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　　1[單選題] 2016年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司面值為300萬元的債券，支付的總價款為290萬元(其中包括已到付息期但尚未領取的利息5萬元)，另支付相關交易費用1萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產。該資產入賬時對應的“可供出售金融資產——利息調整”科目的金額為(　　)萬元。

　　A.21(借)

　　B.21(貸)

　　C.14(借)

　　D.14(貸)

　　參考答案：D

　　參考解析：會計分錄如下： 借：可供出售金融資產——成本 300

　　應收利息 5

　　貸：銀行存款 291

　　可供出售金融資產——利息調整 14

　　從上述分錄可知，“可供出售金融資產——利息調整”科目應為貸方14萬元，選項D正確。

　　2[判斷題] 企業取得的土地使用權應作為無形資產核算，一般情況下，當土地使用權用于自行開發建造廠房等地上建筑物時，相關的土地使用權賬面價值應轉入在建工程成本。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：企業取得的土地使用權應作為無形資產核算。一般情況下，當土地使用權用于自行開發建造廠房等地上建筑物時，相關的土地使用權賬面價值不計入在建工程成本，應單獨確認為無形資產。

　　3[單選題] 2015年1月1日，甲公司向其100名高管人員每人授予2萬份股票期權，根據股份支付協議規定，這些人員自被授予股票期權之日起在甲公司連續服務滿2年，每人即可按每股6元的價格購買甲公司2萬股普通股股票(每股面值1元)。該股票期權在授予日的公允價值為每份12元。2016年10月20日，甲公司從二級市場以每股15元的價格回購本公司普通股股票200萬股，擬用于高管人員股權激勵。在等待期內，甲公司沒有高管人員離職。2016年12月31日，甲公司高管人員全部行權，當日甲公司普通股市場價格為每股16元。2016年12月31日，甲公司因高管人員行權應確認的“資本公積一股本溢價”科目的金額為(　　)萬元。

　　A.1000

　　B.400

　　C.600

　　D.3400

　　參考答案：C

　　參考解析：甲公司因高管人員行權收到的款項=100×2×6=1200(萬元)，沖減在等待期內累計確認的“資本公積一其他資本公積”科目的金額=100×2×12=2400(萬元)，沖減的庫存股金額=200×15=3000(萬元)，故行權時甲公司應確認的“資本公積一股本溢價”科目的金額=1200+2400-3000=600(萬元)。 附行權時會計分錄：

　　借：銀行存款1200

　　資本公積一其他資本公積2400

　　貸：庫存股3000

　　資本公積一股本溢價600

　　4[判斷題] 未來適用法，是指將變更后的會計政策應用于變更日及以后發生的交易或者事項，或者在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數的方法。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　5[判斷題] 實質性權利，是指持有人在對相關活動進行決策時，有實際能力行使的可執行權利。目前不可行使的權利不可能是實質性權利。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：實質性權利，是指持有人在對相關活動進行決策時，有實際能力行使的可執行權利。通常情況下實質性權利應當是當前可執行的權利，但在某些情況下當前不可行使的權利也可能是實質性權利。

　　6[簡答題]

　　2010年12月16日，甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協議，將一棟經營管理用寫字樓出租給乙公司，租賃期為3年，租賃期開始日為2011年1月1日，年租金為240萬元，于每年年初收取。相關資料如下：

　　(1)2010年12月31日，甲公司將該寫字樓停止自用，準備出租給乙公司，擬采用成本模式進行后續計量，預計尚可使用46年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，不存在減值跡象。該寫字樓于2006年12月31日達到預定可使用狀態時的賬面原價為1970萬元，預計使用年限為50年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。

　　(2)2011年1月1日，預收當年租金240萬元，款項已收存銀行。甲公司按月將租金收入確認為其他業務收入，并結轉相關成本。

　　(3)2012年12月31日，甲公司考慮到所在城市存在活躍的房地產市場，并且能夠合理估計該寫字樓的公允價值，為提供更相關的會計信息，將投資性房地產的后續計量從成本模式轉換為公允價值模式，當日，該寫字樓的公允價值為2000萬元。

　　(4)2013年12月31日，該寫字樓的公允價值為2150萬元。

　　(5)2014年1月1日，租賃合同到期，甲公司為解決資金周轉困難，將該寫字樓出售給丙企業，價款為2100萬元，款項已收存銀行。

　　甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2010年12月31日將該寫字樓轉換為投資性房地產的會計分錄。

　　(2)編制甲公司2011年1月1日收取租金、1月31日確認租金收入和結轉相關成本的會計分錄。

　　(3)編制甲公司2012年12月31日將該投資性房地產的后續計量由成本模式轉換為公允價值模式的相關會計分錄。

　　(4)編制甲公司2013年12月31日確認公允價值變動損益的相關會計分錄。

　　(5)編制甲公司2014年1月1日處置該投資性房地產時的相關會計分錄。

　　(采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產應寫出必要的明細科目;答案中的金額單位用萬元表示)

　　參考解析：(1)2010年12月31日： 借：投資性房地產 1970

　　累計折舊 [(1970-20)/50×4]156

　　貸：固定資產 1970

　　投資性房地產累計折舊 156

　　(2)每月應計提的折舊額=(1970-20)/50/12=3.25(萬元)

　　每月應確認的租金收入=240/12=20(萬元)

　　1月1日預收租金：

　　借：銀行存款 240

　　貸：預收賬款 240

　　1月31日確認租金收入并結轉相關成本：

　　借：預收賬款 20

　　貸：其他業務收入 20

　　借：其他業務成本 3.25

　　貸：投資性房地產累計折舊 3.25

　　(3)2012年12月31日：

　　借：投資性房地產——成本 2000

　　投資性房地產累計折舊 [(1970-20)/50×6]234

　　貸：投資性房地產 1970

　　利潤分配——未分配利潤 237.6

　　盈余公積 26.4

　　(4)2013年12月31日：

　　借：投資性房地產——公允價值變動 150

　　貸：公允價值變動損益 150

　　(5)2014年1月1日：

　　借：銀行存款 2100

　　貸：其他業務收入 2100

　　借：其他業務成本 2150

　　貸：投資性房地產——成本 2000

　　——公允價值變動 150

　　借：公允價值變動損益 150

　　貸：其他業務成本 150

　　7[單選題] 下列各項中，應當作為以現金結算的股份支付進行會計處理的是(　　)。

　　A.企業承諾達到可行權條件時授予高管人員本公司股票期權

　　B.企業承諾達到可行權條件時，向職工無對價定向發行股票

　　C.授予研發人員以預期股價相對于基準日股價的上漲幅度為基礎支付獎勵款

　　D.以低于市價向員工出售限制性股票

　　參考答案：C

　　參考解析：選項ABD，均應當作為以權益結算的股份支付進行處理。

　　8[簡答題]

　　甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年部分業務資料如下：

　　資料一：甲公司2016年3月1日與乙公司簽訂銷售合同，向乙公司銷售1000件A商品，每件A商品銷售價格為6萬元。甲公司已于當日收到貨款，每件A商品銷售成本為5萬元(未計提跌價準備)。同時約定，甲公司于2016年6月30日按當日市場價格購回全部A商品。甲公司開具增值稅專用發票，商品已經發出。

　　資料二：甲公司2016年4月1日與丙公司簽訂銷售合同。合同規定，甲公司向丙公司銷售2000件B商品，每件B商品銷售價格為1.5萬元。甲公司已于當日收到貨款，每件B商品銷售成本為0.5萬元(未計提跌價準備)。同時約定，甲公司于2016年8月31日按每件1.75萬元的價格購回全部商品。甲公司開具增值稅專用發票，商品未發出。

　　資料三：甲公司于2016年6月30日按當日市場價格每件7萬元購回全部A商品，作為存貨核算并已經驗收入庫，收到增值稅專用發票，貨款已經支付。

　　資料四：甲公司于2016年8月31日按每件1.75萬元的價格購回全部B商品。收到增值稅專用發票，貨款已經支付。假定甲公司按月平均計提利息費用。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2016年3月1日銷售A商品的會計分錄。

　　(2)編制甲公司2016年4月1日銷售B商品的會計分錄。

　　(3)編制甲公司2016年4月30日計提利息費用的會計分錄。

　　(4)編制甲公司2016年6月30日購回全部A商品的會計分錄。

　　(5)編制甲公司2016年8月31日購回全部B商品的會計分錄(8月份的利息費用尚未計提)。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　參考解析：(1) 借：銀行存款 7020

　　貸：主營業務收入 6000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1020

　　借：主營業務成本 5000

　　貸：庫存商品 5000

　　(2)借：銀行存款 3510

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 510

　　其他應付款 3 000

　　(3)借：財務費用 [(1.75-1.5)×2000+5]100

　　貸：其他應付款 100

　　(4)借：庫存商品 7000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1190

　　貸：銀行存款 8190

　　(5)借：其他應付款 3400

　　財務費用 100

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) (1.75×2000×17%)595

　　貸：銀行存款 (1.75×2000×1.17)4095

　　9[多選題] 下列有關政府補助的確認，表述正確的有(　　)。

　　A.企業取得與資產相關的政府補助，不能直接確認為當期損益，應當確認為遞延收益，自相關資產達到預定可使用狀態時起，在該資產使用壽命內平均分配，分次計入以后各期營業外收入

　　B.企業取得與資產相關的政府補助，確認為遞延收益以后，相關資產在使用壽命結束前被出售、轉讓、報廢或發生毀損的，應將尚未分配的遞延收益余額一次性轉入資產處置當期的營業外收入

　　C.與收益相關的政府補助，用于補償企業以后期間的相關費用或損失的，取得時確認為遞延收益，在確認相關費用的期間計入當期營業外收入

　　D.與收益相關的政府補助，用于補償企業已發生的相關費用或損失的，取得時直接計入當期營業外收入

　　參考答案：A,B,C,D

　　10[判斷題] 由于民間非營利組織資源提供者既不享有組織的所有權，也不取得經濟回報，因此，其會計要素不應包括所有者權益和利潤，而是設置了凈資產這一要素。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

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