>>>考試吧2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試各科目每日一練匯總

　　9[簡答題]

　　A公司為一家從事產(chǎn)品經(jīng)銷的一般納稅人，為了吸引更多顧客，提高當(dāng)?shù)厥袌龇蓊~，決定拿出5000件甲產(chǎn)品進(jìn)行促銷活動(dòng)，現(xiàn)有兩種促銷方案：方案一是八折銷售，且銷售額和折扣額開在同一張發(fā)票上;方案二是買四件甲商品送一件甲商品(增值稅發(fā)票上只列明4件甲商品的銷售金額)。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，無論采用哪種促銷方式，甲產(chǎn)品都會(huì)很快被搶購一空。

　　A公司采用現(xiàn)金購貨和現(xiàn)金銷售的方式，甲產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為每件30元，含稅進(jìn)價(jià)為每件23.4元。增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，城市維護(hù)建設(shè)稅率為7%，教育費(fèi)附加率為3%。

　　要求：計(jì)算兩種銷售方式所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量并判斷A公司應(yīng)該采取哪種促銷方式?

　　參考解析：方案一：八折銷售 應(yīng)納增值稅=30×80%×5000×17%-23.4/(1+17%)×5000×17%=3400(元)

　　營業(yè)稅金及附加=3400×(7%+3%)=340(元)

　　應(yīng)納稅所得額=30×80%×5000-23.4/(1+17%)×5000-3400×(7%+3%)=19660(元)

　　應(yīng)交所得稅=19660×25%=4915(元)

　　凈現(xiàn)金流量=30×80%×5000×(1+17%)-23.4×5000-3400-340-4915=14745(元)

　　15=14 745(元)

　　方案二：買四送一方式銷售

　　應(yīng)納增值稅=30×5000×17%-23.4/(1+17%)×5000×17%=8500(元)

　　營業(yè)稅金及附加=8500×(7%+3%)=850(元)

　　應(yīng)納稅所得額=30×4000-23.4/(1+17%)×5000-8500×(7%+3%)=19150(元)

　　應(yīng)交所得稅=19150×25%=4787.5(元)

　　凈現(xiàn)金流量=30×4000×(1+17%)-23.4×5000-8500-850-4787.5=9262.5(元)

　　由上可知，企業(yè)應(yīng)該采取折扣方式銷售貨物，即打八折的銷售方式。

　　【思路點(diǎn)撥】

　　企業(yè)銷售的甲商品為4000件，贈(zèng)送的甲商品為1000件，在增值稅方面，如果銷貨者將自產(chǎn)、委托加工和購買的貨物用于實(shí)物折扣的，且未在發(fā)票金額中注明，應(yīng)按增值稅條例“視同銷售貨物”中的“贈(zèng)送他人”計(jì)征增值稅，故1000件贈(zèng)品也應(yīng)按售價(jià)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。財(cái)稅

　　[2011]50號(hào)規(guī)定，企業(yè)在向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品時(shí)，不征收個(gè)人所得稅，故不需要代扣代繳個(gè)人所得稅。

掃描/長按二維碼幫助會(huì)計(jì)師考試通關(guān)

2017中級(jí)會(huì)計(jì)成績查詢

2018初級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)名時(shí)間

下載歷年會(huì)計(jì)師真題卷

了解2018會(huì)計(jì)報(bào)考指南

會(huì)計(jì)職稱萬題庫 | 微信搜索"萬題庫會(huì)計(jì)職稱考試"

　　相關(guān)推薦：

　　“萬題庫中級(jí)會(huì)計(jì)職稱”微信查成績 點(diǎn)擊進(jìn)入

　　考試吧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試各科目每日一練匯總

　　2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試成績查詢時(shí)間及入口專題

　　考試吧特別策劃：2018年會(huì)計(jì)職稱考試報(bào)考指南