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　　2[簡答題]

　　某企業2016年的有關資料如下：

　　單位：萬元

 　　該企業本年銷售收入為40000萬元，銷貨成本為25000萬元，購貨成本為23750萬元(假定一年按360天計算)。

　　要求：

　　(1)根據以上資料，計算2016年該企業的經營周期和現金周轉期。

　　(2)如果2017年現金周轉期需要控制在90天，應收賬款周轉期、應付賬款周轉期維持在上年水平，假設2017年的銷售成本水平與上年保持一致，則2017年年末的存貨應控制在什么水平上。

　　參考解析：(1)存貨周轉期=存貨平均余額/每天的銷貨成本=[(8125+6875)/2]/(25000/360)=108(天) 應收賬款周轉期=應收賬款平均余額/每天的銷貨收入=[(4375+3125)/2]/(40000/360)=33.75(天)

　　應付賬款周轉期=應付賬款平均余額/每天的購貨成本=[(2750+2250)/2]/(23750/360)=37.89(天)

　　經營周期=108+33.75=141.75(天)

　　現金周轉期=141.75-37.89=103.86(天)

　　(2)90=2017年存貨周轉期+33.75-37.89

　　2017年存貨周轉期=94.14(天)設2017年年末存貨為X萬元，則：

　　2017年年末的存貨應控制在6200萬元。

　　4[簡答題]

　　丁公司2014年末的長期借款余額為12000萬元，短期借款余額為零。該公司的最佳現金持有量為500萬元，如果資金不足，可向銀行借款。假設：銀行要求借款的金額是100萬元的倍數，而償還本金的金額是10萬元的倍數;新增借款發生在季度期初，償還借款本金發生在季度期末，先償還短期借款;借款利息按季度平均計提，并在季度期末償還。

　　丁公司編制了2015年分季度的現金預算，部分信息如下表所示：

　　丁公司2015年現金預算的部分信息

　　單位：萬元

　　注：表中“×”表示省略的數據。

　　要求：確定上表中英文字母代表的數值(不需要列示計算過程)。(2015年)

　　參考解析：A=-7500+6000+2600-52-540=508(萬元) B=2600×8%/4=52(萬元)

　　注意：本題已經說明了利息支付方式，所以不能默認為是利隨本清，而是將所有短期借款利息分攤到各季度，由于1450萬元是季末歸還的，所以第二季度還是歸還原短期借款2600萬元一個季度的利息，也就是與第一季度利息相同。

　　C-1450-52-540=503，得出C=503+540+52+1450=2545(萬元)

　　D=(2600-1450)×8%/4=23(萬元)(道理同B的計算，1150萬元是季度末歸還的，所以第三季度還是要計算利息，即要計算本季度初短期借款“2600-1450”萬元一個季度的利息)

　　-450+E-690-E × 8%/4≥500得出E≥1673.47

　　銀行要求借款的金額是100萬元的倍數，所以E=1700(萬元)。

　　8[簡答題]

　　某公司在2017年1月1日平價發行新債券，每張面值1000元，票面利率10%，5年到期，每年12月31日付息。

　　要求：

　　(1)2017年1月1日購買該債券并持有債券至到期日的內部收益率是多少?

　　(2)假定2018年1月1日的市場利率下降到8%，那么此時債券的價值是多少?

　　(3)假定2018年1月1日的市價為1040元，此時購買該債券并持有債券至到期日的內部收益率是多少?(分別采用插值法和簡便算法進行計算)

　　參考解析：(1)平價購入，內部收益率與票面利率相同，即為10%。 (2)V=1000 X 10%X(P/A，8%，4)+1000 X(P/F，8%，4)=100 X 3.3121+1000×0.7350=1066.21(元)

　　(3)插值法：1040=1000×10%X(P/A，i，4)+1000×(P/F，i，4)

　　i=9%，100×(P/A，9%，4) +1000×(P/F，9%，4)=100×3.2397+1000 X0.7084=1032.37(元)

　　(i-8%)/(9%-8%) =(1040-1066.21)/(1032.37-1066.21)

　　i=8.77%

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