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　　【例題·不定項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。

　　2015年1-11月損益類科目如下表所示：

　　損益類科目發生額匯總表

　　2015年1-11月　　　　　　金額單位：萬元

名稱	借方	名稱	貸方
主營業務成本	1350	主營業務收入	1500
營業稅金及附加	125	其他業務收入	500
管理費用	200	投資收益	30
銷售費用	100	營業外收入	65
財務費用	20
合計	1795	合計	2095

　　2015年12月甲公司發生有關業務資料如下：

　　(1)6日，向乙公司銷售M商品一批，增值稅專用發票注明的價款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元，為乙公司代墊運雜費2萬元，全部款項已辦妥托收手續。該批商品成本為100萬元，商品已經發出。

　　(2)15日，向丙公司銷售H商品一批，增值稅專用發票注明的價款為30萬元，增值稅稅額為5.1萬元，該批商品成本為25萬元。合同規定的現金折扣條件為“2/10，1/20，N/30”。23日，收到丙公司扣除享受現金折扣后的全部款項存入銀行。計算現金折扣不考慮增值稅。

　　(3)20日，收到丁公司退回商品一批。該批商品系上月所售，質量有瑕疵，不含增值稅的售價為60萬元，實際成本為50萬元;增值稅專用發票已開具并交付丁公司。該批商品未確認收入，也未收取貨款。經核查，甲公司同意退貨，已辦妥退貨手續，并向丁公司開具了紅字增值稅專用發票。

　　(4)31日，“應收賬款”科目余額為183萬元(“壞賬準備”科目期初余額為零)。當日經減值測試，應收賬款預計未來現金流量現值為175萬元。本月共發生財務費用5萬元，銷售費用10萬元，管理費用12萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　1.下列各項中，關于甲公司1-11月收入、費用及經營成果的計算結果正確的是(　　)。

　　A.期間費用為320萬元

　　B.營業收入為2000萬元

　　C.利潤總額為300萬元

　　D.營業利潤為235萬元

　　2.根據資料(1)，下列各項中，關于甲公司向乙公司銷售M商品的會計處理正確的是(　　)。

　　A.確認應收賬款177.5萬元

　　B.結轉商品銷售成本100萬元

　　C.確認其他應收款2萬元

　　D.確認主營業務收入152萬元

　　3.根據資料(2)，甲公司23日收到丙公司貨款的會計處理正確的是(　　)。

　　A.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　34.4

　　財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.7

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　35.1

　　B.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　34.8

　　財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.3

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　35.1

　　C.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　35.1

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　35.1

　　D.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　34.5

　　財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.6

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　35.1

　　4.根據資料(3)，下列各項中，關于甲公司收到丁公司退貨的會計處理表述正確的是(　　)。

　　A.按銷售價格計算的增值稅貸記“應收賬款”科目

　　B.按商品成本貸記“發出商品”科目

　　C.按銷售價格計算的增值稅借記“應交稅費”科目

　　D.按商品成本借記“庫存商品”科目

　　5.根據1-11月份資料、資料(1)至(4)，甲公司2015年的利潤總額是(　　)萬元。

　　A.318

　　B.320

　　C.310

　　D.319.4

　　【答案及解析】

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】期間費用=200+100+20=320(萬元)，選項A正確;營業收入=1500+500=2000(萬元)，選項B正確;營業利潤=(1500+500+30)-(1350+125+200+100+20)=235(萬元)，選項D正確;利潤總額=235+65=300(萬元)，選項C正確。

　　2.

　　【答案】AB

　　【解析】資料(1)分錄如下：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 175.5

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　25.5

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　銷貨行為代墊的運雜費計入應收賬款，所以應確認應收賬款的金額=150+25.5+2=177.5(萬元)，選項A正確，選項C錯誤;結轉的銷貨成本為100萬元，選項B正確;確認主營業務收入150萬元，選項D錯誤。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】資料(2)分錄如下：

　　15日銷售：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　35.1

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　 　　　　30

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　5.1

　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　23日收到貨款：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　34.5

　　財務費用　　　　　　　　　　　　　　0.6(30×2%)

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　35.1

　　所以選項D正確。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】發生銷售退回的時候沒有確認收入結轉成本，直接沖減發出商品即可。資料(3)分錄如下：

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：發出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　10.2

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　10.2

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】甲公司2015年的利潤總額=300(1-11月利潤總額)+(150-100)(資料1)+(30-25-0.6)(資料2)-(183-175)(資料4應收賬款計提的資產減值損失)-(5-0.6)(資料4財務費用，5萬元是本月共計發生的財務費用，包含資料2中發生的現金折扣)-10(資料4銷售費用)-12(資料4管理費用)=320(萬元)，選項B正確。

　　【例題·不定項選擇題】某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,該企業只生產甲產品一種產品，采用實際成本法核算。2016年12月初在產品資料如下表所示，該產品于當月末全部完工，當月未投產新產品，該企業單獨核算制造費用。

　　產品成本計算單

　　2016年12月金額單位：元

月	日	摘要	產量（件）	直接材料	直接人工	制造費用
12	1	在產品 費用	100	500000	300000	100000

　　2016年12月該企業發生與甲產品有關的業務資料如下：

　　(1)本月發出材料100000元，其中：甲產品耗用60000元，車間管理耗用15000元，翻建倉庫耗用25000元(尚未完工)。

　　(2)根據上月“職工薪酬結算分配匯總表”，以銀行存款發放職工薪酬400000元，代扣墊付的職工房租20000元，代扣代繳個人所得稅35000元。分配本月職工薪酬460000元，其中：生產甲產品職工的薪酬為320000元;車間管理人員的薪酬為40000元;行政管理人員的薪酬為100000元。

　　(3)因職工操作失誤，生產甲產品發生5件不可修復廢品，廢品實際生產成本為67550元，殘料估價10000元，已經驗收入庫，由責任者賠償30000元。

　　(4)計提生產設備折舊12000元，行政管理辦公樓折舊15000元，銷售部門運輸車輛折舊6000元，車間管理用設備折舊4000元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)

　　(1)根據資料(1)，下列各項中，關于該企業發出材料會計處理結果正確的是(　　)。

　　A.在建工程增加25000元

　　B.制造費用增加15000元

　　C.生產成本增加60000元

　　D.制造費用增加25000元

　　(2)根據資料(2)，下列各項中，關于該企業職工薪酬會計處理正確的是(　　)。

　　A.發放上月職工薪酬

　　借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　455000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　400000

　　其他應收款　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　應交稅費　　　　　　　　　　　　　　　　　 35000

　　B.分配生產甲產品職工薪酬

　　借：生產成本　　　　　　　　　　　　　　　　　320000

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　320000

　　C.分配車間管理人員薪酬

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 40000

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 40000

　　D.分配行政管理人員薪酬

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　(3)根據資料(3)，下列各項中，關于不可修復廢品會計處理正確的是(　　)。

　　A.結轉廢品凈損失：

　　借：生產成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 27550

　　貸：廢品損失　　　　　　　　　　　　　　　　　 27550

　　B.結轉廢品生產成本：

　　借：廢品損失　　　　　　　　　　　　　　　　　 67550

　　貸：生產成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 67550

　　C.收回廢品殘料：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　貸：廢品損失　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　D.確認應收的賠款：

　　借：其他應收款　　　　　　　　　　　　　　　　 30000

　　貸：廢品損失　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000

　　(4)根據資料(4)，下列各項中，關于該企業計提固定資產折舊表述正確的是(　　)。

　　A.計提的生產車間設備折舊費12000元計入制造費用

　　B.計提的專設銷售部門運輸車輛折舊費6000元計入銷售費用

　　C.計提的車間管理用設備折舊費4000元計入管理費用

　　D.計提的行政管理辦公樓折舊費15000元計入管理費用

　　(5)根據期初資料，資料(1)至(4)，下列各項中，甲產品生產成本計算結果正確的是(　　)。

　　A.完工甲產品總成本為1311000元

　　B.完工甲產品的單位產品成本為13800元

　　C.完工甲產品總成本為1271000元

　　D.完工甲產品的單位成本為13110元

　　【答案及解析】

　　(1)

　　【答案】ABC

　　【解析】翻建倉庫耗用材料成本25000元計入在建工程，選項A正確，選項D錯誤;車間管理耗用材料成本15000元計入制造費用，選項B正確;甲產品耗用材料成本60000元計入生產成本，選項C正確。

　　(2)

　　【答案】ABD

　　【解析】車間管理人員薪酬計入制造費用，而不是管理費用，所以選項C錯誤。

　　(3)

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項均正確。

　　(4)

　　【答案】ABD

　　【解析】車間管理用設備折舊計入制造費用，而不是管理費用，所以選項C錯誤。

　　(5)

　　【答案】AB

　　【解析】因為產品在月末全部完工，所以月初和本月發生的成本就是完工甲產品總成本，完工甲產品總成本=900000+60000+15000+320000+40000-67550+27550+12000+4000=1311000(元)，選項A正確，選項C錯誤;完工數量=100-5=95(件)，所以完工甲產品單位成本=1311000÷95=13800(元/件)，選項B正確，選項D錯誤。

　　【例題·不定項選擇題】甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，因保管車輛的需要，2017年1月該企業決定采用自營方式建造一棟車庫。相關資料如下：

　　(1)2017年1月至6月，購入車庫工程物資100萬元，增值稅17萬元;發生運輸費用5萬元，增值稅0.55萬元;全部款項以銀行存款付訖。施工期間，購入的工程物資全部用于工程建設;確認的工程人員薪酬為30萬元;支付其他直接費用39萬元;領用本企業生產的水泥一批，該批水泥成本為20萬元，稅務部門確定的計稅價格為30萬元。

　　(2)2017年6月30日，車庫達到預定可使用狀態，預計可使用20年，預計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊。

　　(3)2019年6月30日，董事會決定將該車庫(不考慮土地使用權)整體出租，同日與乙企業簽訂租賃合同，租期為3年，7月1日起租，每月租金5萬元，每月末收取。甲企業將該車庫轉為投資性房地產核算，采用公允價值模式計量，6月30日車庫的公允價值為180萬元。

　　(4)2019年12月31日，車庫的公允價值為190萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　1.根據資料(1)，下列各項中，甲企業購入工程物資的入賬成本是(　　)萬元。

　　A.117.55

　　B.122.55

　　C.122

　　D.105

　　2.根據資料(1)，下列各項中，甲企業建造車庫領用自產水泥的會計處理正確的是(　　)。

　　A.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　35.1

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　 5.1

　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　B.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　23.4

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉　　　　 3.4

　　D.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　25.1

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　 5.1

　　3.根據資料(2)，下列各項中，關于該車庫2017年的有關會計處理結果正確的是(　　)。

　　A.入賬價值為194萬元

　　B.當年計提折舊5.05萬元

　　C.當年計提折舊4.8萬元

　　D.年末賬面價值為198.95萬元

　　4.根據資料(1)至(3)，下列各項中，甲企業2019年將該車庫整體出租的會計處理正確的是(　　)。

　　A.確認投資性房地產：

　　借：投資性房地產　　　　　　　　　　　　　　　　 194

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　19.2

　　貸：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　 194

　　投資性房地產累計折舊　　　　　　　　　　　　19.2

　　B.確認投資性房地產：

　　借：投資性房地產　　　　　　　　　　　　　　　　 180

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　19.2

　　貸：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　 194

　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　 　　5.2

　　C.確認投資性房地產每月租金收入：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　貸：其他業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　D.計提投資性房地產每月折舊額：

　　借：其他業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　 0.8

　　貸：投資性房地產累計折舊　　　　　　　　　　　　 0.8

　　5.根據資料(1)至(4)，2019年12月31日甲企業資產負債表“投資性房地產”項目年末余額是(　　)萬元。

　　A.194

　　B.180

　　C.204

　　D.190

　　【答案及解析】

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】購入工程物資建造不動產，增值稅進項稅可以抵扣不計入成本。甲企業購入工程物資的入賬成本=100+5=105(萬元)，選項D正確。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】建造固定資產領用自產水泥，增值稅無需視同銷售，分錄如下：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　3.

　　【答案】AC

　　【解析】車庫的入賬價值=100+5+30+39+20=194(萬元)，選項A正確;預計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊，所以年折舊額=(194-2)÷20=9.6(萬元)，車庫6月份完工，所以從7月份開始計提折舊，2017年計提折舊月份是6個月，所以2017年計提折舊=9.6÷2=4.8(萬元)，選項C正確;車庫年末賬面價值=194-4.8=189.2萬元，選項D錯誤。

　　4.

　　【答案】BC

　　【解析】采用公允價值模式計量的投資性房地產在轉換日按照公允價值入賬，選項A錯誤，選項B正確;采用公允價值模式計量的投資性房地產不計提折舊，選項D錯誤。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】投資性房地產期末按照公允價值計量，所以資產負債表“投資性房地產”項目年末余額為190萬元，選項D正確。

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