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　　1[單選題] A公司以一臺甲設備換入D公司的一臺乙設備。甲設備的賬面原價為22萬元，已提折舊3萬元，已提減值準備3萬元，甲設備的公允價值無法合理確定，換入的乙設備的公允價值為24萬元。D公司另向A公司收取補價2萬元。兩公司資產交換具有商業實質，A公司換入乙設備應計入當期損益的金額為(　　)萬元。

　　A.4

　　B.0

　　C.2

　　D.6

　　參考答案：D

　　參考解析：應計入當期損益的金額=(24-2)-(22-3-3)=6(萬元)(收益)。

　　2[判斷題] 對以權益結算的股份支付和現金結算的股份支付，無論是否立即可行權，在授權日均不需要進行會計處理。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：立即可行權的股份支付在授予日應進行會計處理。

　　3[判斷題] 被投資單位分配股票股利的，投資方不作會計處理，但應于除權日備查登記所增加的股數，以反映股份的變化情況。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　4[判斷題] 在對不具有商業實質的非貨幣性資產交換進行核算時，如果涉及補價，支付補價的企業，應當以換出資產公允價值加上支付的補價和應支付的為換入資產發生的相關稅費，作為換入資產的入賬價(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：在對不具有商業實質的非貨幣性資產交換進行核算時，如果涉及補價，支付補價的企業，應當以換出資產賬面價值加上支付的補價和應支付的為換入資產發生的相關稅費，作為換入資產的入賬價值。

　　5[單選題] 2015年12月31日，甲公司將一棟管理用辦公樓以352萬元的價格出售給乙公司，款項已收存銀行。該辦公樓賬面原價為600萬元，已計提折舊320萬元，未計提減值準備，公允價值為280萬元，尚可使用壽命為5年，預計凈殘值為零。2016年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份經營租賃合同，將該辦公樓租回;租賃期開始日為2016年1月1日，租期為3年;租金總額為96萬元，每年年末支付。假定不考慮增值稅等相關稅費及其他相關因素，上述 業務對甲公司2016年度利潤總額的影響為(　)萬元。

　　A.-88

　　B.-32

　　C.-8

　　D.40

　　參考答案：C

　　參考解析：此項交易屬于售后租回交易形成的經營租賃，每年的租金費用相同，售價大于公允價值的部分應計入遞延收益，并在租賃期內分攤。所以上述業務使甲公司2016年度利潤總額減少金額=96÷3-(352-280)÷3=8(萬元)。

　　6[判斷題] 企業收到與資產相關的政府補助，一定會影響收到補助當期的損益。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：如果資產在當期未達到預定可使用狀態，未計提折舊或攤銷，那么遞延收益也不攤銷，因此，不一定影響收到補助當期的損益。

　　7[多選題] 下列各項負債中，其計稅基礎不為零的有(　　)。

　　A.因合同違約確認的預計負債

　　B.從銀行取得的短期借款

　　C.因確認保修費用形成的預計負債

　　D.因稅收罰款確認的其他應付款

　　參考答案：B,D

　　參考解析：選項A和C，稅法允許在以后實際發生時稅前扣除，即其計稅基礎=賬面價值-未來期間按照稅法規定可以稅前扣除金額=0;選項B不影響損益，計稅基礎與賬面價值相等;選項D，無論是否支付，稅法均不允許稅前扣除，即其計稅基礎=賬面價值-未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。

　　8[單選題] A公司與B公司均為增值稅一般納稅人，無形資產(商標權)和投資性房地產適用的增值稅率分別為6%和11%。A公司以一項無形資產與B公司一項投資性房地產進行資產置換，資料如下：A公司換出無形資產(商標權)的賬面成本為450萬元，已計提攤銷額50萬元，不含稅公允價值為405萬元，并開出增值稅專用發票，增值稅銷項稅額為24.3萬元;B公司換出投資性房地產的賬面價值為400萬元(其中成本為310萬元，公允價值變動為90萬元)，不含稅公允價值為450萬元，并開出增值稅專用發票，增值稅銷項稅額為49.5萬元。A公司另向B公司支付銀行存款70.2萬元(其中，支付不含稅補價45萬元)。假定該項交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量，不考慮相關稅費，A公司和B公司的會計處理中，正確的是(　　)。

　　A.A公司換入投資性房地產的入賬價值為337.5萬元

　　B.A公司換出無形資產確認的處置損益為112.5萬元

　　C.B公司換入無形資產的入賬價值為405萬元

　　D.B公司換出投資性房地產確認的處置損益為10萬元

　　參考答案：C

　　參考解析：選項AB，A公司換入投資性房地產的入賬成本=405+45=450(萬元)，或=405+24.3+70.2-49.5=450(萬元)，確認無形資產處置損益=405-(450-50)=5(萬元);選項CD，B公司取得的無形資產入賬價值=450-45=405(萬元)，或=450+49.5-70.2-24.3=405(萬元)，確認處置損益=450-400=50(萬元)。

　　9[單選題] A公司2015年5月30日將應收賬款以不附追索權的方式出售，賬面價值為100萬元，實際收到價款90萬元，對此事項，A公司應計入營業外支出的金額是(　　)萬元。

　　A.100

　　B.10

　　C.80

　　D.90

　　參考答案：B

　　參考解析：計入營業外支出的金額=100-90=10(萬元)

　　10[單選題] A公司從乙銀行取得貸款900萬元，甲公司為其擔保本息和罰息總額的70%，A公司逾期無力償還借款，乙銀行要求甲公司與被擔保單位共同償還貸款本息1050萬元，并支付罰息97.5萬元，期末尚未被乙銀行起訴。甲公司估計承擔擔保責任的可能性為90%，且甲公司預計無法從A公司獲得任何補償，期末甲公司應確認的預計負債為(　　)萬元。

　　A.900

　　B.0

　　C.803.25

　　D.1032.75

　　參考答案：C

　　參考解析：甲公司應確認的預計負債=(1050+97.5)×70%=803.25(萬元)

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