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　　1[單選題] 2010年12月31日，甲公司建造了一座核電站達到預定可使用狀態并投入使用，累計發生的資本化支出為210000萬元。當日，甲公司預計該核電站在使用壽命屆滿時為恢復環境發生棄置費用10000萬元，其現值為8200萬元。該核電站的入賬價值為(　　)萬元。

　　A.200000

　　B.210000

　　C.218200

　　D.220000

　　參考答案：C

　　參考解析：分錄為： 借：固定資產 218200

　　貸：在建工程 210000

　　預計負債 8200

　　2[簡答題]

　　甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)有關無形資產業務如下：

　　(1)2014年1月，甲公司以銀行存款1200萬元購入一項土地使用權(不考慮相關稅費)。該土地使用年限為30年。

　　(2)2014年6月，甲公司研發部門準備研究開發一項專有技術。在研究階段，企業為了研究成果的應用研究、評價，以銀行存款支付了相關費用800萬元。

　　(3)2014年8月，上述專有技術研究成功，轉入開發階段。企業將研究成果應用于該項專有技術的設計，直接發生的研發人員工資、材料費，以及相關設備折舊費等分別為1000萬元、900萬元和400萬元，同時以銀行存款支付了其他相關費用100萬元。以上開發支出均滿足無形資產的確認條件。

　　(4)2014年10月，上述專有技術的研究開發項目達到預定用途，形成無形資產。甲公司預計該專有技術的預計使用年限為10年。甲公司元法可靠確定與該專有技術有關的經濟利益的預期實現方式。

　　(5)2015年4月，甲公司利用上述外購的土地使用權，自行開發建造廠房。廠房于2015年9月達到預定可使用狀態，累計所發生的必要支出為2400萬元(不包含土地使用權)。該廠房預計使用壽命為5年，預計凈殘值為30萬元。假定甲公司對其采用年數總和法計提折舊。

　　(6)2017年5月，甲公司研發的專有技術預期不能為企業帶來經濟利益，經批準將其予以轉銷。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2014年1月購入該項土地使用權的會計分錄。

　　(2)計算甲公司2014年12月31日該項土地使用權的賬面價值。

　　(3)編制甲公司2014年研制開發專利權的有關會計分錄。

　　(4)計算甲公司研制開發的專利權2015年年末累計攤銷的金額。

　　(5)分析土地使用權是否應轉入該廠房的建造成本;計算甲公司自行開發建造的廠房2014年計提的折舊額。

　　(6)編制甲公司該項專利權2017年予以轉銷的會計分錄。

　　參考解析：(1)編制甲公司2014年1月購入該項土地使用權的會計分錄。 借：無形資產 1200

　　貸：銀行存款 1200

　　(2)計算甲公司2014年12月31日該項土地使用權的賬面價值。

　　該土地使用權每年攤銷額=1200÷30=加(萬元)。

　　借：管理費用 40

　　貸：累計攤銷 40

　　2014年12月31日該項土地使用權的賬面價值=1200-40=1160(萬元)。

　　(3)編制甲公司2014年研制開發專利權的有關會計分錄。

　　借：研發支出——費用化支出 800

　　貸：銀行存款 800

　　借：管理費用 800

　　貸：研發支出——費用化支出 800

　　借：研發支出——資本化支出 2400

　　貸：原材料 1000

　　銀行存款 100

　　應付職工薪酬 900

　　累計折舊 400

　　借：無形資產 2400

　　貸：研發支出——資本化支出 2400

　　(4)計算甲公司研制開發的專利權2014年年末累計攤銷的金額。

　　2015年累計攤銷的金額=2400÷120×(3+12)=300(萬元)

　　(5)分析土地使用權是否應轉入該廠房的建造成本;計算甲公司自行開發建造的廠房2015年計提的折舊額。通常情況下，土地使用權不轉入建筑物的建造成本，上述廠房的建造不應將土地使用權轉入建造成本，而是自行攤銷。

　　2015年廠房計提的折舊額=(2400-30)×5/15×9/12+(2400-30)×4/15×3/12=592.5+158=750.5(萬元)

　　(6)編制甲公司該項專利權2017年予以轉銷的會計分錄。

　　2017年5月該項專利權累計攤銷的金額=2400÷120×(3+12×2+4)=620(-萬元)

　　借：營業外支出 1780

　　累計攤銷 620

　　貸：無形資產——專利權 2400

　　3[多選題] 下列關于民間非營利組織會計的說法中，不正確的有(　　)　。

　　A.會計核算的基礎是收付實現制

　　B.反映業務活動情況的要素是收入和支出

　　C.會計計量的基礎只能采用實際成本

　　D.民間非營利組織財務會計報告包括資產負債表、利潤表和現金流量表三張基本報表，以及會計報表附注和財務情況說明書

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：民間非營利組織會計核算的基礎是權責發生制;反映業務活動情況的要素是收入和費用，民間非營利組織不設置支出要素;對于一些特殊的交易事項引入了公允價值等計量基礎;民間非營利組織不編制利潤表。選項ABCD的說法都不正確。

　　4[單選題] 甲股份有限公司于2016年1月1習以20200萬元購人一項3年期、到期還本、按年付息的某公司債券，發行方每年1月1日支付上年度利息。該公司債券票面年利率為5%，面值總額為20000萬元。該債券實際利率(　　)。

　　A.等于5%

　　B.大于5%

　　C.小于5%

　　D.等于0

　　參考答案：C

　　參考解析：實際利率小于票面利率，票面利率乘以面值計算的應收利息大于應確認的利息收入，所以購買方會溢價購人債券。

　　5[簡答題]

　　甲公司為上市金融公司，2015年至2016年期間有關投資如下：

　　(1)2015年1月1日，按面值購入200萬份乙公司當日公開發行的分期付息、一次還本債券，款項已用銀行存款支付，該債券每份面值100元，票面年利率5%，每年年末支付利息，期限為5年，甲公司將該債券投資劃分為可供出售金融資產。2015年6月1日，自公開市場購入1000萬股丙公司股票，每股10元，實際支付價款10000萬元。甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產。

　　(2)2015年11月，受金融危機影響，乙公司債券價格開始下跌。2015年12月31日乙公司債券價格為每份90元。2016年，乙公司債券價格持續下跌，2016年12月31日乙公司債券價格為每份50元，但乙公司仍能如期支付債券利息。

　　2015年10月，受金融危機影響，丙公司股票價格開始下跌，2015年12月31日丙公司股票收盤價為每股6元。2016年，丙公司股票價格持續下跌，2016年12月31日丙公司股票收盤價為每股5元。

　　假定不考慮所得稅及其他相關稅費。甲公司對可供出售金融資產計提減值的政策是：價格下跌持續時間在一年以上或價格下跌至成本的50%以下(含50%)。

　　要求：

　　(1)編制甲公司取得乙公司債券和丙公司股票時的會計分錄。

　　(2)計算甲公司2015年因持有乙公司債券和丙公司股票對當年損益或權益的影響金額，并編制相關會計分錄。

　　(3)計算甲公司2016年12月31日對持有的乙公司債券和丙公司股票應確認的減值損失金額，并編制相關會計分錄。

　　參考解析：(1)①取得乙公司債券的會計分錄： 借：可供出售金融資產一成本20000(200×100)

　　貸：銀行存款20000

　　②取得丙公司股票的會計分錄：

　　借：可供出售金融資產一成本10000(10×1000)

　　貸：銀行存款10000

　　(2)①持有乙公司債券影響當期損益的金額=20000×5%=1000(萬元)。

　　會計分錄：

　　借：應收利息1000

　　貸：投資收益1000

　　借：銀行存款1000

　　貸：應收利息1000

　　持有乙公司債券影響當期權益(其他綜合收益)金額=200×90-20000=-2000(萬元)。

　　會計分錄：

　　借：其他綜合收益2000

　　貸：可供出售金融資產一公允價值變動2000

　　②持有丙公司股票影響當期權益(其他綜合收益)的金額=1000×6-10000=-4000(萬元)。

　　會計分錄：

　　借：其他綜合收益4000

　　貸：可供出售金融資產一公允價值變動4000

　　(3)①持有的乙公司債券應確認的減值損失金額=200×100-200×50=10000(萬元)。

　　會計分錄：

　　借：資產減值損失10000

　　貸：可供出售金融資產一減值準備8000(200×90-200×50)

　　其他綜合收益2000

　　②持有的丙公司股票應確認的減值損失金額=10000-1000×5=5000(萬元)。

　　會計分錄：

　　借：資產減值損失5000

　　貸：可供出售金融資產一減值準備1000(6×1000-5×1000)

　　其他綜合收益4000

　　6[判斷題] 修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，債權人不應當確認或有應收金額，不得將其計人重組后債權的賬面價值。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　7[單選題] 甲公司為增值稅一般納稅人，2016年6月1日，甲公司購入辦公樓作為固定資產核算，不含稅價款為10000萬元，取得增值稅專用發票，增值稅稅率為11%，稅法規定，上述進項稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。不考慮其他因素，下列有關固定資產的會計處理中，不正確的是(　　)。

　　A.“固定資產”入賬價值為11100萬元

　　B.確認“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”為660萬元

　　C.確認“應交稅費——待抵扣進項稅額”為440萬元

　　D.取得扣稅憑證的當月起第13個月，即2017年6月將可抵扣進項稅額轉入“應交稅費—— 應交增值稅(進項稅額)”

　　參考答案：A

　　參考解析：2016年6月會計處理如下：(單位：萬元) 借：固定資產 10000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 660

　　——待抵扣進項稅額 440

　　貸：銀行存款 11100

　　2017年6月會計處理如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 440

　　貸：應交稅費——待抵扣進項稅額 440

　　8[判斷題] 資產的公允價值減去處置費用后的凈額，其中處置費用是指可以直接歸屬于資產處置的增量成本，包括與資產處置有關的法律費用、相關稅費、搬運費以及為使資產達到可銷售狀態所發生的財務費用和所得稅費用。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：處置費用是指可以直接歸屬于資產處置的增量成本，包括與資產處置有關的法律費用、相關稅費、搬運費以及為使資產達到可銷售狀態所發生的直接費用等，但是財務費用和所得稅費用等不包括在內。

　　9[多選題] 下列對或有事項的處理，正確的有(　　)。

　　A.因或有事項而確認的負債一般應通過“預計負債”科目核算，并予以披露

　　B.預計負債應當按照履行相關現時義務所需支出的最佳估計數進行初始計量

　　C.對于因或有事項形成的潛在資產，應當分別不同情況確認或披露

　　D.對于因或有事項形成的潛在資產，不能加以確認，一般也不加以披露，除非很可能導致未來經濟利益流入企業

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：對于因或有事項形成的潛在資產，不應當確認，所以選項C不正確。

　　10[簡答題]

　　甲公司(母公司)2015年年末長期應收款余額為100萬美元，2015年年末匯率為1美元=6.34人民幣元，折合人民幣為634萬元，實質上構成了對乙公司(子公司)境外經營的凈投資，除長期應收款外，其他資產、負債均與關聯方無關。2016年年末匯率為1美元=6.33人民幣元。

　　要求：

　　(1)編制2016年年末甲公司與個別報表相關的會計分錄，并計算影響甲公司個別報表營業利潤的金額。

　　(2)編制2016年年末甲公司與合并報表相關的調整抵銷分錄，并計算影響甲公司合并報表營業利潤的金額。

　　(答案中的金額單位以萬元表示)

　　參考解析：(1)長期應收款匯兌差額=1OO×(6.33-6.34)=-1(萬人民幣元) 借：財務費用 1

　　貸：長期應收款——美元 1

　　影響甲公司個別報表營業利潤的金額=-1(萬人民幣元)

　　(2)借：長期應付款——美元 (100×6.33)633

　　貸：長期應收款——美元 633

　　借：其他綜合收益 1

　　貸：財務費用 1

　　影響甲公司合并報表營業利潤的金額=1-1=0

　　【解析】第(2)問，首先將母公司長期應收款項目與子公司長期應付款項目抵銷，金額為2016年末按照新匯率計算的633萬人民幣元;其次個別報表中確認的借方財務費用金額要從反方向轉出，計入其他綜合收益項目，因此對合并報表營業利潤的影響為個別報表-1+合并報表抵銷分錄1=0。

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