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　　計算分析題

　　1.C公司只生產一種產品。相關預算資料如下：

　　資料一：預計每個季度實現的銷售收入(含增值稅)均以賒銷方式售出，其中60%在本季度內收到現金，其余40%要到下一季度收訖，假定不考慮壞賬因素。部分與銷售預算有關的數據如下表所示：

　　說明：上表中“*”表示省略的數據。

　　資料二：預計每個季度所需要的直接材料均以賒購方式采購，其中50%于本季度內支付現金，其余50%需要到下個季度付訖，假定不存在應付賬款到期現金支付能力不足的問題。部分與直接材料采購預算有關的數據如下表所示：

　　說明：上表中“+”表示省略的數據。要求：

　　(1)根據資料一確定該表中用字母表示的數值(不需要列示計算過程)。

　　(2)根據資料二確定該表中用字母表示的數值(不需要列示計算過程)。

　　(3)根據資料一和資料二，計算預算年度應收賬款和應付賬款的年末余額。(2009年改)

　　【答案】

　　(1)A=70200元，B=70200元，C=77220元(2)D=45100元，E=35100元，F=38025元，G=38610元，H=76635元

　　【解析】

　　(1)A=117000×60%=70200(元)，

　　B=117000×60%=70200(元).

　　C=128700×60%=77220(元)。

　　(2)D=10000+70200×50%=45100(元)，E=70200×50%=35100(元)，F=76050×50%=38025(元)，G=77220×50%=38610(元)，H=38025+38610=76635(元)。

　　(3)應收賬款年末余額=128700×40%=51480(元)

　　應付賬款年末余額=77220×50%=38610(元)

　　2.ABC公司2006年度設定的每季末預算現金余額的額定范圍為50～60萬元，其中，年末余額已預定為60萬元。假定當前銀行約定的單筆短期借款必須為10萬元的倍數，年利息率為6%，借款發生在相關季度的期初，每季末計算并支付借款利息，還款發生在相關季度的期末。2006年該公司無其他融資計劃。

　　ABC公司編制的2006年度現金預算的部分數據如下表所示：

　　說明：表中用“。”表示省略的數據。

　　要求：計算上表中用字母“A～J"表示的項目數值(除“H”和“J”項外，其余各項必須列出計算過程)。(2006年改編)

　　【答案】

　　3.已知：某公司2004年第1～3月實際銷售額分別為38000萬元、36000萬元和41000萬元，預計4月份銷售額為40000萬元。每月銷售收入中有70%能于當月收現，20%于次月收現，10%于第三個月收訖，不存在壞賬。假定該公司銷售的產品在流通環節只需繳納消費稅，稅率為10%，并于當月以現金繳納。該公司3月末現金余額為80萬元，應付賬款余額為5000萬元(需在4月份付清)，不存在其他應收應付款項。

　　4月份有關項目預計資料如下：采購材料8000萬元(當月付款70%);工資及其他支出8400萬元(用現金支付);制造費用8000萬元(其中折舊費等非付現費用為4000萬元);銷售費用和管理費用1000萬元(用現金支付);預交所得稅1900萬元;購買設備12000萬元(用現金支付)。現金不足時，通過向銀行借款解決。4月末現金余額要求不低于100萬元。

　　要求：根據上述資料，計算該公司4月份的下列預算指標：

　　(1)現金流入;

　　(2)現金流出;

　　(3)現金余缺;

　　(4)應向銀行借款的最低金額;

　　(5)4月末應收賬款余額。(2004年改編)

　　【答案】

　　(1)現金流人=36000×10%+41000×20%+40000×70%=39800(萬元)。

　　(2)現金流出=(8000×70%+5000)+8400+(8000—4000)+1000+40000×10%+1900+12000=41900(萬元)。

　　(3)現金余缺=80+39800—41900=一2020(萬元)。

　　(4)應向銀行借款的最低金額=2020+100=2120(萬元)。

　　(5)4月末應收賬款余額=41000×10%+40000×30%=16100(萬元)。

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