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　　1[多選題] 企業為外購存貨發生的下列各項支出中，應計入存貨成本的有(　　)。

　　A.入庫前的挑選整理費

　　B.運輸途中的合理損耗

　　C.不能抵扣的增值稅進項稅額

　　D.運輸途中因自然災害發生的損失

　　參考答案：A,B,C

　　2[單選題] 甲公司2015年發生廠房工程支出100萬元，設備及安裝支出300萬元，支付總工程項目管理費、可行性研究費、監理費等共計50萬元，進行負荷試車領用本公司材料等成本20萬元，取得試車收入10萬元。2015年8月30日，該工程達到預定可使用狀態，甲公司預計廠房使用壽命為20年，設備使用壽命為10年，假定其預計凈殘值均為零，按照年限平均法計提折舊，2015年該設備應計提的折舊金額是(　　)萬元。

　　A.11.5

　　B.10

　　C.12.67

　　D.12

　　參考答案：A

　　參考解析：發生的待攤支出按照廠房工程支出及設備安裝支出比例進行分攤，設備入賬價值=300+300×(50+20-10)/(100+300)=300+45=345(萬元)，2015年該設備應計提的折舊金額=345/10×4/12=11.5(萬元)。

　　3[多選題] 關于金融資產的后續計量，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.資產負債表日，企業應將以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的公允價值變動計入公允價值變動損益

　　B.持有至到期投資在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益

　　C.資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，公允價值變動一定計入其他綜合收益

　　D.資產負債表日，持有至到期投資應當以公允價值計量，且其公允價值變動計入當期損益

　　參考答案：A,B

　　參考解析：選項C，若發生減值，應計入資產減值損失;選項D，持有至到期投資應按照攤余成本進行后續計量。

　　4[單選題] 下列各項中，屬于以后不能重分類進損益的其他綜合收益的是(　)。

　　A.外幣財務報表折算差額

　　B.現金流量套期的有效部分

　　C.可供出售金融資產公允價值變動損益

　　D.重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產的變動額.

　　參考答案：D

　　參考解析：重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產的變動額計人其他綜合收益，該其他綜合收益將來不能轉入損益。

　　5[單選題] 下列賬戶余額期末應轉入限定性凈資產的是(　　)。

　　A.提供服務收入—非限定性收入

　　B.非限定性凈資產

　　C.捐贈收入—非限定性收入

　　D.會費收入—限定性收入

　　參考答案：D

　　參考解析：期末，民間非營利組織應當將當期限定性收入的貸方余額轉為限定性凈資產，即將各收入科目中所屬的限定性收入明細科目的貸方余額轉入“限定性凈資產”科目的貸方。

　　6[單選題] 甲公司以A產品、B產品交換乙公司原材料，雙方均將收到的存貨作為庫存商品核算，假定該項交易具有商業實質且公允價值能夠可靠計量。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%，計稅價格等于公允價值，有關資料如下：甲公司換出：①庫存商品——A產品，成本為180萬元，已計提存貨跌價準備30萬元，公允價值為150萬元;②庫存商品——B產品，成本為40萬元，已計提存貨跌價準備10萬元，公允價值為30萬元。乙公司換出：原材料，成本為200萬元，已計提存貨跌價準備4萬元，公允價值為225萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款52.65萬元。乙公司的下列會計處理中，不正確的是(　　)。

　　A.“庫存商品——A產品”的入賬價值為150萬元

　　B.“庫存商品——B產品”的入賬價值為30萬元

　　C.確認其他業務收入225萬元

　　D.確認其他業務成本200萬元

　　參考答案：D

　　參考解析：乙公司應確認的其他業務成本=200-4=196(萬元) (1)乙公司取得的庫存商品的入賬價值總額=225+225×17%-52.65-150×17%-30×17%=180(萬元)

　　(2)“庫存商品——A產品”的入賬價值=180×[150/(150+30)]=150(萬元)

　　(3)“庫存商品——B產品”的入賬價值=180×[30/(150+30)]=30(萬元)

　　7[判斷題] 對于合并財務報表中納入合并范圍的企業，一方的當期所得稅資產或遞延所得稅資產與另一方的當期所得稅負債或遞延所得稅負債應予以抵銷列示。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：合并財務報表中納入合并范圍的企業,一方的當期所得稅資產或遞延所得稅資產與另一方的當期所得稅負債或遞延所得稅負債一般不能予以抵銷，除非所涉及的企業具有以凈額結算的法定權利并且有意圖以凈額結算。

　　8[單選題] 下列各項外幣資產發生的匯兌差額，不應計入財務費用的是(　　)。

　　A.應付賬款

　　B.可供出售債務工具投資

　　C.交易性金融資產

　　D.持有至到期投資

　　參考答案：C

　　參考解析：外幣交易性金融資產發生的匯兌差額，計入公允價值變動損益，而不是計入財務費用。

　　9[簡答題]

　　A公司擁有B公司70%的股權，能對其施加控制，A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的所得稅稅率均為25%，適用的增值稅稅率為17%。

　　資料一：2014年6月30日，B公司以含稅價10530萬元將其生產的產品銷售給A公司，其銷售成本為7500萬元。A公司購買該產品作為管理用固定資產核算，并支付安裝費用70萬元，安裝完畢交付使用后按9070萬元的原價入賬并在其個別資產負債表中列示。

　　資料二：假設A公司對該固定資產按5年計提折舊，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定稅法規定的折舊方法、折舊年限和預計凈殘值與A公司會計處理相同。

　　要求：

　　(1)編制2014年與固定資產有關的內部交易抵銷分錄。

　　(2)編制2015年與同定資產有關的內部交易抵銷分錄。

　　(3)編制2016年與固定資產有關的內部交易抵銷分錄。

　　(4)假定B公司在2019年6月30日該固定資產使用期滿時對其報廢清理，編制抵銷分錄。

　　(5)假定2018年年末B公司將該設備出售，取得營業外收入，編制有關抵銷分錄。

　　(答案中的金額單位以萬元表示)

　　參考解析：(1)①固定資產價值中包含的未實現內部銷售利潤抵銷： 借：營業收入 9000

　　貸：營業成本 7500

　　固定資產——原價 1500

　　借：少數股東權益 (1500×30%×75%)337.5

　　貸：少數股東損益 337.5

　　②多計提的折舊額抵銷

　　借：固定資產——累計折舊 150

　　貸：管理費用 (1500+5×6/12)150

　　借：少數股東損益 (150×30%×75%)33.75

　　貸：少數股東權益 33.75

　　③確認遞延所得稅資產：

　　借：遞延所得稅資產 337.5

　　貸：所得稅費用 [(1500-150)×25%]337.5

　　(2)①固定資產價值中包含的未實現內部銷售利潤抵銷：

　　借：未分配利潤——年初 1500

　　貸：固定資產——原價 1500

　　借：少數股東權益 337.5

　　貸：未分配利潤——年初 337.5

　�、诙嘤嬏岬恼叟f額抵銷：

　　借：固定資產——累計折舊 150

　　貸：未分配利潤——年初 150

　　借：未分配利潤——年初 33.75

　　貸：少數股東權益 33.75

　　借：固定資產——累計折舊 300

　　貸：管理費用 (1500+5)300

　　借：少數股東損益 (300×30%×75%)67.5

　　貸：少數股東權益 67.5

　�、鄞_認遞延所得稅資產：

　　借：遞延所得稅資產 337.5

　　貸：未分配利潤——年初 337.5

　　借：所得稅費用 75

　　貸：遞延所得稅資 產 [337.5-(1500-300×1.5)×25%]75

　　(3)①固定資產價值中包含的未實現內部銷售利潤的抵銷：

　　借：未分配利潤——年初 1500

　　貸：固定資產——原價 1500

　　借：少數股東權益 337.5

　　貸：未分配利潤——年初 337.5

　�、诙嘤嬏岬恼叟f額抵銷：

　　借：固定資產——累計折舊 (300×1.5)450

　　貸：未分配利潤——年初 450

　　借：未分配利潤——年初 (450×30%×75%)101.25

　　貸：少數股東權益 (33.75+67.5)101.25

　　借：固定資產——累計折舊 300

　　貸：管理費用 300

　　借：少數股東損益 (300×30%×75%)67.5

　　貸：少數股東權益 67.5

　�、鄞_認遞延所得稅資產：

　　借：遞延所得稅資產 (337.5-75)262.5

　　貸：未分配利潤——年初 262.5

　　借：所得稅費用 75

　　貸：遞延所得稅資產 [262.5-(1500-300×2.5)×25%]75

　　(4)①固定資產抵銷：

　　借：未分配利潤——年初 150

　　貸：管理費用 150

　　借：少數股東權益 33.75

　　貸：未分配利潤——年初 33.75

　　借：少數股東損益 (150×30%×75%)33.75

　　貸：少數股東權益 33.75

　�、诖_認遞延所得稅資產：

　　借：遞延所得稅資產 (337.5-75×4)37.5

　　貸：未分配利潤——年初 37.5

　　借：所得稅費用 37.5

　　貸：遞延所得稅資產 37.5

　　(5)①固定資產價值中包含的未實現內部銷售利潤抵銷：

　　借：未分配利潤——年初 1500

　　貸：營業外收入 1500

　　借：少數股東權益 337.5

　　貸：未分配利潤——年初 337.5

　　借：少數股東損益 337.5

　　貸：少數股東權益 337.5

　�、诙嘤嬏岬恼叟f額抵銷：

　　借：營業外收入 (300×3.5)1050

　　貸：未分配利潤——年初 1050

　　借：未分配利潤——年初 (1050×30%×75%)236.25

　　貸：少數股東權益 236.25

　　借：少數股東權益 236.25

　　貸：少數股東損益 236.25

　　借：營業外收入 300

　　貸：管理費用 300

　�、鄞_認遞延所得稅資產：

　　借：遞延所得稅資產 (337.5-75×3)112.5

　　貸：未分配利潤——年初 112.5

　　借：所得稅費用 112.5

　　貸：遞延所得稅資產 112.5

　　【解析】(1)2014年抵銷分錄：

　　第一筆分錄中營業收入9000萬元=10530/(1+17%);

　　第二筆分錄少數股東權益337.5萬元是根據此分錄上方分錄中損益項目借方一貸方后的差額為基礎計算得出;如果損益項目為借方金額，則少數股東權益在借方，如果損益項目為貸方金額，則少數股東權益在貸方;

　　最后一筆分錄遞延所得稅資產是根據抵銷分錄中的固定資產項目貸方減借方的差額為基礎計算得出;

　　(2)借：少數股東損益 67.5

　　貸：少數股東權益 67.5

　　同理�？创朔咒浬戏椒咒浿袚p益項目貸方管理費用300萬元，以此為基礎計算即可;

　　借：所得稅費用 75

　　貸：遞延所得稅資產 75

　　此分錄為抵銷2015年發生額，不是余額，(1500-300×1.5)×25%是2015年底遞延所得稅資產應有余額，而期初已經有余額337.5萬元，所以發生額為轉回二者的差額。

　　10[判斷題] 財政撥款結轉結余參與事業單位的結余分配并將余額轉入事業基金。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：財政撥款結轉結余不參與事業單位的結余分配，不轉入事業基金。

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