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　　>>>考試吧2017初級會計職稱考試各科目每日一練匯總

　　材料題根據下面資料，回答1-4題

　　作家張某任職于國內某軟件公司，2016年取得的收入如下：

　　(1)3月從軟件公司取得基本工資3800元，季度獎3000元，獨生子女費補貼300元，差旅費津貼900元。

　　(2)4月起將其一篇長篇小說在報刊上連載，共連載五次，每次取得收入4000元，當年8月連載完成。

　　(3)9月將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得收入50000元，通過當地教育局向農村義務教育捐款15000元。

　　(4)轉讓境內上市公司限售股，取得轉讓收入100000元;取得A股股息收入1000元(持股滿8個月)。

　　(5)取得市級人民政府頒發的文化獎金30000元;張某的汽車被盜，獲得保險賠償200000元。

　　已知：(1)稿酬所得適用個人所得稅稅率為20%，并按應納稅額減征30%，每次收入不超過4000元的，減除費用800元;每次收入在4000元以上的，減除20%的費用。

　　(2)特許權使用費所得適用個人所得稅稅率為20%，每次收入不超過4000元的，減除費用800元;每次收入在4000元以上的，減除20%的費用。

　　要求：

　　根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1[不定項選擇題] 張某的下列所得中，應計算繳納個人所得稅的是(　　)。

　　A.基本工資3800元

　　B.季度獎3000元

　　C.獨生子女費補貼300元

　　D.差旅費津貼900元

　　參考答案：A,B

　　參考解析：選項CD：獨生子女費補貼、差旅費津貼不屬于“工資、薪金”性質的補貼、津貼，不予征收個人所得稅。參考教材P262。

　　2[不定項選擇題] 張某在報刊上連載長篇小說，取得的稿酬應繳納的個人所得稅為(　　)元。

　　A.3136

　　B.2240

　　C.448

　　D.2688

　　參考答案：B

　　參考解析：同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。應繳納個人所得稅=4000×5×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元)。參考教材P278、P281。

　　3[不定項選擇題] 下列關于張某將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得收入，計算繳納個人所得稅的表述中，正確的是(　　)。

　　A.按特許權使用費所得項目繳納個人所得稅，應納稅額=[50000×(1-20%)-12000]×20%=5600(元)

　　B.按特許權使用費所得項目繳納個人所得稅，應納稅額=[50000×(1-20%)-15000]×20%=5000(元)

　　C.按稿酬所得項目繳納個人所得稅，應納稅額=[50000×(1-20%)-12000]×20%×(1-30%)=3920(元)

　　D.按稿酬所得項目繳納個人所得稅，應納稅額=[50000×(1-20%)-15000]×20%×(1-30%)=3500(元)

　　參考答案：B

　　參考解析：(1)作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得所得，屬于提供著作權的使用所得，故應按“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅;(2)個人通過非營利的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的應納稅所得額中全額扣除;(3)應納稅額=[50000×(1-20%)-15000]×20%=5000(元)。參考教材P267、P282。

　　4[不定項選擇題] 張某取得下列收入中，屬于應稅收入的是(　　)。

　　A.轉讓境內上市公司限售股，取得轉讓收入100000元

　　B.取得A股股息收入1000元(持股滿8個月)

　　C.取得市級人民政府頒發的文化獎金30000元

　　D.汽車被盜，獲得保險賠償200000元

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：(1)選項A：個人轉讓限售股，按“財產轉讓所得”計征個人所得稅;(2)選項B：個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以上至1年(含)的，暫減按50%計入應納稅所得額;(3)選項C：省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金，免征個人所得稅;(4)選項D：保險賠償款屬于免稅收入。參考教材P286。

　　材料題根據下面資料，回答5-8題

　　甲企業為增值稅一般納稅人，主要從事貨物運輸服務，2016年10月有關經濟業務如下：

　　(1)購進運輸用貨車10輛，取得增值稅專用發票上注明的稅額為255000元;為此向工商銀行貸款100萬元，向工商銀行支付與該筆貸款直接相關的手續費、咨詢費1萬元。

　　(2)采購人員出差，取得火車票、餐飲發票注明金額合計5000元。

　　(3)購進客車1輛，專門接送本單位職工子女上學，取得增值稅專用發票上注明的稅額為8500元。

　　(4)提供貨物運輸服務，取得含增值稅價款11 10000元，支付給司機人員工資10000元。

　　(5)提供運輸車輛出租服務，取得含稅租金收入10700元，因車輛損壞而向承租人收取賠償款1000元。

　　(6)提供貨物裝卸搬運服務，取得含增值稅價款31800元，因損壞所搬運貨物，向客戶支付賠償款5300元。

　　已知：有形動產租賃服務增值稅稅率為17%，交通運輸服務增值稅稅率為1 1%，物流輔助服務增值稅稅率為6%，取得的增值稅專用發票已通過稅務機關認證。

　　要求：

　　根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　5[不定項選擇題] 甲企業下列支出業務中，準予抵扣進項稅額的是(　　)。

　　A.購進運輸用貨車的進項稅額

　　B.向工商銀行支付與該筆貸款直接相關的手續費、咨詢費的進項稅額

　　C.購進客車的進項稅額

　　D.取得火車票、餐飲發票的進項稅額

　　參考答案：A

　　參考解析：(1)選項B：納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣;(2)選項C：外購客車用于集體福利，進項稅額不得抵扣;(3)選項D：購進的“旅客”運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，進項稅額不得抵扣。參考教材P196。

　　6[不定項選擇題] 甲企業當月提供貨物運輸服務增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是(　　)。查看材料A.(1110000-10000)× 11%=121000(元)

　　B.1110000×11%=122100(元)

　　C.(1110000-10000)÷(1+11%)×11%=109009.01(元)

　　D.1110000÷(1+11%)×11%=110000(元)

　　參考答案：D 您的答案：未作答收藏本題糾錯收起解析

　　試題難度：統 計：本題共被作答4次 。參考解析：甲企業提供貨物運輸服務支付的人員工資不得從銷售額中扣除，增值稅銷項稅額=1110000÷(1+11%)×11%=110000(元)。

　　7[不定項選擇題] 甲企業當月提供運輸車輛出租服務增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.(10700+1000)×17%=1989(元)

　　B.10700×17%=1819(元)

　　C.10700÷(1+17%)×17%=1554.70(元)

　　D.(10700+1000)÷(1+17%)×17%=1700(元)

　　參考答案：D

　　參考解析：向承租方“收取”的賠償款，屬于價外費用，應并入租金收入，增值稅銷項稅額=(10700+1000)÷(1+17%)×17%=1700(元)。參考教材P193。

　　8[不定項選擇題] 甲企業當月提供貨物裝卸搬運服務增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.(31800-5300)×6%=1590(元)

　　B.31800×6%=1908(元)

　　C.31800÷(1+6%)× 6%=1800(元)

　　D.(31800-5300)÷(1+6%)×6%=1500(元)

　　參考答案：C

　　參考解析：向客戶“支付”(而非“收取”)的賠償款，不屬于甲企業的收入，也不得從銷售額中扣除，增值稅銷項稅額=31800÷(1+6%)×6%=1800(元)。

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