1[單選題] 甲公司1月5日購入B公司5%的有表決權股份，實際支付價款200萬元，將其作為長期股權投資核算。當年4月5日B公司宣告發放上年現金股利50萬元，B公司當年實現利潤500萬元。甲公司當年年末該長期股權投資的賬面余額為( )元。

　　A.175

　　B.200

　　C.250

　　D.225

　　參考答案：B

　　參考解析：在采用成本法對長期股權投資核算的情況下，長期股權投資除增減投資外，其賬面價值一直保持初始投資成本不變。至于長期股權投資持有期間被投資單位宣告分派現金股利或利潤，投資企業則按應享有的份額確認投資收益。

　　2[判斷題] 企業銷售商品而給予客戶的商業折扣和現金折扣，均應在實際發生時計入當期財務費用。 ( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析： 給予客戶的商業折扣，銷售時在按照實際價款確認收入時，其中已經扣除了商業折扣，其實減少的是銷售收入，而不構成“財務費用”。

　　3[判斷題] 期初在產品與期末在產品的數量基本平衡的情況下，對生產成本進行分配時，可以不考慮期初和期末在產品應負擔的生產成本。 ( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　4[判斷題] 企業按照客戶訂單組織產品生產的情況下，應當采用分批法計算產品成本。 ( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　參考解析：分批法成本核算對象是產品的批別，而產品的批別大部分是根據銷貨訂單確定的，因此這種方法也被稱為訂單法。

　　5[單選題] 甲公司為增值稅一般納稅人，2016年12月31日購入不需要安裝的生產設備一臺，當日投入使用。該設備價款為360萬元，增值稅稅額為61.2萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年數總和法計提折舊。該設備2017年應計提的折舊額為( )萬元。

　　A.72

　　B.120

　　C.140.4

　　D.168.48

　　參考答案：B

　　參考解析：增值稅一般納稅人購買機器設備等的增值稅不計入固定資產成本，固定資產入賬價值是360萬元，采用年數總和法計提折舊，2017年應該計提的折舊額=360×5/(1+2+3+4+5)=120(萬元)。

　　材料題根據下面資料，回答6-10題：

　　2017年度甲公司發生如下交易或事項：

　　(1)1月3日，甲公司出售某辦公樓，實際收取款項2131.2萬元(含增值稅，增值稅稅率ll%)存入銀行，該辦公樓原價為3000萬元，采用年限平均法按20年計提折舊，預計凈殘值率為4%，出售時已計提折舊9年，未計提減值準備。

　　(2)6月1日，為了盤活企業的非流動資產，甲公司將長期閑置的某臨街房屋對外經營出租，并轉作投資性房地產(采用成本模式計量)，轉換日，該房屋的原值為1500萬元，已計提折舊為960萬元。

　　(3)7月2日，對廠房進行更新改造。該廠房原值為500萬元，累計折舊為200萬元，改造過程中發生可資本化的支出l20萬元。工程項目于10月20日完工，達到預定可使用狀態。

　　(4)12月31日，經減值測試，應計提固定資產減值準備920萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　6[不定項選擇題] 根據資料(1)，下列各項中，與辦公樓折舊相關的表述正確的是( )。

　　A.該辦公樓的預計凈殘值為96萬元

　　B.該辦公樓的年折舊率為4.8%

　　C.該辦公樓的預計凈殘值為120萬元

　　D.該辦公樓的年折舊率為5%

　　參考答案：B,C

　　參考解析：該辦公樓的預計凈殘值=辦公樓原價×預計凈殘值率=3000×4%=120(萬元)，選項A錯誤，選項C正確;辦公樓的年折舊率=(1-預計凈殘值率)/預計使用年限=(1-4%)/20=4.8%，選項B正確，選項D錯誤。

　　7[不定項選擇題] 根據資料(1)，下列各項中，甲公司出售該辦公樓會計處理正確的是( )。

　　A.將出售辦公樓轉入清理時： 借：固定資產清理 l704 累計折舊 l296 貸：固定資產 3000

　　B.收到出售辦公樓價款時： 借：銀行存款 2131.2 貸：固定資產清理 l920 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 211.2

　　C.結轉清理凈損益時： 借：固定資產清理 270 貸：營業外收入 270

　　D.結轉清理凈損益時： 借：固定資產清理 216 貸：營業外收入 216

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：出售辦公樓時，已計提9年折舊，累計折舊=3000×4.8%×9=1296(萬元)。 出售辦公樓時，先將辦公樓轉人固定資產清理：

　　借：固定資產清理 1704

　　累計折舊 1296

　　貸：固定資產 3000

　　實際收取出售價款時：

　　借：銀行存款 2131.2

　　貸：固定資產清理 1920

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 211.2

　　結轉清理凈損益時：

　　借：固定資產清理 216

　　貸：營業外收入 216

　　8[不定項選擇題] 根據資料(2)，下列各項中，甲公司出租臨街房屋會計處理正確的是( )。

　　A.借：投資性房地產 1500 累計折舊 960 貸：固定資產 1500 投資性房地產累計折舊 960

　　B.借：投資性房地產 540 貸：固定資產清理 540

　　C.借：投資性房地產 540 累計折舊 960 貸：固定資產 1500

　　D.借：固定資產清理 540 累計折舊 960 貸：固定資產 1500

　　參考答案：A

　　參考解析：將自用房地產轉為采用成本模式計量的投資性房地產，轉換當日的會計處理為： 借：投資性房地產 1500

　　累計折舊 960

　　貸：固定資產 1500

　　投資性房地產累計折舊 960

　　9[不定項選擇題] 根據資料(3)，下列各項中，甲公司更新改造廠房達到預定可使用狀態的入賬價值是( )萬元。

　　A.420

　　B.300

　　C.120

　　D.620

　　參考答案：A

　　參考解析：廠房達到預定可使用狀態的入賬價值=500-200+120=420(萬元)。

　　10[不定項選擇題] 根據資料(4)，2017年12月31日甲公司計提固定資產減值準備會計處理正確的是( )。

　　A.借：制造費用 920 貸：固定資產減值準備 920

　　B.借：管理費用 920 貸：固定資產減值準備 920

　　C.借：營業外支出 920 貸：固定資產減值準備 920

　　D.借：資產減值損失 920 貸：固定資產減值準備 920

　　參考答案：D

　　參考解析：固定資產減值的相關會計處理為： 借：資產減值損失 920

　　貸：固定資產減值準備 920

　　11[單選題] 企業籌建期間發生的不符合資本化條件的長期借款利息支出應記入( )科目中。

　　A.銷售費用

　　B.管理費用

　　C.財務費用

　　D.長期待攤費用

　　參考答案：B

　　參考解析：企業籌建期間發生的不符合資本化條件的長期借款利息支出應記入“管理費用”科目中。

　　材料題根據下面資料，回答12-12題：

　　某工業企業某月生產甲、乙兩種產品，共同耗用A原材料，耗用量無法按產品直接劃分。甲產品投產100件，原材料消耗定額為5千克;乙產品投產150件，原材料消耗定額為2千克。A原材料的計劃單價為3元/千克，成本差異率為超支2%。甲、乙兩種產品實際消耗A原材料總量為320千克。要求：根據上述資料，分析回答下列問題。

　　12[不定項選擇題] 甲、乙產品各耗用A原材料的數量為( )千克。

　　A.200和220

　　B.180和120

　　C.200和120

　　D.180和220

　　參考答案：C

　　參考解析：甲產品應負擔的A原材料數量=500×0.4=200(千克);乙產品應負擔的A原材料數量=300×0.4=120(千克)。

　　材料題根據下面資料，回答13-13題：

　　甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，其銷售產品及提供運輸勞務均屬于主營業務，已知適用的銷售貨物增值稅稅率為17%，交通運輸業勞務增值稅稅率為11%，提供增值稅應稅服務的增值稅稅率為6%。商品在銷售實現時同時結轉成本，無特殊說明所售商品及提供運輸勞務均為不含稅金額。2017年4月發生如下業務：

　　(1)1日，將自有的一棟寫字樓整體對外出租給Q公司，約定的年租金為120萬元，于租賃期開始日一次性收取，租期為3年(2017年4月1日一2020年3月31日)。

　　(2)5日，將A產品銷售給M公司，增值稅專用發票注明的價款為530萬元，增值稅稅額為90.1萬元。A產品的成本為400萬元。M公司尚未付款。甲公司在銷售合同中約定的現金折扣條件為2/10，1/20，N/30(計算現金折扣時不考慮增值稅)。M公司于2017年4月12日支付了扣除現金折扣后的款項。

　　(3)18日，為乙公司提供運輸勞務，合同約定勞務總收入為20萬元，該運輸勞務發生的勞務成本為12萬元(其中10萬元為職工薪酬、2萬元為卡車的折舊費)。甲公司于20日完成此項運輸勞務，并向乙公司開具了增值稅專用發票。運輸完成時乙公司尚未支付此筆運費。

　　(4)22日，收到E公司來函，要求對當年1月銷售的A產品在價格上給予10%的銷售折讓(銷售當時尚未確認收入)，經核查，銷售的A產品在質量上存在問題，隨即甲公司同意E公司的要求。當日甲公司收到E公司寄來的稅務機關開具的折讓證明單，并且向E公司開具了紅字增值稅專用發票。注明折讓金額為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元。

　　(5)30日，甲公司將其一項非專利技術的使用權出租給P公司，租期為1年。合同約定一次性收取使用費為100萬元，且不提供后續服務。其他資料：甲公司所在地不存在活躍的房地產交易市場。

　　要求：根據以上資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示)

　　13[不定項選擇題] 根據資料(5)，下列說法中正確的是( )。

　　A.甲公司將非專利技術的使用權對外出租取得的收入應當記入“營業外收入”科目中

　　B.甲公司應當一次性確認收入100萬元

　　C.甲公司應當按租賃期分期確認收入

　　D.甲公司此項業務屬于“營業收入”的范疇

　　參考答案：B,D

　　參考解析：甲公司將非專利技術的使用權對外出租取得的收入應當記入“其他業務收入”科目中，選項A不正確，選項D正確;因為合同規定使用費一次性收取，且不提供后續服務，應當視同銷售該資產一次性確認收入，選項B正確，選項C不正確。

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