>>>考試吧2017初級會計職稱考試各科目每日一練匯總

　　1[多選題] 下列項目中應通過“其他應收款”科目核算的有( )。

　　A.應收的出租包裝物租金

　　B.應收的各種罰款

　　C.收取的各種押金

　　D.應向職工收取的各種墊付款項

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析： 其他應收款是指除應收票據、應收賬款和預付賬款等以外的其他各種應收及暫付款項。主要包括應收的各種賠款罰款、應收的出租包裝物租金、應向職工收取的各種墊付款項、存出保證金、其他各種應收暫付款項。

　　2[多選題] 收入確認條件之一就是與商品所有權有關的主要風險與報酬發生轉移。下列選項中能夠體現與商品所有權有關的風險和報酬的有( )。

　　A.固定資產減值損失

　　B.存貨短缺毀損失

　　C.金融資產公允價值上升

　　D.外匯資產匯兌損益

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析： 與商品所有權相關的風險，是指商品可能發生減值或者毀損等形成的損失;與商品所有權相關的收益，是指商品價值增值或通過使用商品等形成的經濟利益。

　　3[多選題] 下列各項中，應該確認為營業外支出的有( )。

　　A.因管理不善造成的原材料損失

　　B.向慈善機構支付的捐贈款

　　C.因自然災害造成的原材料損失扣除保險公司賠償的部分

　　D.企業的非貨幣性資產交換損失

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：因管理不善造成的原材料損失應計入管理費用。

　　材料題根據下面資料，回答4-9題：

　　甲公司為從事機械設備加工生產與銷售的一般納稅人，適用于增值稅稅率為17%所得稅稅率為25%，2010年度至2011年度發生的有關固定資產業務如下：

　　(1)2010年12月20日，甲公司從乙公司一次購進三臺不同型號且具有不同生產能力的A設備、B設備和C設備，共支付價款4000萬元，增值稅稅額為680萬元，包裝費及運輸費30萬元，另支付A設備安裝費18萬元，B、C設備不需要安裝，同時，支付購置合同簽訂、差旅費等相關費用2萬元，全部款項已由銀行存款支付，當月A設備安裝完畢達到預定可使用狀態。

　　(2)2010年12月28日三臺設備均達到預定可使用狀態，三臺設備的公允價值分別為2000萬元、1800萬元和1200萬元。該公司按每臺設備公允價值的比例對支付的價款進行分配，并分別確定其人賬價值。

　　(3)三臺設備預計的使用年限均為5年，預計凈殘值率為2%，使用雙倍余額遞減法計提折舊。

　　(4)2011年3月份，支付A設備、B設備和C設備日常維修費用分別為1.2萬元、0.5萬元和0.3萬元。

　　(5)2011年12月31日，對固定資產進行減值測試，發現B設備實際運行效率和生產能力驗證已完全達不到預計的狀況，存在減值跡象，期預計可收回金額低于賬面價格的差額為120萬元，其他各項固定資產未發生減值跡象。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(2012年)

　　4[不定項選擇題] 根據資料(1)，(2)，下列各項中，關于固定資產取得會計處理表述正確的是()。查看材料A.固定資產應按公允價值進行初始計量

　　B.支付的相關增值稅額不應計入固定資產的取得成本

　　C.固定資產取得成本與其公允價值差額應計入當期損益

　　D.購買價款，包裝費，運輸費，安裝費等費用應計入固定資產的取得成本

　　參考答案：B,D

　　參考解析：固定資產應按實際支付的購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等，作為固定資產的取得成本，增值稅進項稅額不計入固定資產的取得成本。

　　5[不定項選擇題] 根據資料(1)、(2)，下列各項中，計算結果正確的是( )。

　　A.A設備的入賬價值為1612萬元

　　B.B設備的人賬價值為1450.8萬元

　　C.C設備的入賬價值為967.2萬元

　　D.A設備分配購進固定資產總價款的比例為40%

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：設備A的人賬價值=(4000+30)×2000/(2000+1800十1200)+18=1630(萬元);設備B的入賬價值=(4000+30)×1800/(2000+1800+1200)=1450.8(萬元);設備C的人賬價值=(4000+30)×1200/(2000+1800+1200)=967.2(萬元)。 A設備的購買價款和運輸費等占固定資產總價款的比例=1612/4030×100%=40%。

　　6[不定項選擇題] 根據資料(1)、(2)，固定資產購置業務引起下列科目增減變動正確的是( )。

　　A.“銀行存款”減少4050萬元

　　B.“管理費用”增加2萬元

　　C.“制造費用”增加2萬元

　　D.“應交稅費一應交增值稅(進項稅額)”增加680萬元

　　參考答案：B,D

　　參考解析：相關會計分錄如下： 借：固定資產-A 1630

　　-B 1450.8

　　-C 967.2

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 680

　　管理費用 2

　　貸：銀行存款 4730

　　7[不定項選擇題] 根據資料(3)，下列各項中，關于甲公司固定資產折舊表述正確的是( )。

　　A.前3年計提折舊所使用的折舊率為40%

　　B.A設備2011年度應計提折舊額為652萬元

　　C.B設備2011年度應計提折舊額為580.32萬元

　　D.計提前3年折舊額時不需要考慮殘值的影響

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：2011年A設備應計提的折舊額=1630×2/5=652(萬元);2011年B設備應計提的折舊額=1450.8×2/5=580.32(萬元);雙倍余額遞減法前三年的折舊率=2/5×100%=40%，因為預計使用年限為五年，所以前三年不考慮凈殘值。

　　8[不定項選擇題] 根據資料(4)，甲公司支付設備日常維修費引起下列科目變動正確的是( )。

　　A.“固定資產”增加2萬

　　B.“管理費用”增加2萬

　　C.“在建工程”增加2萬

　　D.“營業外支出”增加2萬

　　參考答案：B

　　參考解析：企業生產車間發生的固定資產日常維修費計入管理費用。

　　9[不定項選擇題] 根據資料(5)，甲公司計提資產減值準備對其利潤表項目的影響是( )。

　　A.資產減值損失增加120萬元

　　B.營業利潤減少120萬元

　　C.利潤總額減少120萬元

　　D.凈利潤減少120萬元

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：計提固定資產減值準備的分錄為： 借：資產減值損失 120

　　貸：固定資產減值準備 120

　　凈利潤=利潤總額-所得稅費用，所以該筆業務使凈利潤減少金額=120-120 ×25%=90(萬元)。

　　10[單選題] 甲公司(增值稅一般納稅人)外購原材料一批，取得增值稅普通發票注明的價稅合計金額為120萬元，支付的運雜費為10萬元，保險費為2萬元，入庫前的挑選整理費為0.5萬元，則該批原材料的人賬金額為( )萬元。

　　A.132.5

　　B.115.06

　　C.132.2

　　D.132

　　參考答案：A

　　參考解析：取得增值稅普通發票，增值稅不能抵扣應計人存貨成本，甲公司外購存貨成本=買價+相關稅費+運雜費+保險費等合理必要支出=120+10+2+0.5=132.5(萬元)。

　　11[單選題] 甲公司為增值稅一般納稅人，2017年1月1日將一棟辦公樓出租給乙公司，租期3年，每月收取租金10萬元(不含稅，適用的增值稅稅率為11%)，該辦公樓所在地不存在活躍的房地產交易市場。辦公樓原值為1200萬元，預計凈殘值為120萬元，預計使用20年，采用年限平均法計提折舊。則該交易對甲公司全年損益的影響金額為( )萬元。

　　A.54

　　B.79.2

　　C.66

　　D.120

　　參考答案：C

　　參考解析：影響損益金額=10*12-(1200-120)/20=66(萬元)

　　12[單選題] M公司2017年度應納稅所得額為2500萬元，遞延所得稅資產期初余額50萬元，期末余額20萬元，遞延所得稅負債期初余額100萬元，期末余額80萬元，M公司適用的企業所得稅稅率為25%，則M公司2017年度應確認的所得稅費用為( )萬元。

　　A.625

　　B.635

　　C.655

　　D.645

　　參考答案：B

　　參考解析：所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=2500×25%+(80-100)-(20-50)=635(萬元)。M公司應當編制的會計分錄為： 借：所得稅費用 635

　　遞延所得稅負債 20

　　貸：應交稅費一應交所得稅 625

　　遞延所得稅資產 30

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