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　　3.W股份有限公司2008年有關資料如下：

　　(1)1月1日部分總賬及其所屬明細賬余額如表所示：

　　注：①該公司未單獨設置“預付賬款”會計科目。

　�、诒碇虚L期借款為2007年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。

　　(2)2008年W股份有限公司發生如下業務：

　�、�3月10日，收回上年已作為壞賬轉銷的應收A公司賬款70萬元并存入銀行。

　�、�4月15日，收到C公司發來的材料一批并驗收入庫，增值稅專用發票注明貨款100萬元，增值稅稅額17萬元，其款項上年已預付。

　�、�4月20日，對廠房進行更新改造，發生后續支出總計500萬元，所替換的舊設施賬面價值為300萬元(該設施原價500萬元，已提折舊167萬元，已提減值準備33萬元)。該廠房于12月30日達到預定可使用狀態，其后續支出符合資本化條件。

　　④1至4月該廠房已計提折舊100萬元。

　�、�6月30日從乙銀行借款200萬元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。

　�、�10月份以票據結算的經濟業務有(不考慮增值稅)：持銀行匯票購進材料500萬元;持銀行本票購進庫存商品300萬元;簽發6個月的商業匯票購進物資800萬元。

　　⑦12月31日，經計算本月應付職工工資200萬元，應計提社會保險費50萬元。同日，以銀行存款預付下月住房租金2萬元，該住房供公司高級管理人員免費居住。

　　⑧12月31日，經減值測試，應收A公司賬款預計未來現金流量現值為400萬元。

　�、醀股份有限公司對B公司的長期股權投資采用權益法核算，其投資占B公司的表決權股份的30%。2008年B公司實現凈利潤9000萬元。

　　長期股權投資在資產負債表日不存在減值跡象。

　　除上述資料外，不考慮其他因素。要求：

　　計算W股份有限公司2008年12月31日資產負債表下列項目的年末余額：

　　(1)應收賬款：

　　(2)預付款項;

　　(3)長期股權投資;

　　(4)固定資產：

　　(5)應付票據;

　　(6)應付賬款;

　　(7)應付職工薪酬;

　　(8)長期借款。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)(2009年)

　　【答案】

　　(1)應收賬款賬面余額為600萬元，預計未來現金流量現值為400萬元，資產負債表應收賬款項目余額為400萬元。

　　(2)預付下個月即下年度1月份的租金，要確認預付賬款，預付款項=150-117+2=35(萬元)。

　　(3)長期股權投資=2500+9000×30%=5200(萬元)

　　(4)固定資產=3000-900-200-100-300+500=2000(萬元)

　　(5)應付票據=800(萬元)(6)應付賬款=1050(萬元)

　　(7)應付職工薪酬=200+50=250(萬元)

　　(8)長期借款=200(萬元)(期初長期借款300萬元，應列入到“一年內到期的非流動負債”項目)。

　　4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2007年4月，甲公司發生如下交易或事項：

　　(1)銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業折扣并開具了增值稅專用發票，款項尚未收回。該批商品實際成本為150萬元。

　　(2)向本公司行政管理人員發放自產產品作為福利，該批產品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。

　　(3)向乙公司轉讓一項軟件的使用權，一次性收取使用費20萬元并存入銀行，且不再提供后續服務。

　　(4)銷售一批原材料，增值稅專用發票注明售價80萬元，款項已經收到并存入銀行。該批材料的實際成本為59萬元。

　　(5)將以前會計期間確認的與資產相關的政府補助在本月分配計入當月收益300萬元。

　　(6)確認本月設備安裝勞務收入。該設備安裝勞務合同總收入為100萬元，預計合同總成本為70萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務收入。截至到本月末，該勞務的累計完工進度為60%，前期已累計確認勞務收入50萬元、勞務成本35萬元。

　　(7)以銀行存款支付管理費用20萬元，財務費用10萬元，營業外支出5萬元。

　　要求：

　　(1)逐筆編制甲公司上述交易或事項的會計分錄(“應交稅費”科目要寫出明細科目及專欄名稱)。

　　(2)計算甲公司4月的營業收入、營業成本、營業利潤、利潤總額。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)(2008年)

　　【答案】

　　(1)①借：應收賬款　　210.6

　　貸：主營業務收入　　180

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　30.6

　　借：主營業務成本　　150

　　貸：庫存商品　　150

　�、诮瑁簯堵毠ば匠辍　�11.7

　　貸：主營業務收入　　10

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　1.7

　　借：主營業務成本　　8

　　貸：庫存商品　　8

　　借：管理費用　　11.7

　　貸：應付職工薪酬　　11.7

　�、劢瑁恒y行存款　　20

　　貸：其他業務收入　　20

　�、芙瑁恒y行存款　　93.6

　　貸：其他業務收入　　80

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　13.6

　　借：其他業務成本　　59

　　貸：原材料　　59

　　⑤借：遞延收益　　300

　　貸：營業外收入　　300

　�、藿瑁侯A收賬款　　10

　　貸：其他業務收入(或主營業務收入)　　10(100×60%-50)

　　借：其他業務成本(或主營業務成本)　　7(70×60%-35)

　　貸：勞務成本　　7

　　⑦借：管理費用　　20

　　財務費用　　10

　　營業外支出　　5

　　貸：銀行存款　　35

　　(2)營業收入=180+10+20+80+10=300(萬元)

　　營業成本=150+8+59+7=224(萬元)

　　營業利潤=300-224-11.7-20-10=34.3(萬元)

　　利潤總額=34.3+300-5=329.3(萬元)。

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