1[判斷題] 不單獨核算廢品損失的企業，相應的費用直接反應在“制造費用”和“營業外支出”科目中。 ( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：廢品損失也可不單獨核算，相應費用等體現在“基本生產成本”、“原材料”等科目中。

　　2[判斷題] 平行結轉分步法的成本核算對象是各種產成品及其經過的各個生產步驟中的成本份額。 ( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　3[多選題] 下列各項中，關于可供出售金融資產會計處理表述正確的有( )。

　　A.可供出售金融資產處置的凈收益應計入投資收益

　　B.可供出售金融資產持有期間取得的現金股利應沖減投資成本

　　C.可供出售金融資產取得時發生的交易費用應計入初始投資成本

　　D.可供出售金融資產持有期間的公允價值變動額應計入所有者權益

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：選項B，可供出售金融資產持有期間取得的現金股利計入投資收益。

　　4[多選題] 下列各項中，應當通過“其他應收款”科目核算的有( )。

　　A.應收取的包裝物租金

　　B.應收取的各項保險賠款

　　C.已收取的包裝物的押金

　　D.企業替購貨單位代墊的包裝費

　　參考答案：A,B

　　參考解析：選項C應在“其他應付款”科目核算;選項D應在“應收賬款”科目核算。

　　5[多選題] 下列各項中，關于企業存貨成本構成的表述中正確的有( )。

　　A.因自然災害原因而發生的材料毀損計入當期損益

　　B.企業在存貨采購過程中發生的倉儲費應構成存貨采購成本

　　C.商品流通企業外購存貨發生金額較小的采購費用可以直接計入當期損益

　　D.收購未稅礦產品代收代繳的資源稅應構成存貨采購成本

　　參考答案：A,B,C,D

　　6[單選題] 下列關于消費稅核算的表述不正確的是( )。

　　A.企業銷售應稅消費品應通過“營業稅金及附加”科目核算

　　B.企業在建工程領用應稅消費品時，應當將消費稅的金額計人在建工程成本中

　　C.進口環節交納的消費稅需要計入進口口貨物的成本中

　　D.委托加工物資回收后直接出售，受托方代收代繳的消費稅應記入“應交稅費一應交消費稅”科目中

　　參考答案：D

　　參考解析：委托加工物資收回后直接出售，受托方代收代繳的消費稅應記入“委托加工物資”科目中。

　　材料題根據下面資料，回答7-12題：

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，商品、原材料售價中不含增值稅。2011年甲公司發生如下交易或事項：

　　(1)3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元。該批商品實際成本為150萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業折扣并開具了增值稅專用發票，并在銷售合同中規定現金折扣條件為2/10，1/20，N/30，甲公司已于當日發出商品，乙公司于3月15目付款，假定計算現金折扣時不考慮增值稅。

　　(2)5月5日，甲公司由于產品質量原因對上年出售給丙公司的一批商品按售價給予10%的銷售折讓，該批商品售價為300萬元。增值稅稅額為51萬元。貨款已結清。經認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具紅字增值稅專用發票。

　　(3)9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發票上注明的售價為15萬元。增值稅稅額為2.55萬元。款項已由銀行收妥。該批材料的實際成本為10萬元。

　　(4)10月5日，承接一項設備安裝勞務，合同期為6個月，合同總收入為120萬元，已經預收80萬元。余款在設備安裝完成時收回。采用完工百分比法確認勞務收入，完工率按照已發生成本占估計總成本的比例確定。至2011年12月31日已發生的成本為50萬元，預計完成勞務還將發生成本30萬元。(不考慮安裝勞務增值稅)

　　(5)11月10 日，向本公司行政管理人員發放自產產品作為福利。該批產品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。

　　(6)12月20日，收到國債利息收入59萬元，以銀行存款支付銷售費用5.5萬元，支付稅收滯納金2萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　7[不定項選擇題] 根據資料(1)，下列各項中，會計處理結果正確的是( )。

　　A.3月2日，甲公司應確認銷售商品收入180萬元

　　B.3月2日，甲公司應確認銷售商品收入176萬元

　　C.3月15日，甲公司應確認財務費用2萬元

　　D.3月15日，甲公司應確認財務費用1.8萬元

　　參考答案：A,D

　　參考解析：3月2日： 借：應收賬款 210.6

　　貸：主營業務收入 180

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 30.6

　　借：主營業務成本 150

　　貸：庫存商品 150

　　3月15日：

　　借：銀行存款 208.8

　　財務費用 1.8

　　貸：應收賬款 210.6

　　8[不定項選擇題] 根據資料(2)至(5)，下列各項中，會計處理正確的是( )。

　　A.5月5日，甲公司發生銷售折讓時的會計分錄： 借：主營業務收入 30 應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 5.1 貸：銀行存款 35.1

　　B.9月20日，甲公司銷售材料時的會計分錄： 借：銀行存款 17.55 貸：其他業務收入 15 應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 2.55 借：其他業務成本 10 貸：原材料 10

　　C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發放自產產品時的會計分錄： 借：管理費用 11.7 貸：應付職工薪酬 11.7 借：應付職工薪酬 11.7 貸：主營業務收入 10 應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 1.7 借：主營業務成本 8 貸：庫存商品 8

　　D.12月31日，甲公司確認勞務收入，結轉勞務成本的會計分錄： 借：預收賬款 75 貸：主營業務收入 75 借：主營業務成本 50 貸：勞務成本 50

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：選項D，完工百分比=50/(50+30)×100%=62.5%，應確認勞務收入=120×62.5%=75(萬元)，應結轉已發生的勞務成本50萬元。

　　9[不定項選擇題] 根據資料(1)至(5)，甲公司2011年度利潤表中“營業收入”的金額是( )萬元。

　　A.225

　　B.235

　　C.250

　　D.280

　　參考答案：C

　　參考解析：營業收入=180-30+15+75+10=250(萬元

　　10[不定項選擇題] 根據資料(1)至(5)，甲公司2011年度利潤表中“營業成本”的金額是( )萬元。

　　A.168

　　B.200

　　C.208

　　D.218

　　參考答案：D

　　參考解析：營業成本=150+10+50+8=218(萬元)。

　　11[不定項選擇題] 根據資料(1)至(6)，下列各項中，關于甲公司2011年期間費用和營業利潤計算結果正確的是( )。

　　A.期間費用為7.3萬元

　　B.期間費用為19萬元

　　C.營業利潤為13萬元

　　D.營業利潤為72萬元

　　參考答案：B,D

　　參考解析：期間費用=1.8(資料1)+11.7(資料5)+5.5(資料6)=19(萬元);營業利潤=250-218-19+59(資料6)=72(萬元)。

　　12[不定項選擇題] 根據資料(1)至(6)，下列各項中，關于甲公司2011年度利潤表中“所得稅費用”和“凈利潤”的計算結果正確的是( )。

　　A.所得稅費用為3.25萬元

　　B.凈利潤為66.75萬元

　　C.所得稅費用為17.5萬元

　　D.凈利潤為52.5萬元

　　參考答案：A,B

　　參考解析：所得稅費用=應納稅所得額×稅率=(利潤總額+納稅調整增加額-納稅調整減少額)X稅率=[(72-2)+2-591×25%=13×25%=3.25(萬元);凈利潤=利潤總額-所得稅費用=(72-2)-3.25=66.75(萬元)。

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