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　　第1題單選

　　某外貿公司為增值稅一般納稅人，2017年10月從國外進口一批普通商品，海關核定的關稅完稅價格為200萬元。已知進口關稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。則該公司進口環節應納增值稅稅額為(　　)萬元。

　　A.31.97

　　B.34

　　C.37.4

　　D.43.8

　　答案：C

　　解析：進口貨物應納增值稅額，按照組成計稅價格和規定稅率計算。進口環節應納關稅稅額=200×10%=20(萬元);進口環節應納增值稅稅額=(200+20)×17%=37.4(萬元)

　　第2題單選

　　下列納稅人中，不屬于增值稅一般納稅人的是(　　)。

　　A.年銷售額為60萬元的從事貨物生產的個體經營者B.年銷售額為70萬元的從事貨物批發的其他個人C.年銷售額為60萬元的從事貨物生產的企業D.年銷售額為100萬元的從事貨物批發零售的企業

　　答案：B

　　解析：除個體經營者以外的其他個人不屬于一般納稅人，應按小規模納稅人納稅。

　　第3題單選

　　某制藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品117萬元(含稅)，銷售免稅藥品50萬元，當月購入生產用原材料一批，取得增值稅專用發票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應納增值稅為(　　)萬元。

　　A.14.73B.12.47C.10.20D.17.86

　　答案：B

　　解析：納稅人兼營免稅項目或非應稅項目無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額、營業額，不得抵扣的進項稅額=6.8×50÷[117÷(1+17%)+50]=2.27(萬元)，應納稅額=117÷(1+17%)×17%-(6.8-2.27)=12.47(萬元)

　　第4題單選

　　某增值稅一般納稅人從某農業生產者手中購進玉米一批，收購憑證上注明價格為10000元，并支付運費3000元(不含稅)，取得貨運企業開具的增值稅專用發票;驗收入庫后，因管理不善損失1/4，則該項業務準予抵扣的進項稅額為(　　)。

　　A.(10000×13%+3000×11%)=1630元B.(10000×13%+3000×11%)×(1——1/4)=1222.5元C.(10000×13%+3000×11%)×1/4=407.5元D.10000×13%×(1——1/4)=975元

　　答案：B

　　解析：購進免稅農產品準予按買價的13%計算抵扣進項稅額，支付運費取得增值稅專用發票，可以抵扣進項稅額。因管理不善損失的部分，進項稅額不得抵扣。則準予抵扣的進項稅=(10000×13%+3000×11%)×(1——1/4)=1222.5(元)。

　　第5題單選

　　某企業(一般納稅人)于2017年9月將一輛自己使用過7年的設備(未抵扣增值稅)，以12萬元的價格售出，應納增值稅是(　　)。

　　A.12÷(1+3%)×3%=0.35萬元B.12÷(1+3%)×2%=0.23萬元C.12÷(1+17%)×17%=1.74萬元D.0

　　答案：B

　　解析：本題考核增值稅稅率。根據規定，2011年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2011年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，2017年7月1日起執行。所以本題應納增值稅=12÷(1+3%)×2%=0.23(萬元)。

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