1[單選題] 某公司將一項無形資產出售，取得收入1 000萬元。該無形資產的賬面余額為600萬元，累計攤銷額為200萬元，已計提的減值準備為100萬元。不考慮相關的稅費，該公司處置無形資產實現的營業外收入為( )萬元。

　　A.400

　　B.500

　　C.600

　　D.700

　　參考答案：D

　　參考解析：該公司處置無形資產獲得的營業外收入=1000-(600-200-100)= 700(元)

　　材料題根據下面資料，回答2-5題：

　　A公司于2012年1月1日購入某公司于當日發行的三年期債券，作為持有至到期投資。該債券票面金額為100萬元，票面利率為10%。A公司實際支付106萬元。該債券每年付息一次，最后一年歸還本金并支付最后一期利息。該債券的實際利率為7.6889%。

　　要求：根據以上資料，分析回答下列問題。

　　2[不定項選擇題] 2012年1月1日購入該債券時應計入“持有至到期投資”的金額為( ) 萬元。

　　A.106

　　B.100

　　C.110

　　D.108

　　參考答案：A

　　參考解析： 2012年1月1日購入債券時，應編制的會計分錄為： 借：持有至到期投資 ——本金 100

　　——利息調整 6

　　貸：銀行存款 106

　　3[不定項選擇題] 2012年12月31日應確認的投資收益為( )萬元。

　　A.10

　　B.8

　　C.10.6

　　D.8.15

　　參考答案：D

　　參考解析：會計分錄為： 借：應收利息(100 ×10%) 10

　　貸：持有至到期投資 ——利息調整 1.85

　　投資收益(106 ×7.6889%) 8.15

　　借：銀行存款 10

　　貸：應收利息 10

　　4[不定項選擇題] 20 ×3年12月31日應確認的投資收益為( )萬元。

　　A.8

　　B.8.01

　　C.10

　　D.8.5

　　參考答案：B

　　參考解析：會計分錄為： 借：應收利息(100 ×10%) 10

　　貸：持有至到期投資 ——利息調整 1.99

　　投資收益(106-1.85) ×7.6889% 8.01

　　借：銀行存款 10

　　貸：應收利息 10

　　5[不定項選擇題] 20 ×4年12月31日應確認的投資收益為( )萬元。

　　A.10

　　B.7.84

　　C.7.5

　　D.6

　　參考答案：B

　　參考解析：會計分錄為： 借：應收利息(100 ×10%) 10

　　貸：持有至到期投資 ——利息調整 2.16

　　投資收益[(106-1.85-1.99) ×7.6889%] 7.84

　　借：銀行存款 110

　　貸：應收利息 10

　　持有至到期投資 ——本金 100

　　6[單選題] 2013年3月1日，某企業開始自行研發一項非專利技術，2014年1月1日研發成功并達到預定用途。該非專利技術研究階段累計支出為300萬元(均不符合資本化條件)，開發階段的累計支出為800萬元(其中不符合資本化條件的支出為200萬元)，不考慮其他因素，企業該非專利技術的入賬價值為( )萬元。

　　A.800

　　B.900

　　C.1100

　　D.600

　　參考答案：D

　　參考解析：企業自行研發無形資產，研究階段發生的支出計入管理費用，開發階段的支出符合資本化條件的，計入無形資產成本，選項D正確。

　　7[單選題] 甲公司為增值稅一般納稅人，2017年1月5日以2700萬元購入一項專利權，另支付注冊登記費l20萬元。為推廣由該專利權生產的產品，甲公司發生廣告宣傳費60萬元。該專利權預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。假設不考慮其他因素，2017年12月3l 日該專利權的賬面價值為( )萬元。

　　A.2160

　　B.2256

　　C.2304

　　D.2700

　　參考答案：B

　　參考解析：為推廣由該專利權生產的產品，甲公司發生廣告宣傳費應計入當期損益。2017年12月31日該專利權的賬面價值=2700+120-(2700+120)/5=2256(萬元)。

　　8[判斷題] 投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量的，應按資產負債表日該資產的公允價值調整其賬面價值。( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　材料題根據下面資料，回答9-14題：

　　甲公司為從事機械設備加工生產與銷售的一般納稅人，適用于增值稅稅率為17%所得稅稅率為25%，2010年度至2011年度發生的有關固定資產業務如下：

　　(1)2010年12月20日，甲公司從乙公司一次購進三臺不同型號且具有不同生產能力的A設備、B設備和C設備，共支付價款4000萬元，增值稅稅額為680萬元，包裝費及運輸費30萬元，另支付A設備安裝費18萬元，B、C設備不需要安裝，同時，支付購置合同簽訂、差旅費等相關費用2萬元，全部款項已由銀行存款支付，當月A設備安裝完畢達到預定可使用狀態。

　　(2)2010年12月28日三臺設備均達到預定可使用狀態，三臺設備的公允價值分別為2000萬元、1800萬元和1200萬元。該公司按每臺設備公允價值的比例對支付的價款進行分配，并分別確定其人賬價值。

　　(3)三臺設備預計的使用年限均為5年，預計凈殘值率為2%，使用雙倍余額遞減法計提折舊。

　　(4)2011年3月份，支付A設備、B設備和C設備日常維修費用分別為1.2萬元、0.5萬元和0.3萬元。

　　(5)2011年12月31日，對固定資產進行減值測試，發現B設備實際運行效率和生產能力驗證已完全達不到預計的狀況，存在減值跡象，期預計可收回金額低于賬面價格的差額為120萬元，其他各項固定資產未發生減值跡象。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(2012年)

　　9[不定項選擇題] 根據資料(1)，(2)，下列各項中，關于固定資產取得會計處理表述正確的是()。

　　A.固定資產應按公允價值進行初始計量

　　B.支付的相關增值稅額不應計入固定資產的取得成本

　　C.固定資產取得成本與其公允價值差額應計入當期損益

　　D.購買價款，包裝費，運輸費，安裝費等費用應計入固定資產的取得成本

　　參考答案：B,D

　　參考解析：固定資產應按實際支付的購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等，作為固定資產的取得成本，增值稅進項稅額不計入固定資產的取得成本。

　　10[不定項選擇題] 根據資料(1)、(2)，下列各項中，計算結果正確的是( )。

　　A.A設備的入賬價值為1612萬元

　　B.B設備的人賬價值為1450.8萬元

　　C.C設備的入賬價值為967.2萬元

　　D.A設備分配購進固定資產總價款的比例為40%

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：設備A的人賬價值=(4000+30)×2000/(2000+1800十1200)+18=1630(萬元);設備B的入賬價值=(4000+30)×1800/(2000+1800+1200)=1450.8(萬元);設備C的人賬價值=(4000+30)×1200/(2000+1800+1200)=967.2(萬元)。 A設備的購買價款和運輸費等占固定資產總價款的比例=1612/4030×100%=40%。

　　11[不定項選擇題] 根據資料(1)、(2)，固定資產購置業務引起下列科目增減變動正確的是( )。

　　A.“銀行存款”減少4050萬元

　　B.“管理費用”增加2萬元

　　C.“制造費用”增加2萬元

　　D.“應交稅費一應交增值稅(進項稅額)”增加680萬元

　　參考答案：B,D

　　參考解析：相關會計分錄如下： 借：固定資產-A 1630

　　-B 1450.8

　　-C 967.2

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 680

　　管理費用 2

　　貸：銀行存款 4730

　　12[不定項選擇題] 根據資料(3)，下列各項中，關于甲公司固定資產折舊表述正確的是( )。

　　A.前3年計提折舊所使用的折舊率為40%

　　B.A設備2011年度應計提折舊額為652萬元

　　C.B設備2011年度應計提折舊額為580.32萬元

　　D.計提前3年折舊額時不需要考慮殘值的影響

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：2011年A設備應計提的折舊額=1630×2/5=652(萬元);2011年B設備應計提的折舊額=1450.8×2/5=580.32(萬元);雙倍余額遞減法前三年的折舊率=2/5×100%=40%，因為預計使用年限為五年，所以前三年不考慮凈殘值。

　　13[不定項選擇題] 根據資料(4)，甲公司支付設備日常維修費引起下列科目變動正確的是( )。

　　A.“固定資產”增加2萬

　　B.“管理費用”增加2萬

　　C.“在建工程”增加2萬

　　D.“營業外支出”增加2萬

　　參考答案：B

　　參考解析：企業生產車間發生的固定資產日常維修費計入管理費用。

　　14[不定項選擇題] 根據資料(5)，甲公司計提資產減值準備對其利潤表項目的影響是( )。

　　A.資產減值損失增加120萬元

　　B.營業利潤減少120萬元

　　C.利潤總額減少120萬元

　　D.凈利潤減少120萬元

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：計提固定資產減值準備的分錄為： 借：資產減值損失 120

　　貸：固定資產減值準備 120

　　凈利潤=利潤總額-所得稅費用，所以該筆業務使凈利潤減少金額=120-120 ×25%=90(萬元)。

　　15[判斷題] 企業按規定應交納的土地增值稅應記入“固定資產清理”科目。( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：房地產開發企業銷售房地產交納的土地增值稅記入“營業稅金及附加”科目。非房地產企業如果土地使用權在“無形資產”科目核算的，土地增值稅最終會影響營業外收支科目。

　　16[單選題] 某公司2009年年初所有者權益總額為1360萬元，當年實現凈利潤450萬元，提取盈余公積45萬元，向投資者分配現金股利200萬元，本年內以資本公積轉增資本50萬元，投資者追加現金投資30萬元。該公司年末所有者權益總額為( )萬元。

　　A.1565

　　B.1595

　　C.1640

　　D.1795

　　參考答案：C

　　參考解析：以資本公積轉增資本、提取盈余公積是所有者權益內部項目的變化，并不影響所有者權益總額，向投資者分配現金股利減少所有者權益總額，實現凈利潤、接受現金投資增加所有者權益，因此該公司年末所有者權益總額=1360+450-200+30=1640(萬元)。

　　17[判斷題] 企業轉讓無形資產使用權時.如果合同或協議規定一次性收取使用費，且不提供后續服務的，應視同銷售該項無形資產一次性確認收入。( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　材料題根據下面資料，回答18-18題：

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。

　　(1)2016年2月2日甲公司準備新建一條生產線，經評估預計需投資8000萬元。甲公司自有可使用的流動資金為5000萬元，剩余3000萬元需進行籌資。經甲公司董事會研究批準，甲公司以向銀行貸款方式進行籌資。

　　(2)2016年4月1日甲公司從工商銀行取得貸款3000萬元，貸款年利率為7%，貸款期限為3年，利息按季度支付，到期歸還本金。同日，生產線開始建造。

　　(3)2016年4月15日甲公司購入工程物資一批，取得貨物增值稅專用發票注明的價款為5200萬元，增值稅稅額為884萬元。當日工程物資被全部領用。

　　(4)2016年6月3日，以銀行存款支付工程其他支出200萬元。

　　(5)2016年7月1日領用甲公司自產A產品一批用于工程建設，該批A產品的成本為500萬元，市場售價為750萬元。

　　(6)2016年10月9 Et領用甲公司外購原材料一批，原材料取得時增值稅專用發票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，該批原材料目前市場售價為220萬元。2016年12月31日生產線工程尚未完工。

　　(7)2017年3月31日生產線經過聯合測試達到預定可使用狀態，2017年4月3日正式投入使用，2017年4月15 E1辦理工程竣工決算。假定在建工程建造期間借款利息支出均滿足資本化條件;甲公司當年除此項工程外無其他工程項目。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示)

　　18[不定項選擇題] 下列關于長期借款利息費用的會計處理正確的是( )：

　　A.2016年借款利息費用為157.5萬元應當計入在建工程中

　　B.2017年借款利息費用為210萬元應當計入財務費用中

　　C.2017年借款利息費用應計入在建工程52.5萬元

　　D.2017年借款利息費用應計入財務費用157.5萬元

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：2016年4月至12月的借款利息費用符合資本化條件，應當計人在建工程中，2016年利息=3000 ×7%÷12×9=157.5(萬元);2017年1月至3月的利息符合資本化條件，應當計入在建工程中，2017年資本化的利息=3000×7%÷12 ×3=52.5(萬元)，剩余9個月的利息費用計人財務費用中，金額=3000 X 7%÷12×9=157.5(萬元)。

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