四、簡答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分。)

　　56

　　甲公司欲購買乙公司生產的塔吊，因缺乏資金，遂由丙公司提供融資租賃。4月1日，甲公司與丙公司簽訂了融資租賃合同。4月10日，丙公司根據甲公司的選擇，與乙公司簽訂了買賣合同。由于塔吊存在質量問題，吊裝的物品墜落并砸傷行人丁，甲公司被迫停產修理。

　　要求：

　　根據上述內容，分別回答下列問題：

　　(1)甲公司是否有權請求丙公司承擔修理塔吊的費用?簡要說明理由。

　　(2)甲公司能否以塔吊存在質量問題并發生事故為由，延付或拒付租金?簡要說明理由。

　　(3)丁是否有權請求丙公司承擔賠償責任?簡要說明理由。

　　參考解析：

　　(1)甲公司無權請求丙公司承擔修理塔吊的費用。根據規定，融資租賃期間，維修義務由承租人承擔。

　　(2)甲公司不得以塔吊存在質量問題并發生事故為由，延付或拒付租金。根據規定，在融資租賃合同中，租賃物不符合約定或者不符合使用目的的，出租人不承擔責任，但承租人依賴出租人的技能確定租賃物或者出租人干預選擇租賃物的除外。

　　(3)丁無權請求丙公司承擔賠償責任。根據規定，在融資租賃合同中，承租人占有租賃物期間，租賃物造成第三人的人身傷害或者財產損害的，出租人不承擔責任。

　　57

　　某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，該廠生產的汽車出廠單價為10萬元(不含增值稅)，2015年6月該廠發生如下經濟業務：

　　(1)以異地托收承付結算方式向A經銷商銷售汽車50輛，6月20日發出貨物并于當天辦妥托收手續，但至6月30日仍未收到貨款。

　　(2)捐贈給B公司(增值稅一般納稅人)汽車8輛，并根據B公司的要求開具了增值稅專用發票。

　　(3)為C公司提供汽車設計服務，收取不含稅設計費12萬元。

　　(4)為銷售汽車接受D貨運公司(增值稅一般納稅人)的運輸服務，支付不含稅運費3萬元，取得貨物運輸業增值稅專用發票。

　　(5)從小規模納稅人處購進小汽車零配件一批，取得的當地稅務機關代開的增值稅專用發票上注明稅款6萬元。.

　　(6)本廠不動產基本建設工程領取上月購進的已經抵扣進項稅額的生產用鋼材一批，該批鋼材賬面成本10萬元。.

　　已知：本月取得的相關票據符合稅法規定并在本月認證抵扣。

　　要求：

　　計算該汽車制造廠當期應納增值稅稅額。

　　參考解析：

　　(1)當期可以抵扣的進項稅額=3×11%+6-10×17%=4.63(萬元)

　　(2)當期銷項稅額=(50+8)×10×17%+12×6%=99.32(萬元)

　　(3)當期應納增值稅稅額=99.32-4.63=94.69(萬元)

　　【解析1】采用托收承付結算方式銷售貨物的，增值稅納稅義務發生時間為發出貨物并辦妥托收手續的當天，因此向A經銷商銷售汽車50輛應計人當期的銷售額計算銷項稅額。

　　【解析2】將自產的8輛汽車捐贈給B公司視同銷售，應計人當期的銷售額計算銷項稅額。

　　【解析3】一般納稅人取得的由稅務機關為小規模納稅人代開的增值稅專用發票，可以按增值稅專用發票上注明的稅額作為進項稅額抵扣。

　　【解析4】本廠不動產基本建設工程領取上月購進的10萬元鋼材，其進項稅額應從當期的進項稅額中轉出。

　　【解析5】汽車、鋼材適用的增值稅稅率為17%;設計服務適用的增值稅稅率為6%;交通運輸業服務適用的增值稅稅率為11%。

　　58

　　ZSG有限責任公司(以下簡稱發行人)2015年5月20日發布公司債券發行公告，部分內容如下：

　　(1)發行人公開發行總額不超過7億元的公司債券，已經獲得中國證監會證監許可[2015]X X X號文核準;

　　(2)本次債券發行僅面向合格投資者;

　　(3)本次債券采取一次核準、分期發行的方式;

　　(4)發行人截至2014年12月31日凈資產為360000萬元，最近3個會計年度實現的年均可分配利潤為9300萬元，預計不少于本次債券一年利息的1.5倍;

　　已知：本次發行為該發行人首次發行公司債券。

　　要求：

　　根據上述資料，回答下列問題。

　　(1)發行人本次發行是否必須取得中國證監會的核準?簡要說明理由。

　　(2)發行人本次發行采取一次核準、分期發行的方式是否符合規定?簡要說明理由。

　　(3)發行人的凈資產和年均可分配利潤情況是否符合規定?簡要說明理由。

　　參考解析：

　　(1)發行人本次發行必須取得中國證監會的核準。根據規定，公開發行公司債券，應當經中國證監會核準。

　　(2)發行人本次發行采取一次核準、分期發行的方式符合規定。根據規定，公開發行公司債券，可以申請一次核準、分期發行;自中國證監會核準發行之E1起，發行人應當在12個月內完成首期發行，剩余數量應當在24個月內發行完畢。

　　(3)

　　①發行人的凈資產情況符合規定。根據規定，有限責任公司公開發行公司債券的，凈資產應不低于人民幣6000萬元，本次發行后累計債券余額不超過公司凈資產的40%。在本題中，發行人的凈資產已經遠超6000萬元;本次發行是發行人首次發行，按最高發行額7億元計算，占凈資產額的比例約為19%。

　　②發行人最近3年的年均可分配利潤情況符合規定。根據規定，公開發行公司債券的，最近3年平均可分配利潤應足以支付公司債券1年的利息。

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