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　　1[單選題] 因債務重組已確認為預計負債的或有應付金額，在隨后會計期間最終沒有發生的，企業應沖銷已確認的預計負債，同時確認為(　　)。

　　A.資本公積

　　B.財務費用

　　C.營業外支出

　　D.營業外收人

　　參考答案：D

　　參考解析：債務重組中，債務人在債務重組后一定期間內，其業績改善到一定程度或者符合一定要求(如扭虧為盈、擺脫財務困境等)，應向債權人額外支付一定款項，當債務人承擔的或有應付金額符合預計負債確認條件時，應當將該或有應付金額確認為預計負債。該或有應付金額在隨后的會計期間沒有發生的，企業應當沖銷已確認的預計負債，同時確認營業外收入。因此D選項正確。

　　2[判斷題] 企業發生的銷貨退回，無論是屬于本年度銷售的，還是以前年度銷售的，都應沖減退回年度的主營業務收入及相關的成本費用。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：企業銷售商品的退回一般情況下應直接沖減退回當月的銷售收入及銷售成本，但在資產負債表日及之前售出的商品在資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發生退回的，應作為資產負債表日后事項的調整事項處理，通過“以前年度損益調整”科目進行調整。

　　3[判斷題] 直接出售的存貨與需要經過進一步加工出售的存貨，兩者可變現凈值的確定方法是相同的。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：持有存貨目的不同，可變現凈值的確定方法也不同。

　　4[單選題] 下列關于無形資產初始計量的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.接受捐贈取得的無形資產按公允價值計量

　　B.通過債務重組方式取得的無形資產按公允價值計量

　　C.外購取得的無形資產按購買時發生的實際成本計量

　　D.自行研究開發取得的無形資產按實際發生的研發支出計量

　　參考答案：D

　　參考解析：自行研發取得的無形資產，開發階段符合資本化條件的支出計入無形資產成本，不符合資本化條件的支出計入當期損益，選項D表述不正確。

　　5[單選題] 甲公司2015年6月30日取得乙公司90%的股份，對乙公司能夠實施控制。2016年6月20日，乙公司向甲公司銷售一件產品，成本為152萬元(未發生減值)，銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元。甲公司將該產品作為管理用固定資產核算，采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為4年，無殘值。2016年乙公司按購買日公允價值持續計算的凈利潤為400萬元，假定不考慮所得稅等因素的影響。甲公司2016年合并利潤表中應確認的少數股東損益為(　　)萬元。

　　A.35.8

　　B.40

　　C.35.2

　　D.34.8

　　參考答案：A

　　參考解析：2016年12月31日固定資產中包含的未實現內部銷售利潤=(200-152)-(200-152)÷4×6/12=42(萬元)，因內部交易系逆流交易，計算少數股東損益時應予以考慮，故應確認少數股東損益=400210%-42×10%=35.8(萬元)。

　　6[判斷題] 建造固定資產期間進行試生產發生的負荷聯合試車費用應計入所建造固定資產成本。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　7[判斷題] 非同一控制下企業合并，以發行權益性證券作為合并對價的，與發行權益性證券相關的傭金、手續費等應計入合并成本。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：與發行權益性證券相關的傭金、手續費等應自發行收入中扣減，無溢價或溢價不足以扣減時，應沖減留存收益。

　　8[單選題] 承租人對融資租入的資產采用公允價值作為入賬價值的，分攤未確認融資費用時所采用的分攤率是(　　)。

　　A.銀行同期貸款利率

　　B.租賃合同中規定的利率

　　C.出租人出租資產的無風險利率

　　D.使最低租賃付款額的現值與租賃資產公允價值相等的折現率

　　參考答案：D

　　9[判斷題] 藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，在相關活動發生時確認收入，如果收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　10[多選題] A公司適用的所得稅稅率為25%，各年稅前會計利潤均為1000萬元。稅法規定，各項資產減值準備不允許稅前扣除。2015年12月31日應收賬款余額為6000萬元，該公司期末對應收賬款計提了600萬元的壞賬準備。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初余額均為0。A公司2016年12月31日應收賬款余額為10000萬元，該公司期末對應收賬款計提了400萬元的壞賬準備，壞賬準備期末余額為1000萬元。下列關于A公司2015年有關所得稅的會計處理正確的有(　　)。

　　A.應收賬款賬面價值為5400萬元

　　B.應收賬款計稅基礎為6000萬元

　　C.年末“遞延所得稅資產”余額為150萬元

　　D.應交所得稅為400萬元

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：賬面價值=6000-600=5400(萬元);計稅基礎=6000萬元;可抵扣暫時性差異=600萬元;2015年年末“遞延所得稅資產”余額=600×25%=150(萬元);2015年“遞延所得稅資產”發生額=150萬元;2015年應交所得稅=(1000+600)×25%=400(萬元)。

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