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　　9[簡答題]

　　A公司為一家從事產品經銷的一般納稅人，為了吸引更多顧客，提高當地市場份額，決定拿出5000件甲產品進行促銷活動，現有兩種促銷方案：方案一是八折銷售，且銷售額和折扣額開在同一張發票上;方案二是買四件甲商品送一件甲商品(增值稅發票上只列明4件甲商品的銷售金額)。根據以往經驗，無論采用哪種促銷方式，甲產品都會很快被搶購一空。

　　A公司采用現金購貨和現金銷售的方式，甲產品的不含稅售價為每件30元，含稅進價為每件23.4元。增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，城市維護建設稅率為7%，教育費附加率為3%。

　　要求：計算兩種銷售方式所產生的凈現金流量并判斷A公司應該采取哪種促銷方式?

　　參考解析：方案一：八折銷售 應納增值稅=30×80%×5000×17%-23.4/(1+17%)×5000×17%=3400(元)

　　營業稅金及附加=3400×(7%+3%)=340(元)

　　應納稅所得額=30×80%×5000-23.4/(1+17%)×5000-3400×(7%+3%)=19660(元)

　　應交所得稅=19660×25%=4915(元)

　　凈現金流量=30×80%×5000×(1+17%)-23.4×5000-3400-340-4915=14745(元)

　　15=14 745(元)

　　方案二：買四送一方式銷售

　　應納增值稅=30×5000×17%-23.4/(1+17%)×5000×17%=8500(元)

　　營業稅金及附加=8500×(7%+3%)=850(元)

　　應納稅所得額=30×4000-23.4/(1+17%)×5000-8500×(7%+3%)=19150(元)

　　應交所得稅=19150×25%=4787.5(元)

　　凈現金流量=30×4000×(1+17%)-23.4×5000-8500-850-4787.5=9262.5(元)

　　由上可知，企業應該采取折扣方式銷售貨物，即打八折的銷售方式。

　　【思路點撥】

　　企業銷售的甲商品為4000件，贈送的甲商品為1000件，在增值稅方面，如果銷貨者將自產、委托加工和購買的貨物用于實物折扣的，且未在發票金額中注明，應按增值稅條例“視同銷售貨物”中的“贈送他人”計征增值稅，故1000件贈品也應按售價計算增值稅銷項稅額。財稅

　　[2011]50號規定，企業在向個人銷售商品(產品)和提供服務的同時給予贈品時，不征收個人所得稅，故不需要代扣代繳個人所得稅。

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