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1[單選題] 2010年12月31日，甲公司建造了一座核電站達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，累計(jì)發(fā)生的資本化支出為210000萬元。當(dāng)日，甲公司預(yù)計(jì)該核電站在使用壽命屆滿時(shí)為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置費(fèi)用10000萬元，其現(xiàn)值為8200萬元。該核電站的入賬價(jià)值為( )萬元。
A.200000
B.210000
C.218200
D.220000
參考答案：C
參考解析：分錄為： 借：固定資產(chǎn) 218200
貸：在建工程 210000
預(yù)計(jì)負(fù)債 8200
2[簡答題]
甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)有關(guān)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：
(1)2014年1月，甲公司以銀行存款1200萬元購入一項(xiàng)土地使用權(quán)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。該土地使用年限為30年。
(2)2014年6月，甲公司研發(fā)部門準(zhǔn)備研究開發(fā)一項(xiàng)專有技術(shù)。在研究階段，企業(yè)為了研究成果的應(yīng)用研究、評價(jià)，以銀行存款支付了相關(guān)費(fèi)用800萬元。
(3)2014年8月，上述專有技術(shù)研究成功，轉(zhuǎn)入開發(fā)階段。企業(yè)將研究成果應(yīng)用于該項(xiàng)專有技術(shù)的設(shè)計(jì)，直接發(fā)生的研發(fā)人員工資、材料費(fèi)，以及相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)等分別為1000萬元、900萬元和400萬元，同時(shí)以銀行存款支付了其他相關(guān)費(fèi)用100萬元。以上開發(fā)支出均滿足無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件。
(4)2014年10月，上述專有技術(shù)的研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途，形成無形資產(chǎn)。甲公司預(yù)計(jì)該專有技術(shù)的預(yù)計(jì)使用年限為10年。甲公司元法可靠確定與該專有技術(shù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。
(5)2015年4月，甲公司利用上述外購的土地使用權(quán)，自行開發(fā)建造廠房。廠房于2015年9月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計(jì)所發(fā)生的必要支出為2400萬元(不包含土地使用權(quán))。該廠房預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元。假定甲公司對其采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。
(6)2017年5月，甲公司研發(fā)的專有技術(shù)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，經(jīng)批準(zhǔn)將其予以轉(zhuǎn)銷。
要求：
(1)編制甲公司2014年1月購入該項(xiàng)土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲公司2014年12月31日該項(xiàng)土地使用權(quán)的賬面價(jià)值。
(3)編制甲公司2014年研制開發(fā)專利權(quán)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算甲公司研制開發(fā)的專利權(quán)2015年年末累計(jì)攤銷的金額。
(5)分析土地使用權(quán)是否應(yīng)轉(zhuǎn)入該廠房的建造成本;計(jì)算甲公司自行開發(fā)建造的廠房2014年計(jì)提的折舊額。
(6)編制甲公司該項(xiàng)專利權(quán)2017年予以轉(zhuǎn)銷的會(huì)計(jì)分錄。
參考解析：(1)編制甲公司2014年1月購入該項(xiàng)土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。 借：無形資產(chǎn) 1200
貸：銀行存款 1200
(2)計(jì)算甲公司2014年12月31日該項(xiàng)土地使用權(quán)的賬面價(jià)值。
該土地使用權(quán)每年攤銷額=1200÷30=加(萬元)。
借：管理費(fèi)用 40
貸：累計(jì)攤銷 40
2014年12月31日該項(xiàng)土地使用權(quán)的賬面價(jià)值=1200-40=1160(萬元)。
(3)編制甲公司2014年研制開發(fā)專利權(quán)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 800
貸：銀行存款 800
借：管理費(fèi)用 800
貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 800
借：研發(fā)支出——資本化支出 2400
貸：原材料 1000
銀行存款 100
應(yīng)付職工薪酬 900
累計(jì)折舊 400
借：無形資產(chǎn) 2400
貸：研發(fā)支出——資本化支出 2400
(4)計(jì)算甲公司研制開發(fā)的專利權(quán)2014年年末累計(jì)攤銷的金額。
2015年累計(jì)攤銷的金額=2400÷120×(3+12)=300(萬元)
(5)分析土地使用權(quán)是否應(yīng)轉(zhuǎn)入該廠房的建造成本;計(jì)算甲公司自行開發(fā)建造的廠房2015年計(jì)提的折舊額。通常情況下，土地使用權(quán)不轉(zhuǎn)入建筑物的建造成本，上述廠房的建造不應(yīng)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)入建造成本，而是自行攤銷。
2015年廠房計(jì)提的折舊額=(2400-30)×5/15×9/12+(2400-30)×4/15×3/12=592.5+158=750.5(萬元)
(6)編制甲公司該項(xiàng)專利權(quán)2017年予以轉(zhuǎn)銷的會(huì)計(jì)分錄。
2017年5月該項(xiàng)專利權(quán)累計(jì)攤銷的金額=2400÷120×(3+12×2+4)=620(-萬元)
借：營業(yè)外支出 1780
累計(jì)攤銷 620
貸：無形資產(chǎn)——專利權(quán) 2400
3[多選題] 下列關(guān)于民間非營利組織會(huì)計(jì)的說法中，不正確的有( ) 。
A.會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制
B.反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的要素是收入和支出
C.會(huì)計(jì)計(jì)量的基礎(chǔ)只能采用實(shí)際成本
D.民間非營利組織財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表三張基本報(bào)表，以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書
參考答案：A,B,C,D
參考解析：民間非營利組織會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制;反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的要素是收入和費(fèi)用，民間非營利組織不設(shè)置支出要素;對于一些特殊的交易事項(xiàng)引入了公允價(jià)值等計(jì)量基礎(chǔ);民間非營利組織不編制利潤表。選項(xiàng)ABCD的說法都不正確。
4[單選題] 甲股份有限公司于2016年1月1習(xí)以20200萬元購人一項(xiàng)3年期、到期還本、按年付息的某公司債券，發(fā)行方每年1月1日支付上年度利息。該公司債券票面年利率為5%，面值總額為20000萬元。該債券實(shí)際利率( )。
A.等于5%
B.大于5%
C.小于5%
D.等于0
參考答案：C
參考解析：實(shí)際利率小于票面利率，票面利率乘以面值計(jì)算的應(yīng)收利息大于應(yīng)確認(rèn)的利息收入，所以購買方會(huì)溢價(jià)購人債券。
5[簡答題]
甲公司為上市金融公司，2015年至2016年期間有關(guān)投資如下：
(1)2015年1月1日，按面值購入200萬份乙公司當(dāng)日公開發(fā)行的分期付息、一次還本債券，款項(xiàng)已用銀行存款支付，該債券每份面值100元，票面年利率5%，每年年末支付利息，期限為5年，甲公司將該債券投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2015年6月1日，自公開市場購入1000萬股丙公司股票，每股10元，實(shí)際支付價(jià)款10000萬元。甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。
(2)2015年11月，受金融危機(jī)影響，乙公司債券價(jià)格開始下跌。2015年12月31日乙公司債券價(jià)格為每份90元。2016年，乙公司債券價(jià)格持續(xù)下跌，2016年12月31日乙公司債券價(jià)格為每份50元，但乙公司仍能如期支付債券利息。
2015年10月，受金融危機(jī)影響，丙公司股票價(jià)格開始下跌，2015年12月31日丙公司股票收盤價(jià)為每股6元。2016年，丙公司股票價(jià)格持續(xù)下跌，2016年12月31日丙公司股票收盤價(jià)為每股5元。
假定不考慮所得稅及其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司對可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值的政策是：價(jià)格下跌持續(xù)時(shí)間在一年以上或價(jià)格下跌至成本的50%以下(含50%)。
要求：
(1)編制甲公司取得乙公司債券和丙公司股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲公司2015年因持有乙公司債券和丙公司股票對當(dāng)年損益或權(quán)益的影響金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(3)計(jì)算甲公司2016年12月31日對持有的乙公司債券和丙公司股票應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
參考解析：(1)①取得乙公司債券的會(huì)計(jì)分錄： 借：可供出售金融資產(chǎn)一成本20000(200×100)
貸：銀行存款20000
②取得丙公司股票的會(huì)計(jì)分錄：
借：可供出售金融資產(chǎn)一成本10000(10×1000)
貸：銀行存款10000
(2)①持有乙公司債券影響當(dāng)期損益的金額=20000×5%=1000(萬元)。
會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)收利息1000
貸：投資收益1000
借：銀行存款1000
貸：應(yīng)收利息1000
持有乙公司債券影響當(dāng)期權(quán)益(其他綜合收益)金額=200×90-20000=-2000(萬元)。
會(huì)計(jì)分錄：
借：其他綜合收益2000
貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)2000
②持有丙公司股票影響當(dāng)期權(quán)益(其他綜合收益)的金額=1000×6-10000=-4000(萬元)。
會(huì)計(jì)分錄：
借：其他綜合收益4000
貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)4000
(3)①持有的乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=200×100-200×50=10000(萬元)。
會(huì)計(jì)分錄：
借：資產(chǎn)減值損失10000
貸：可供出售金融資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備8000(200×90-200×50)
其他綜合收益2000
②持有的丙公司股票應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=10000-1000×5=5000(萬元)。
會(huì)計(jì)分錄：
借：資產(chǎn)減值損失5000
貸：可供出售金融資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備1000(6×1000-5×1000)
其他綜合收益4000
6[判斷題] 修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計(jì)人重組后債權(quán)的賬面價(jià)值。( )
A.√
B.×
參考答案：對
7[單選題] 甲公司為增值稅一般納稅人，2016年6月1日，甲公司購入辦公樓作為固定資產(chǎn)核算，不含稅價(jià)款為10000萬元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為11%，稅法規(guī)定，上述進(jìn)項(xiàng)稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。不考慮其他因素，下列有關(guān)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是( )。
A.“固定資產(chǎn)”入賬價(jià)值為11100萬元
B.確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”為660萬元
C.確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”為440萬元
D.取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月，即2017年6月將可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”
參考答案：A
參考解析：2016年6月會(huì)計(jì)處理如下：(單位：萬元) 借：固定資產(chǎn) 10000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 660
——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 440
貸：銀行存款 11100
2017年6月會(huì)計(jì)處理如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 440
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 440
8[判斷題] 資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，其中處置費(fèi)用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本，包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用。( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析：處置費(fèi)用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本，包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等，但是財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用等不包括在內(nèi)。
9[多選題] 下列對或有事項(xiàng)的處理，正確的有( )。
A.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債一般應(yīng)通過“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目核算，并予以披露
B.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量
C.對于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別不同情況確認(rèn)或披露
D.對于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不能加以確認(rèn)，一般也不加以披露，除非很可能導(dǎo)致未來經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)
參考答案：A,B,D
參考解析：對于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)，所以選項(xiàng)C不正確。
10[簡答題]
甲公司(母公司)2015年年末長期應(yīng)收款余額為100萬美元，2015年年末匯率為1美元=6.34人民幣元，折合人民幣為634萬元，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了對乙公司(子公司)境外經(jīng)營的凈投資，除長期應(yīng)收款外，其他資產(chǎn)、負(fù)債均與關(guān)聯(lián)方無關(guān)。2016年年末匯率為1美元=6.33人民幣元。
要求：
(1)編制2016年年末甲公司與個(gè)別報(bào)表相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算影響甲公司個(gè)別報(bào)表營業(yè)利潤的金額。
(2)編制2016年年末甲公司與合并報(bào)表相關(guān)的調(diào)整抵銷分錄，并計(jì)算影響甲公司合并報(bào)表營業(yè)利潤的金額。
(答案中的金額單位以萬元表示)
參考解析：(1)長期應(yīng)收款匯兌差額=1OO×(6.33-6.34)=-1(萬人民幣元) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1
貸：長期應(yīng)收款——美元 1
影響甲公司個(gè)別報(bào)表營業(yè)利潤的金額=-1(萬人民幣元)
(2)借：長期應(yīng)付款——美元 (100×6.33)633
貸：長期應(yīng)收款——美元 633
借：其他綜合收益 1
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1
影響甲公司合并報(bào)表營業(yè)利潤的金額=1-1=0
【解析】第(2)問，首先將母公司長期應(yīng)收款項(xiàng)目與子公司長期應(yīng)付款項(xiàng)目抵銷，金額為2016年末按照新匯率計(jì)算的633萬人民幣元;其次個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)的借方財(cái)務(wù)費(fèi)用金額要從反方向轉(zhuǎn)出，計(jì)入其他綜合收益項(xiàng)目，因此對合并報(bào)表營業(yè)利潤的影響為個(gè)別報(bào)表-1+合并報(bào)表抵銷分錄1=0。
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