017年度占地200000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場內部綠化占地50000平方米，鹽場附屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米。鹽場所在地城鎮土地使用稅單位稅額每平方米0.7元。該鹽場2017年應繳納的城鎮土地使用稅為(　)。

　　A.14000元

　　B.49000元

　　C.56000元

　　D.140000元

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　企業內部的幼兒園和鹽場的鹽灘占地免征城鎮土地使用稅，該鹽場應繳納的城鎮土地使用稅=(200000-10000-120000)×0.7=70000×0.7=49000(元)。

　　6 [單選題] 某火電廠總共占地面積80萬平方米，其中圍墻內占地40萬平方米，圍墻外灰場占地面積3萬平方米，廠區及辦公樓占地面積37萬平方米，已知該火電廠所在地適用的城鎮土地使用稅為每平方米年稅額1.5元。該火電廠2017年應繳納的城鎮土地使用稅為(　)萬元。

　　A.55.5

　　B.60

　　C.115.5

　　D.120

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　本題考核城鎮土地使用稅的計算。對于圍墻外灰場用地免征城鎮土地使用稅。應繳納的城鎮土地使用稅=(80-3)×1.5=115.5(萬元)。

　　7 [單選題] 某小型運輸公司擁有并使用以下車輛：整備質量5噸的載貨卡車10輛;整備質量為4噸的汽車掛車5輛。當地政府規定，載貨汽車的基準稅額為60元/噸，該公司當年應納車船稅為(　　)。

　　A.3600元

　　B.4020元

　　C.4200元

　　D.4260元

　　【參考答案】A

　　【參考解析】

　　卡車應納稅額=5×60×10=3000(元);汽車掛車應納稅額=4×60×5×50%=600(元);該運輸公司應納車船稅=3000+600=3600(元)。

　　8 [單選題] 根據車船稅法律制度的規定，下列各項中，屬于貨車計稅依據的是(　　)。

　　A.排氣量

　　B.整備質量

　　C.凈噸位

　　D.購置價格

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　本題考核車船稅的計稅依據。貨車按整備質量為計稅依據。

　　9 [單選題] 羅某2017年4月10日購小轎車1輛，當月取得購置發票，到當年12月31日未到車輛管理部門登記。已知小轎車年單位稅額480元。則羅某2017年應繳納車船稅稅額為(　　)元。

　　A.120

　　B.320

　　C.360

　　D.480

　　【參考答案】C

　　【參考解析】

　　納稅人未按照規定到車船管理部門辦理應稅車船登記手續的，以車船購置發票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務發生時間。應繳納車船稅=480×9÷12=360(元)。

　　10 [單選題] 下列各項中，關于結轉本年利潤的方法表述不正確的是(　　)。

　　A.表結法減少了月末轉賬環節工作量，且不影響利潤表的編制

　　B.賬結法無需每月編制轉賬憑證，僅在年末一次性編制

　　C.表結法下每月月末需將損益類科目本月發生額合計數填入利潤表的本月數欄目

　　D.期末結轉本年利潤的方法有表結法和賬結法兩種

　　【參考答案】B

　　【參考解析】

　　賬結法下，每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目的余額結轉入“本年利潤”科目。

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