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　　1[單選題] 2015年12月31日，甲公司發現應自2014年10月開始計提折舊的一項固定資產從2015年1月才開始計提折舊，導致2014年管理費用少計200萬元，被認定為重大差錯，稅務部門允許調整2015年度的應交所得稅。甲公司使用的企業所得稅稅率為25%，無其他納稅調整事項，甲公司利潤表中的2014年度利潤為500萬元，并按10%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正查錯時應將2015年12月31日資產負債表未分配利潤項目年初余額調減為(　　)萬元。

　　A.15

　　B.50

　　C.135

　　D.150

　　參考答案：C

　　參考解析：甲公司更正該查錯時應將2015年12月31日資產負債表未分配利潤項目年初余額調減200×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。 相關會計分錄為：

　　借：以前年度損益調整——管理費用 200

　　貸：累計折舊 200

　　借：應交稅費——應交所得稅 (200×25%)50

　　貸：以前年度損益調整——所得稅費用 50

　　借：盈余公積 15

　　利潤分配——未分配利潤 135

　　貸：以前年度損益調整 (200-50)150

　　2[多選題] 下列各項中，屬于應計入當期損益的利得的有(　　)。

　　A.處置固定資產產生的凈收益

　　B.債務重組形成的債務重組收益

　　C.投資性房地產轉換時產生的其他綜合收益

　　D.對聯營企業投資的初始投資成本小于應享有投資時聯營企業可辨認凈資產公允價值份額的差額

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：選項C，屬于直接計人所有者權益的利得。

　　3[單選題] 如購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，下列說法正確的是(　　)。

　　A.固定資產的成本以購買價款總額為基礎確定

　　B.固定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定

　　C.固定資產的成本以購買價款公允價值為基礎確定

　　D.固定資產的成本以購買價款的現值和公允價值兩者較低者為基礎確定

　　參考答案：B

　　參考解析：購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。

　　4[單選題] A公司、B公司均為石油公司，雙方在D國成立了單獨主體C，以共同在D國進行石油及天然氣的勘探、開發和生產。A公司、B公司共同控制主體C。主體C的法律形式將主體C的資產、負債與A公司及B公司分隔開來。A公司、B公司及主體C簽訂協議，規定A公司與B公司按照各自在主體C的出資比例分享主體C的資產，分擔主體C的成本、費用及負債。D國法律認可該合同協議。下列說法或會計處理中正確的是(　　)。

　　A.該合營安排是合營企業

　　B.該合營安排是共同經營

　　C.A公司將其在主體C凈資產中的權利確認為一項長期股權投資，按照權益法進行會計處理

　　D.B公司將其在主體C凈資產中的權利確認為一項長期股權投資，按照權益法進行會計處理

　　參考答案：B

　　參考解析：合營安排通過單獨主體達成，單獨主體的法律形式沒有把單獨主體資產的權利、負債的義務授予合營方，即單獨主體的法律形式初步表明，該安排為合營企業。進一步分析，根據A公司、B公司及主體C之間的協議，A公司、B公司對主體C的相關資產享有權利，并對相關負債承擔義務，并且該協議符合相關法律法規的規定，因此，該安排為共同經營，選項A錯誤，選項B正確;共同經營不通過長期股權投資核算，選項C和D錯誤。

　　5[判斷題] 固定資產計提折舊屬于或有事項。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：固定資產計提折舊，其價值最終會轉移到成本或費用中的金額是確定的，該事項的結果是確定的，因此固定資產計提折舊不是或有事項。

　　6[單選題] 國內某公司的記賬本位幣為人民幣，屬于增值稅一般納稅人，購買商品適用的增值稅稅率為17%。2016年5月12日，從國外購入某原材料共計200萬歐元(不含增值稅)，當日的即期匯率為1歐元=7.6元人民幣，按照規定計算應繳納的進口關稅為152萬元人民幣，支付的進口增值稅稅額為284.24萬元人民幣，貨款尚未支付，進口關稅及增值稅已由銀行存款支付，該公司購入原材料的成本為(　　)萬元人民幣。

　　A.1672

　　B.1520

　　C.1804.24

　　D.1956.24

　　參考答案：A

　　參考解析：該公司購入原材料的成本=200 ×7.6+152=1672(萬元人民幣)。

　　7[多選題] 事業單位下列各項收入中，期末不應轉入事業結余的有(　　)。

　　A.經營收入

　　B.財政補助收入

　　C.事業收入中的非財政專項資金收入

　　D.其他收入中的非財政、非專項資金收入

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：事業結余是事業單位一定期間除財政補助收支、非財政專項資金收支和經營收支以外各項收支相抵后的余額。

　　8[單選題] 甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，甲公司以可供出售金融資產(權益工具)和交易性金融資產交換乙公司生產經營用的精密儀器和專利權。有關資料如下：甲公司換出：可供出售金融資產的賬面價值為35萬元(其中成本為40萬元、公允價值變動貸方余額為5萬元)，公允價值為45萬元;交易性金融資產的賬面價值為20萬元(其中成本為18萬元、公允價值變動借方余額為2萬元)，公允價值為30萬元。乙公司換出：精密儀器原值為20萬元，已計提折舊9萬元，公允價值為15萬元，含稅公允價值為17.55萬元;專利權原值為63萬元，已攤銷金額為3萬元，公允價值為65萬元。甲公司向乙公司支付銀行存款7.55萬元，甲公司為換入精密儀器支付運雜費4萬元。

　　假定該項交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量，各項資產交換前后的用途不變。不考慮其他岡素，下列有關甲公司非貨幣性資產交換的處理，正確的是(  )。

　　A.換入精密儀器的入賬價值為15萬元

　　B.換入專利權的入賬價值為65萬元

　　C.確認投資收益10萬元

　　D.影響營業利潤的金額為17萬元

　　參考答案：B

　　參考解析：甲換入資產的成本總額=換出資產不含稅公允價值(45+30)+支付的不含稅補價5=80(萬元);換入精密儀器的入賬價值=80×15/(15+65)+4=19(萬元);換入專利權的入賬價值=80×65/(15+65)=65(萬元)因此，選項A不正確，選項B正確;選項C，確認投資收益=(45-40)+(30-18)=17(萬元);選項D，影響營業利潤的金額=(45-35-5)+(30-20)=15(萬元)。 【思路點撥】針對甲公司來說，換出資產的公允價值=45+30=75(萬元);換入資產的公允價值=15+65=80(萬元)，所以不合稅的純補價的金額=5萬元，甲公司向乙公司支付銀行存款

　　7.55萬元，這其中除了包括5萬元的不含稅補價外，還包括了換入精密儀器所涉及的進項稅額2.55(15×17%)萬元。

　　甲公司會計分錄為：

　　借：固定資產 19

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 2.55

　　無形資產 65

　　可供出售金融資產——公允價值變動 5

　　貸：可供出售金融資產——成本 40

　　交易性金融資產——成本 18

　　——公允價值變動 2

　　投資收益 20

　　銀行存款 11.55

　　借：公允價值變動損益 2

　　貸：投資收益 2(交易性金融資產持有期間形成公允價值變動損益的轉出)

　　借：投資收益 5

　　貸：其他綜合收益 5(可供出售金融資產持有期間形成的其他綜合收益的結轉)

　　9[判斷題] 初次發生的交易或事項采用新的會計政策屬于會計政策變更，應采用追溯調整法進行處理。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：初次發生的交易或事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。

　　10[多選題] 下列關于事業單位固定資產核算的表述中，正確的有(　　)。

　　A.購入需要安裝的固定資產，應當先通過“在建工程”科目核算，安裝完畢交付使用時再轉入“固定資產”科目核算

　　B.接受捐贈、無償調入的固定資產，其成本按照有關憑據注明的金額加上相關稅費、運輸費等確定

　　C.盤盈的固定資產，按照確定的入賬價值，借記“固定資產”科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目

　　D.盤虧或者毀損、報廢的固定資產，轉入待處置資產時，按照待處置固定資產的賬面價值，借記“待處置資產損溢”科目，按照已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產的賬面余額，貸記“固定資產”科目

　　參考答案：A,B,C,D

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