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　　1[單選題] 下列有關投資性房地產的說法中不正確的是(　　)。

　　A.企業對投資性房地產采用成本模式計量的，應對投資性房地產計提折舊或進行攤銷

　　B.企業將自用建筑物或土地使用權停止自用改為出租時，其轉換日為租賃期開始日

　　C.企業將自用建筑物或土地使用權停止自用改為出租，在公允價值模式下，應當將房地產轉換前的賬面價值作為轉換后“投資性房地產”科目的入賬價值

　　D.企業將自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換當日的公允價值大于原賬面價值的，其差額計入其他綜合收益

　　參考答案：C

　　參考解析：選項A，采用成本模式計量的，對投資性房地產計提折舊或進行攤銷;選項B，企業將作為存貨的房地產改為出租，或者自用建筑物或土地使用權停止自用改為出租，轉換日應當為租賃期開始日;選項C，企業將自用建筑物或土地使用權停止自用改為出租，在公允價值模式下，應當將房地產的公允價值作為轉換后“投資性房地產”科目的入賬價值;選項D，企業將自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換當日的公允價值大于原賬面價值的，其差額計入當期損益(公允價值變動損益)。

　　2[多選題] 下列關于資產減值的說法正確的有(　　)。

　　A.存貨計提減值的比較基礎是可收回金額

　　B.具有控制、共同控制或重大影響的長期股權投資計提減值的比較基礎是未來現金流量現值

　　C.固定資產計提減值的比較基礎是可收回金額

　　D.商譽計提減值的比較基礎是可收回金額

　　參考答案：C,D

　　參考解析：存貨計提減值的比較基礎是可變現凈值，選項A錯誤;具有控制、共同控制、重大影響的長期股權投資計提減值的比較基礎是可收回金額，選項B錯誤。

　　3[多選題] 下列有關商譽減值會計處理的說法中，正確的是(　　)。

　　A.商譽無論是否發生減值跡象，每年年末均應對其進行減值測試

　　B.在對商譽進行減值測試時，應先將商譽分攤至相關資產組或資產組組合然后進行減值測試，發生的減值損失應首先抵減分攤至資產組或資產組組合中商譽的賬面價值

　　C.在對商譽進行減值測試時，應先將商譽分攤至相關資產組或資產組組合然后進行減值測試，發生的減值損失應按商譽的賬面價值和資產組內其他資產賬面價值的比例進行分攤

　　D.商譽減值損失應在可歸屬于母公司和少數股東權益之間按比例進行分攤，以確認歸屬于母公司的減值損失

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：在將商譽的賬面價值分攤至相關的資產組組合時，應當按照各資產組的公允價值占相關資產組公允價值總額的比例進行分攤。公允價值難以可靠計量的，按照各資產組的賬面價值占相關資產組賬面價值總額的比例進行分攤，所以，選項C不正確。

　　4[單選題] 按照準則規定，下列各事項產生的暫時性差異中，不確認遞延所得稅的是(　　)。

　　A.會計折舊與稅法折舊的差異

　　B.期末按公允價值調增可供出售金融資產

　　C.因非同一控制下企業合并而產生的商譽

　　D.計提無形資產減值準備

　　參考答案：C

　　參考解析：非同一控制下的企業合并產生的商譽，形成的暫時性差異不確認遞延所得稅。

　　5[單選題] 2015年12月31日，甲公司涉及一項未決訴訟，預計很可能敗訴，甲公司若敗訴，需承擔訴訟費10萬元并支付賠款300萬元，但基本確定可從保險公司獲得60萬元的補償。2015年12月31日，甲公司因該訴訟應確認預計負債的金額為(　)萬元。

　　A.240

　　B.250

　　C.300

　　D.310

　　參考答案：D

　　參考解析：甲公司因該訴訟應確認預計負債=10+300=310(萬元)，基本確定可從保險公司獲得的60萬元補償，應通過其他應收款核算，不能沖減預計負債的賬面價值。

　　6[單選題] 甲公司名義開設一家連鎖店，并于30日內向乙公司一次性收取特許權等費用50萬元(其中35萬元為當年11月份提供柜臺等設施收費，設施提供后由乙公司所有;15萬元為次年1月提供市場培育等后續服務收費)，2015年11月1日，甲公司收到上述款項后向乙公司提供了柜臺等設施，成本為30萬元，預計2016年1月提供相關后續服務的成本為12萬元。不考慮其他因素，甲公司2015年度因該交易應確認的收入為(　)萬元。

　　A.9

　　B.15

　　C.35

　　D.50

　　參考答案：C

　　參考解析：甲公司2015年度因該交易應確認的收入為35萬元，收取的次年1月提供市場培育等后續服務費應當確認為預收賬款，選項C正確。

　　7[判斷題] 民間非營利組織應當采用收付實現制作為會計核算基礎。(　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：民間非營利組織采用權責發生制為會計核算基礎。

　　8[判斷題] “受托代理負債”科目的期末貸方余額，反映民間非營利組織尚未清償的受托代理負債。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　9[判斷題] 非貨幣性資產交換不具有商業實質的，支付補價方應以換出資產的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，不確認損益。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　10[簡答題]

　　甲公司為工業制造企業，系增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。

　　資料一：2016年12月與丙公司簽汀商品購銷合同，合同規定甲公司在2017年3月以每件2萬元的價格向丙公司銷售產品1000件，若不能按時交貨，將對甲公司處以總價款20%的違約金，簽訂合同時產品尚未開始生產，甲公司準備生產產品時，原材料價格突然上漲，預計生產產品的成本將超過合同單價。

　　資料二：假定(一)，2016年12月末產品預算單位成本為2.1萬元，2017年3月產品完工入庫，實際單位成本仍為2.1萬元，同時如果選擇執行合同的話，假定已經收到銷售商品貨款。

　　資料三：假定(二)，2016年12月末產品預算單位成本為2.7萬元，如果選擇不執行合同，將于2017年3月支付違約金。

　　要求：

　　(1)根據假定(一)，編制2016年12月末和2017年3月相關會計分錄。

　　(2)根據假定(二)，編制2016年12月末和2017年3月相關會計分錄。(答案中金額單位用萬元表示)

　　參考解析：(1)甲公司每件成本2.1萬元，每件售價2萬元，待執行合同變為虧損合同。合同因其不存在標的資產，故應確認預計負債。 ①2016年12月末

　　執行合同發生損失=1000×(2.1-2)=100(萬元)

　　不執行合同違約金損失=1000×2×20%=400(萬元)

　　故應選擇執行合同。

　　借：營業外支出 100

　　貸：預計負債 100

　　②2017年3月

　　產品完工后：

　　3月

　　產品完工后：

　　借：庫存商品 (1000×2.1)2100

　　貸：生產成本 2100

　　借：預計負債 100

　　貸：庫存商品 100

　　銷售商品時：

　　借：銀行存款 2340

　　貸：主營業務收入 (1000×2)2000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 340

　　借：主營業務成本 2000

　　貸：庫存商品 (2100-100)2000

　　(2)甲公司每件成本2.7萬元，每件售價2萬元，待執行合同變為虧損合同。合同因其不存在標的資產，故應確認預計負債。

　　①2016年12月末

　　執行合同發生損失=1000×(2.7-2)=700(萬元)

　　不執行合同違約金損失=1000×2×20%=400(萬元)

　　故應選擇不執行合同。

　　借：營業外支 出 400

　　貸：預計負債 400

　　②2017年3月

　　支付違約金時：

　　借：預計負債 400

　　貸：銀行存款 400

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