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　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，商品、原材料售價中不含增值稅。2011年甲公司發生如下交易或事項：

　　(1)3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元。該批商品實際成本為150萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業折扣并開具了增值稅專用發票，并在銷售合同中規定現金折扣條件為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當日發出商品，乙公司于3月15日付款，假定計算現金折扣時不考慮增值稅。

　　(2)5月5日，甲公司由于產品質量原因對上年出售給丙公司的一批商品按售價給予10%的銷售折讓，該批商品售價為300萬元。增值稅稅額為51萬元。貨款已結清。經認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具紅字增值稅專用發票。

　　(3)9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發票上注明的售價為15萬元。增值稅稅額為2.55萬元。款項已由銀行收妥。該批材料的實際成本為10萬元。

　　(4)10月5日，承接一項設備安裝勞務，合同期為6個月，合同總收入為120萬元，已經預收80萬元。余額在設備安裝完成時收回。采用完工百分比法確認勞務收入。完工率按照已發生成本占估計總成本的比例確定，至2011年12月31日已發生的成本為50萬元，預計完成勞務還將發生成本30萬元。

　　(5)11月10日，向本公司行政管理人員發放自產產品作為福利。該批產品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。

　　(6)12月20日，收到國債利息收入59萬元.以銀行存款支付銷售費用5.5萬元，支付稅收滯納金2萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1—6小題。(答案中的金額單位用萬元表示)(2012年)

　　1.根據資料(1)，下列各項中，會計處理結果正確的是(　　)。

　　A.3月2日，甲公司應確認銷售商品收入180萬元

　　B.3月2日，甲公司應確認銷售商品收入176萬元

　　C.3月15日，甲公司應確認財務費用2萬元

　　D.3月15日，甲公司應確認財務費用1.8萬元

　　【答案】AD

　　【解析】

　　(1)3月2日

　　借：應收賬款　　210.6

　　貸：主營業務收入　　180

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　30.6

　　借：主營業務或本　　150

　　貸：庫存商品　　150

　　(2)3月15日

　　借：銀行存款　　208.8

　　財務費用　　1.8

　　貸：應收賬欽　　210.6

　　2.根據資料(2)至(5)，下列各項中，會計處理正確的是(　　)。

　　A.5月5日，甲公司發生銷售折讓時的會計分錄：

　　借：主營業務收入　　30

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　5.1

　　貸：銀行存款　　35.1

　　B.9月20日，甲公司銷售材料時的會計分錄：

　　借：銀行存款　　17.55

　　貸：其他業務收入　　15

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　2.55

　　借：其他業務戈本　　10

　　貸：原材料　　10

　　C.11月10日

　　甲公司向本公司行政管理人員發放自產產品時的會計分錄：

　　借：管理費用　　11.7

　　貸：應付職　　12

　　薪酬　　11.7

　　借：應付職工薪酬　　11.7

　　貸：主營業凈收入　　10

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　1.7

　　借：主營業務茂本　　8

　　貸：庫存商品　8

　　D.12月31日甲公司確認勞務收入，結轉勞務成本的會計分錄：

　　借：預收賬款　　75

　　貸：主營業爭收入　　75

　　借：主營業務成本　　50

　　貸：勞務成本　　50

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項)，完工百分比：50/(50+30)×100%=62.5%，應確認勞務收入：120×62.5%=75(萬元)，應結轉勞務成本50萬元。

　　3.根據資料(1)至(5)，甲公司2011年年度利潤表中“營業收入”的金額是(　　)萬元。

　　A.225

　　B.235

　　C.250

　　D.280

　　【答案】C

　　【解析】營業收入=180-30+15+75+10=250(萬元)。

　　4.根據資料(1)至(5)，甲公司2011年年度利潤表中“營業成本”的金額是(　　)萬元。

　　A.168

　　B.200

　　C.208

　　D.218

　　【答案】D

　　【解析】營業成本=150+10+50+8=218(萬元)。

　　5.根據資料(1)至(6)，下列各項中，關于甲公司2011年期間費用和營業利潤計算結果正確的是(　　)。

　　A.期間費用為7.3萬元

　　B.期間費用為19萬元

　　C.營業利潤為13萬元

　　D.營業利潤為72萬元

　　【答案】BD

　　【解析】期間費用=1.8(業務1)+11.7(業務5)+5.5(業務6)=19(萬元)。營業利潤=250-218-19+59(業務6)=72(萬元)。

　　6.根據資料(1)至(6)，下列各項中，關于甲公司2011年年度利潤表中“所得稅費用”和“凈利潤”的計算結果正確的是(　　)。

　　A.所得稅費用3.25萬元

　　B.凈利潤66.75萬元

　　C.所得稅費用17.5萬元

　　D.凈利潤52.5萬元

　　【答案】AB

　　【解析】所得稅費用=應納稅所得額×稅率=(利潤總額+納稅調整增加一納稅調整減少)×稅率=[(72-2)+2-59]X25%=13×25%=3.25(萬元)。

　　凈利潤=利潤總額一所得稅費用=(72-2)-3.25=66.75(萬元)。

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