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　　1[單選題] 2014年1月1日，甲公司將公允價(jià)值為4400萬(wàn)元的辦公樓以3600萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)簽訂一份甲公司租回該辦公樓的租賃合同，租期為5年，年租金為240萬(wàn)元，于每年年末支付，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面價(jià)值為4200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用30年;市場(chǎng)上租用同等辦公樓的年租金為400萬(wàn)元。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2014年度利潤(rùn)總額的影響金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.-240

　　B.-360

　　C.-600

　　D.-840

　　參考答案：B

　　參考解析：此項(xiàng)交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營(yíng)租賃，不是按公允價(jià)值達(dá)成且售價(jià)小于賬面價(jià)值，由于合同租金小于市場(chǎng)上同等辦公樓租金，因而該損失能夠得到補(bǔ)償，應(yīng)在銷售商品時(shí)，按售價(jià)小于賬面價(jià)值差額確認(rèn)遞延收益，以后各期分?jǐn)偅陨鲜鰳I(yè)務(wù)對(duì)甲公司2014年度利潤(rùn)總額的影響金額=-240-(4200-3600)÷5=-360(萬(wàn)元)。

　　2[單選題] 下列關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.售后回購(gòu)在會(huì)計(jì)上一般不確認(rèn)收入體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的要求

　　B.企業(yè)會(huì)計(jì)政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性的要求

　　C.避免企業(yè)出現(xiàn)提供會(huì)計(jì)信息的成本大于收益的情況體現(xiàn)了重要性的要求

　　D.適度高估負(fù)債和費(fèi)用，低估資產(chǎn)和收入體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求

　　參考答案：D

　　參考解析：謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益，不應(yīng)低估負(fù)債或費(fèi)用，選項(xiàng)D不正確。

　　3[單選題] 某股份有限公司于2015年1月1日發(fā)行3年期，于次年起每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬(wàn)元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%，發(fā)行價(jià)格為196.65萬(wàn)元，另支付發(fā)行費(fèi)用2萬(wàn)元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2016年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為(　)萬(wàn)元。

　　A.11.78

　　B.12

　　C.10

　　D.11.68

　　參考答案：A

　　參考解析：該債券2015年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=(196.65-2)×6%=11.68(萬(wàn)元)，2016年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=[(196.65-2)+11.68-200×5%]X6%=11.78(萬(wàn)元)。

　　4[單選題] 甲公司承諾對(duì)其已售出產(chǎn)品提供售后保修服務(wù)，2016年1月1日“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”的余額是10萬(wàn)元，包含計(jì)提的C產(chǎn)品保修費(fèi)用4萬(wàn)元，本期發(fā)生保修費(fèi)用7萬(wàn)元，其中有C產(chǎn)品保修費(fèi)用3萬(wàn)元，本期銷售A產(chǎn)品100萬(wàn)元，保修費(fèi)預(yù)計(jì)為銷售額的1.5%，銷售B產(chǎn)品80萬(wàn)元，保修費(fèi)預(yù)計(jì)為銷售額的2.5%，至2016年12月31日。C產(chǎn)品已不再銷售且已售出的C產(chǎn)品保修期已過，則2016年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”的余額是(　)萬(wàn)元。

　　A.13.5

　　B.12.5

　　C.6.5

　　D.5.5

　　參考答案：D

　　參考解析：因C產(chǎn)品已不再銷售且已售出的C產(chǎn)品保修期已過，故與C產(chǎn)品有關(guān)的“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”不應(yīng)存在期末余額。2016年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”的余額=10+(100×1.5%+80×2.5%)-7-(4-3)=5.5(萬(wàn)元)。

　　5[單選題] 甲公司向丁公司轉(zhuǎn)讓其商品的商標(biāo)使用權(quán)，約定丁公司每年年末按當(dāng)年銷售收入的10%支付使用費(fèi)，使用期10年。2015年丁公司實(shí)現(xiàn)銷售收入100萬(wàn)元;2016年丁公司實(shí)現(xiàn)銷售收入150萬(wàn)元。假定甲公司均于每年年末收到使用費(fèi)，不考慮其他因素。甲公司2016年應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入為(　)萬(wàn)元。

　　A.10

　　B.15

　　C.25

　　D.0

　　參考答案：B

　　參考解析：甲公司2016年應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入=150×10%=15(萬(wàn)元)。

　　6[簡(jiǎn)答題]

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。

　　資料一：2014年2月購(gòu)入生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款400萬(wàn)元，增值稅68萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元(假定不考慮運(yùn)費(fèi)作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的因素)，購(gòu)入后立即投人安裝。安裝過程中領(lǐng)用工程物資50萬(wàn)元;領(lǐng)用原材料的實(shí)際成本為8萬(wàn)元;安裝人員薪酬10萬(wàn)元。為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)26萬(wàn)元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)4萬(wàn)元，員工培訓(xùn)費(fèi)120萬(wàn)元。

　　資料二：安裝完畢投入使用，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元。

　　要求：

　　(1)計(jì)算安裝完畢投入使用的固定資產(chǎn)成本。

　　(2)假定2014年4月10日安裝完畢并交付使用，采用平均年限法計(jì)算2014年、2015年折舊額及年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

　　(3)假定2014年9月10日安裝完畢并交付使用，采用年數(shù)總和法計(jì)算2014年、2015年折舊額及年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

　　(4)假定2014年12月10日安裝完畢并交付使用，采用雙倍余額遞減法計(jì)算2015—2019年各年的折舊額。

　　(5)假定2014年3月10日安裝完畢并交付使用，采用雙倍余額遞減法計(jì)算2014—2019年各年的折舊額。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　參考解析：(1)固定資產(chǎn)安裝完畢入賬價(jià)值(成本)=400+2+50+8+10+26+4=500(萬(wàn)元) (2)2014年的折舊額=(500-20)/5×8/12=64(萬(wàn)元)

　　2014年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=500-64=436(萬(wàn)元)

　　2015年的折舊額=(500-20)/5=96(萬(wàn)元)

　　2015年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=500-64-96=340(萬(wàn)元)

　　(3)2014年的折舊額=(500-20)×5/15×3/12=40(萬(wàn)元)

　　2014年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=500-40=460(萬(wàn)元)

　　2015年的折舊額=(500-20)×5/15×9/12+(500-20)×4/15×3/12=152(萬(wàn)元)

　　2015年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=500-40-152=308(萬(wàn)元)

　　(4)2015年的折舊額=500×2/5=200(萬(wàn)元)

　　2016年的折舊額=(500-200)×2/5=120(萬(wàn)元)

　　2017年的折舊額=(500-200-120)×2/5=72(萬(wàn)元)

　　2018年的折舊額=(500-200-120-72-20)/2=44(萬(wàn)元)

　　2019年的折舊額=(500-200-120-72-20)/2=44(萬(wàn)元)

　　(5)2014年的折舊額=500×2/5×9/12=150(萬(wàn)元)

　　2015年的折舊額=500×2/5×3/12+(500-200)×2/5×9/12=140(萬(wàn)元)

　　2016年的折舊額=(500-200)×2/5×3/12+(500-200-120)×2/5×9/12=84(萬(wàn)元)

　　2017年的折舊額=(500-200-120)×2/5×3/12+(500-200-120-72-20)/2×9/12=51(萬(wàn)元)

　　2018年的折舊額=(500-200-120-72-20)/2=44(萬(wàn)元)

　　2019年的折舊額=(500-200-120-72-20)/2×3/12=11(萬(wàn)元)

　　【解析】(1)設(shè)備增值稅可以抵扣，不計(jì)入成本，員工培訓(xùn)費(fèi)不屬于為了使設(shè)備達(dá)到可使用狀態(tài)的必要支出，不計(jì)入設(shè)備成本。

　　(2)4月1021安裝完畢，從5月份開始計(jì)提折舊，2014年計(jì)提8個(gè)月折舊。

　　(3)9月10日安裝完畢，從10月份開始計(jì)提折舊，2014年計(jì)提3個(gè)月折舊。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，按照年數(shù)總和法，2014年10月-2015年9月，計(jì)提折舊額(500-20)×5/15。2015年10月-2016年9月，計(jì)提折舊額(500-20)×4/15。以后年度類推。

　　(4)12月10日安裝完畢，從2015年1月份開始計(jì)提折舊，雙倍余額遞減法后兩年改為年限平均法計(jì)提折舊。

　　(5)3月10日安裝完畢，從4月份開始計(jì)提折舊，雙倍余額遞減法計(jì)算，2014年4月-2015年3月，折舊額為500×2/5。2015年4月-2016年3月，折舊額為(500-200)×2/5。2016年4月-2017年3月，折舊額為(500-200-120)×2/5。

　　2017年4月-2018年3月，折舊額為(500-200-120-72-20)/2。2018年4月-2019年3月，折舊額為(500-200-120-72-20)/2。

　　7[判斷題] 存無(wú)形資產(chǎn)的攤銷期內(nèi)，當(dāng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其重新估計(jì)后的殘值時(shí)，該無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)停止攤銷，以后期間均不再恢復(fù)攤銷。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯(cuò)

　　參考解析：當(dāng)重新估計(jì)的殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)，需要恢復(fù)攤銷。

　　8[簡(jiǎn)答題]

　　甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，有關(guān)債務(wù)重組業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2×14年4月1日，甲公司銷售一批商品給乙公司，銷售貨款總額為4680萬(wàn)元(含增值稅)。由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難不能按期償還，2×14年12月5日，甲、乙雙方經(jīng)協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，簽訂的債務(wù)重組協(xié)議如下：

　　①乙公司以其持有的一項(xiàng)擁有完全產(chǎn)權(quán)的自用房產(chǎn)抵償部分債務(wù)。該房產(chǎn)在乙公司的賬面原價(jià)為1500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊550萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備75萬(wàn)元，2×14年12月31日公允價(jià)值為900萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為11%。

　　②乙公司以其持有的A公司的交易性金融資產(chǎn)抵償部分債務(wù)。乙公司持有的A公司交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為650萬(wàn)元(其中成本為600萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為50萬(wàn)元)，2×14年12月31日，A公司股票按照收盤價(jià)格計(jì)算的公允價(jià)值為601萬(wàn)元。

　　③甲公司同意豁免乙公司債務(wù)80萬(wàn)元，將剩余債務(wù)的償還期限延長(zhǎng)至2×15年12月31日。在債務(wù)延長(zhǎng)期間，剩余債務(wù)按年利率5%(與實(shí)際利率相同)收取利息，同時(shí)附或有條件，如果2×15年乙公司實(shí)現(xiàn)盈利，則利率上升至7%，如果2×15年發(fā)生虧損，則維持5%的利率，乙公司本息到期一次償付;假定預(yù)計(jì)乙公司2×15年很可能實(shí)現(xiàn)盈利。

　　④該協(xié)議自2×14年12月31日起執(zhí)行。

　　(2)債務(wù)重組日之前，甲公司對(duì)上述債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備82萬(wàn)元。

　　(3)上述房產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)已于2×14年12月31日辦妥。經(jīng)甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)將取得的房產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)進(jìn)行核算和管理，為了提高租金收入，將取得的房產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建之后對(duì)外出租，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。將取得A公司的股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

　　(4)乙公司于2×14年12月31日按上述協(xié)議規(guī)定償付了所欠債務(wù)。

　　(5)甲公司2×15年1月至3月采用出包方式對(duì)債務(wù)重組取得的房產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建，全部支出300萬(wàn)元以銀行存款支付，2×15年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并對(duì)外出租。

　　(6)2×15年12月31日，A公司股票按照收盤價(jià)格計(jì)算的公允價(jià)值為780萬(wàn)元。

　　(7)2×15年12月31日，乙公司發(fā)生凈虧損50萬(wàn)元。

　　要求：

　　(1)計(jì)算甲公司2×14年12月31日未來(lái)應(yīng)收金額的公允價(jià)值、債務(wù)重組影響稅前利潤(rùn)、債務(wù)重組損失的金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算乙公司2×14年12月31日未來(lái)應(yīng)付金額的公允價(jià)值、債務(wù)重組影響稅前利潤(rùn)的金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)編制甲公司對(duì)債務(wù)重組取得的房產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)編制甲公司2×15年12月31日債務(wù)重組取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(5)編制甲公司2×15年12月31日有關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。

　　(6)編制乙公司2×15年12月31日有關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　參考解析：(1)甲公司未來(lái)應(yīng)收金額的公允價(jià)值=4680-900-900×11%-601-80=3000(萬(wàn)元) 債務(wù)重組影響稅前利潤(rùn)的金額=(900+900×11%+601+3000+82)-4680=2(萬(wàn)元)

　　債務(wù)重組損失的金額=0

　　借：投資性房地產(chǎn)——在建 900

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 99

　　可供出售金融資產(chǎn)——成本 601

　　應(yīng)收賬款——債務(wù)重組 3000

　　壞賬準(zhǔn)備 82

　　貸：應(yīng)收賬款 4680

　　資產(chǎn)減值損失 2

　　(2)乙公司未來(lái)應(yīng)付金額的公允價(jià)值=4680-900-900×11%-601-80=3000(萬(wàn)元)

　　乙公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=3000×(7%-5%)=60(萬(wàn)元)

　　固定資產(chǎn)的處置損益=900-(1500-550-75)=25(萬(wàn)元)

　　交易性金融資產(chǎn)影響稅前利潤(rùn)的金額=601-650=-49(萬(wàn)元)

　　債務(wù)重組利得=4680-900-900×11%-601-3000-60=20(萬(wàn)元)

　　債務(wù)重組影響稅前利潤(rùn)的金額=25-49+20=-4(萬(wàn)元)

　　借：固定資產(chǎn)清理 875

　　累計(jì)折舊 550

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 75

　　貸：固定資 產(chǎn) 1500

　　借：應(yīng)付賬款 4680

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益 50

　　貸：固定資產(chǎn)清理 875

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 99

　　營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 25

　　交易性金融資產(chǎn)——成本 600

　　——公允價(jià)值變動(dòng) 50

　　投資收益 (601-600)1

　　應(yīng)付賬款——債務(wù)重組 3000

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 60

　　營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 20

　　(3)

　　借：投資性房地產(chǎn)——在建 300

　　貸：銀行存款 300

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本 (900+300)1200

　　貸：投資性房地產(chǎn)——在建 1200

　　(4)借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) (780-601)179

　　貸：其他綜合收益 179

　　(5)借：銀行存款 3150

　　貸：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組 3000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 (3000×5%)150

　　(6)借：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組 3000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 150

　　貸：銀行存款 3150

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債 60

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 60

　　9[單選題] A公司為房地產(chǎn)開發(fā)公司，2015年至2016年有關(guān)業(yè)務(wù)如下：2015年1月2日以競(jìng)價(jià)方式取得一宗50年的土地使用權(quán)，支付價(jià)款10000萬(wàn)元，準(zhǔn)備建造大型自營(yíng)商貿(mào)中心及少年兒童活動(dòng)中心，2015年2月28日開始建造。對(duì)土地使用權(quán)采用直線法計(jì)提攤銷，不考慮凈殘值。由于少年兒童活動(dòng)中心具有公益性，2015年2月28日計(jì)劃申請(qǐng)財(cái)政撥款1000萬(wàn)元，3月1日，主管部門批準(zhǔn)了A公司的申報(bào)，簽訂的補(bǔ)貼協(xié)議規(guī)定：批準(zhǔn)A公司補(bǔ)貼申請(qǐng)，共補(bǔ)貼款項(xiàng)1000萬(wàn)元，分兩次撥付，協(xié)議簽訂日撥付500萬(wàn)元，工程驗(yàn)收時(shí)支付500萬(wàn)元。下列有關(guān)A公司的會(huì)計(jì)處理方法，表述不正確的是(　　)。

　　A.以競(jìng)價(jià)方式取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

　　B.建造的大型自營(yíng)商貿(mào)中心確認(rèn)為固定資產(chǎn)

　　C.建造的少年兒童活動(dòng)中心確認(rèn)為固定資產(chǎn)

　　D.2015年3月1日收到財(cái)政補(bǔ)貼500萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益

　　參考答案：D

　　10[多選題] 下列屬于投資方通過涉入被投資方而承擔(dān)或有權(quán)獲得可變回報(bào)的有(　　)。

　　A.投資方持有固定利息的債券投資

　　B.投資方管理被投資方資產(chǎn)而獲得的固定管理費(fèi)

　　C.現(xiàn)金股利、被投資方發(fā)行的債務(wù)工具產(chǎn)生的利息、投資方對(duì)被投資方的投資價(jià)值變動(dòng)

　　D.因向被投資方的資產(chǎn)或負(fù)債提供服務(wù)而得到的報(bào)酬、因提供信用支持或流動(dòng)性支持收取的費(fèi)用或承擔(dān)的損失、被投資方清算時(shí)在其剩余凈資產(chǎn)中所享有的權(quán)益、稅務(wù)利益、因參與被投資方而獲得的未來(lái)流動(dòng)性

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：選項(xiàng)A，由于債券存在違約風(fēng)險(xiǎn)，投資方需承擔(dān)被投資方不履約而產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)，因此準(zhǔn)則認(rèn)為投資方享有的固定利息回報(bào)是一種變動(dòng)回報(bào)： 選項(xiàng)B，也是一種變動(dòng)回報(bào)，投資方是否能獲得此回報(bào)依賴于被投資方是否能夠獲得足夠的收益以支付該固定管理費(fèi)。

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