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　　1[判斷題] 根據(jù)會計信息質(zhì)量的可比性要求，某一會計主體前后期使用的會計處理方法必須一致，不得更改。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。

　　2[單選題] 因債務(wù)重組已確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債的或有應(yīng)付金額，在隨后會計期間最終沒有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，同時確認(rèn)為(　　)。

　　A.資本公積

　　B.財務(wù)費用

　　C.營業(yè)外支出

　　D.營業(yè)外收人

　　參考答案：D

　　參考解析：債務(wù)重組中，債務(wù)人在債務(wù)重組后一定期間內(nèi)，其業(yè)績改善到一定程度或者符合一定要求(如扭虧為盈、擺脫財務(wù)困境等)，應(yīng)向債權(quán)人額外支付一定款項，當(dāng)債務(wù)人承擔(dān)的或有應(yīng)付金額符合預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。該或有應(yīng)付金額在隨后的會計期間沒有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，同時確認(rèn)營業(yè)外收入。因此D選項正確。

　　3[單選題] 甲公司因違約被起訴，至2011年12月31日，人民法院尚未作出判決，經(jīng)向公司法律顧問咨詢，人民法院的最終判決很可能對本公司不利，預(yù)計賠償額為20萬元至50萬元，而該區(qū)間內(nèi)每個發(fā)生的金額大致相同。甲公司2011年12月31日由此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為(　　)萬元。

　　A.20

　　B.30

　　C.35

　　D.50

　　參考答案：C

　　參考解析：預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進(jìn)行初始計量，當(dāng)所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定。本題中預(yù)計負(fù)債應(yīng)確認(rèn)的金額=(20+50)/2=35(萬元)，即C選項正確。

　　4[判斷題] 企業(yè)通過提供勞務(wù)取得存貨的成本，按提供勞務(wù)人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定。(　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　5[判斷題] 企業(yè)用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的、已確認(rèn)為無形資產(chǎn)的非專利技術(shù)，其攤銷金額應(yīng)計入當(dāng)期管理費用。(　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計入該產(chǎn)品的成本。

　　6[簡答題]

　　A公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下：

　　資料一：2015年1月6日，A公司以銀行存款2600萬元購入B公司3%的有表決權(quán)股份，A公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。年末該股票公允價值合計為3000萬元。2016年3月1日B公司宣告派發(fā)現(xiàn)金股利1000萬元。2016年6月30日該股票公允價值為3500萬元。

　　資料二：假定(一)，2016年7月1日，A公司又以15000萬元的價格從B公司其他股東受讓取得該公司17%的股權(quán)，至此持股比例達(dá)到20%，取得該部分股權(quán)后，按照B公司章程規(guī)定，A公司能夠派人參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，對該項股權(quán)投資由可供出售金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。2016年7月1日8公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為93500萬元，原持有股權(quán)投資部分的公允價值為3600萬元。

　　假定不考慮所得稅影響。

　　資料三：假定(二)，2016年7月1日，A公司又以60000萬元的價格從B公司其他股東受讓取得該公司68%的股權(quán)，至此持股比例達(dá)到71%，取得該部分股權(quán)后，按照B公司章程規(guī)定，A公司能夠控制B公司的相關(guān)活動，對該項股權(quán)投資由可供出售金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本法核算的長期股權(quán)投資。當(dāng)日原持有的股權(quán)投資分類為可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為3600萬元。

　　假定交易雙方?jīng)]有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料一，編制有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)的會計分錄。

　　(2)根據(jù)資料二假定(一)，編制金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的會汁分錄。

　　(3)根據(jù)資料三假定(二)，編制金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本法核算的長期股權(quán)投資的會計分錄。(答案中金額單位以萬元表示)

　　參考解析：(1)①2015年1月6日： 借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 2600

　　貸：銀行存款 2600

　　2015年12月31日：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 (3000-2600)400

　　貸：其他綜合收益 400

　　②2016年3月1日：

　　借：應(yīng)收股利 (1000×3%)30

　　貸：投資收益 30

　　③2016年6月30日：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 (3500-3000)500

　　貸 ：其他綜合收益 500

　　(2)假定一：

　　①2016年7月1日追加投資時：

　　孜按權(quán)益法核算的初始投資成本=確定的原持有的股權(quán)投資的公允價值3600+新增投資成本15000=18600(萬元)

　　借：長期股權(quán)投資——投資成本 (3600+15000)18600

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 2600

　　——公允價值變動 (400+500)900

　　投資收益 (3600-3500)100

　　銀行存款 15000

　　借：其他綜合收益 900

　　貸：投資收益 900

　　②追加投資時，初始投資成本18600萬元小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額18700萬元(93500×20%)，差額100萬元，應(yīng)調(diào)整初始投資成本。

　　借：長期股權(quán)投資——投資成本 100

　　貸：營業(yè)外收入 100

　　(3)假定二：

　　①2016年7月1日追加投資時：

　　長期股權(quán)投資在購買日的初始投資成本=原持有股權(quán)投資的公允價值3600+購買日新增投資成本60000=63600(萬元)

　　借：長期股權(quán)投資 (60000+3600)63600

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 2600

　　——公允價值變動 (400+500)900

　　投資收益 (3600-3500)100

　　銀行存款 60000

　　⑦購買日之前采用金融資產(chǎn)核算的，原計入其他綜合收益的累計公允價值變動應(yīng)當(dāng)在改按成本法核算時轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

　　借：其他綜合收益 ( 400+500)900

　　貸：投資收益 900

　　7[判斷題] 資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　8[簡答題]

　　甲公司2014年年初遞延所得稅負(fù)債的余額為零，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元(系2013年年末應(yīng)收賬款的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生)。甲公司2014年度有關(guān)交易和事項的會計處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有：

　　資料一：2014年1月1日，購入一項非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，成本為200萬元，因無法合理預(yù)計其帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算。2014年12月31日.對該項無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。

　　資料二：2014年1月1日，按面值購入當(dāng)日發(fā)行的三年期國債1000萬元，作為持有至到期投資核算。該債券票面利率為5%，每年年末付息一次，到期償還面值。2014年12月31日，甲公司確認(rèn)了50萬元的利息收入。根據(jù)稅法規(guī)定，國債利息收入免征企業(yè)所得稅。

　　資料三：2014年12月31日，應(yīng)收賬款賬面余額為10000萬元，減值測試前壞賬準(zhǔn)備的余額為200萬元，減值測試后補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，提取的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。

　　資料四：2014年度，甲公司實現(xiàn)的利潤總額為10070萬元，適用的所得稅稅率為15%;預(yù)計從2015年開始適用的所得稅稅率為25%，且未來期間保持不變。假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時性差異，不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)分別計算甲公司2014年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。

　　(2)分別計算甲公司2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”項目“期末余額”欄應(yīng)列示的金額。

　　(3)計算確定甲公司2014年度利潤表“所得稅費用”項目“本年金額”欄應(yīng)列示的金額。

　　(4)編制甲公司與確認(rèn)應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費用相關(guān)的會計分錄。

　　參考解析：(1)應(yīng)納稅所得額=10070-200/10-50+100=10100(萬元) 應(yīng)交所得稅=10100×15%=1515(萬元)

　　(2)“遞延所得稅資產(chǎn)”期末余額=(期初余額30/15%十本期發(fā)生額100)×25%=75(萬元)

　　“遞延所得稅負(fù)債”期末余額=(期初余額0+本期發(fā)生額200/10)×25%=5(萬元)

　　(3)所得稅費用=1515-(75-30)+5=1475(萬元)

　　(4)借：所得稅費用 1515

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 1515

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 45

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 5

　　所得稅費用 40

　　【解析】第(1)問，資料一，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計上不攤銷，因此在不計提減值準(zhǔn)備的情況下，其年末賬面價值與原值相等，而稅法上無形資產(chǎn)要進(jìn)行攤銷，計稅基礎(chǔ)=原值-稅法上的累計攤銷，所以年末無形資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

　　資料二，對持有至到期投資的初始確認(rèn)金額，稅法與會計一致。所以初始賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等。

　　又因債券按面值發(fā)行，不涉及溢折價，同時因債券是分期付息，所以票面利息計入應(yīng)收利息，因此對持有至到期投資而言，其計稅基礎(chǔ)與賬面價值一直相等。對“應(yīng)收利息”這項資產(chǎn)，稅法免稅，所以這里產(chǎn)生的是非暫時性差異，只考慮納稅調(diào)整即可，不確認(rèn)遞延所得稅。

　　資料三，應(yīng)收賬款的賬面價值=賬面余額-壞賬準(zhǔn)備=10000-200-100=9700(萬元)，計稅基礎(chǔ)=10000萬元，資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生300萬元的可抵扣暫時性差異，年末遞延所得稅資產(chǎn)的余額是300×25%=75(萬元)，再減去年初余額30，差額才是本期的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額。

　　第(2)問，這一問不難，三個資料中，只有資料一中產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債5萬元，沒有年初余額，所以年末遞延所得稅負(fù)債余額是0+5=5(萬元);資料二不確認(rèn)遞延所得稅;資料三確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)45萬元，再加上年初余額30萬元，即可得出年末余額75萬元。

　　第(3)問，本題中產(chǎn)生的遞延所得稅都是對應(yīng)“所得稅費用”的，所以計算所得稅費用時都要考慮。根據(jù)公式“所得稅費用=當(dāng)期所得稅費用+遞延所得稅費用(一遞延所得稅收益)”計算即可。

　　9[判斷題] 事業(yè)單位長期投資在持有期間應(yīng)采用成本法核算，除非追加或收回投資，其賬面價值應(yīng)一直保持不變。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　10[多選題] 2016年3月，ABC民間非營利扶貧基金會收到國家財政補(bǔ)助500萬元，協(xié)議規(guī)定該資金只能用于貧困山區(qū)母親的救助項目，如果違反協(xié)議需退還政府補(bǔ)助。至2016年12月31日，有450萬元用于救助貧困山區(qū)母親，其余50萬元違反協(xié)議規(guī)定需退還并已實際支付。ABC扶貧基金會接受政府補(bǔ)助的處理，正確的有(　　)。

　　A.2016年3月，扶貧基金會收到國家財政補(bǔ)助時，借記“銀行存款”500萬元，貸記“政府補(bǔ)助收入——限定性收入”500萬元

　　B.2016年12月31日，確認(rèn)退款時，借記“管理費用”50萬元，貸記“其他應(yīng)付款”50萬元

　　C.2016年12月31日，實際退款時，借記“其他應(yīng)付款”50萬元，貸記“銀行存款”50萬元

　　D.2016年12月31日，將“政府補(bǔ)助收入——限定性收入”科目余額500萬元中的450萬元轉(zhuǎn)入“政府補(bǔ)助收入——非限定性收入”科目貸方，50萬元轉(zhuǎn)入“限定性凈資產(chǎn)”科目

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：對違反協(xié)議規(guī)定需退還的金額，借記“管理費用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。

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