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　　1[判斷題] 采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產，不計提折舊或攤銷，但發生減值時應計提減值準備。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：采用公允價值模式計量的投資性房地產不計提折舊或攤銷，也不汁提減值準備。

　　2[簡答題]

　　長江公司為增值稅一般納稅人，2014年1月1日長江公司從乙公司購入一項專門用于生產新產品A產品的無形資產，由于長江公司資金周轉比較困難，經與乙公司協商采用分期付款方式支付款項，該無形資產合同規定總價款為2000萬元，從2014年起每年年末支付500萬元，分4次支付。假定銀行同期貸款年利率為5%，未確認融資費用采用實際利率法攤銷。購人該無形資產支付增值稅120萬元及其他相關稅費27萬元，為使該無形資產達到預定用途支付專業服務費用100萬元，為引入A產品進行宣傳支付廣告費為50萬元，2014年1月2日無形資產達到預定用途。該無形資產的法律保護期限為15年，長江公司預計其使用壽命為10年，同日得到丙公司承諾4年后按900萬元的價格購買該無形資產，長江公司管理層計劃在4年后將其出售給丙公司。長江公司鑒于該無形資產為企業各年帶來的經濟利益比較均衡，所以采用直線法對其進行攤銷，無殘值。

　　2015年12月31日，該無形資產出現減值跡象，經測試，預計其未來現金流量的現值為1200萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1180萬元。假設該無形資產減值后，原預計使用年限、攤銷方法和殘值不變。

　　2018年1月2日，長江公司將上述無形資產出售給丙公司，售價954萬元(含增值稅54萬元)，收到款項存入銀行。

　　已知：(P/A，5%，4)=3.5460。要求：

　　(1)計算無形資產取得時的入賬價值。

　　(2)編制2014年取得無形資產相關的會計分錄。

　　(3)編制2014年支付分期款項及攤銷未確認融資費用、無形資產攤銷的會計分錄。

　　(4)編制2015年支付分期款項及攤銷未確認融資費用、無形資產攤銷、計提減值準備的會計分錄。

　　(5)編制2016年支付分期款項及攤銷未確認融資費用、無形資產攤銷的會計分錄。

　　(6)編制2017年支付分期款項及攤銷未確認融資費用、無形資產攤銷的會計分錄。

　　(7)編制2018年1月2日出售該無形資產的會計分錄。

　　參考解析：1)無形資產入賬價值=500×3.5460+27+100=1900(萬元)。 (2)

　　借：無形資產1900

　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額)120

　　未確認融資費用227

　　銷售費用50

　　貸：長期應付款2000

　　銀行存款297

　　(3)2014年未確認融資費用應攤銷金額=(2000-227)×5%=88.65(萬元)：

　　借：財務費用88.65

　　貸：未確認融資費用88.65

　　借：長期應付款500

　　貸：銀行存款500

　　2014年該無形資產攤銷金額=(1900-900)÷4=250(萬元)。

　　借：生產成本250

　　貸：累汁攤銷250

　　(4)2015年未確認融資費用應攤銷金額=[(2000-500)-(227-88.65)]×5%=68.08(萬元)

　　借：財務費用68.08

　　貸：未確認融資費用68.O8

　　借：長期應付款500

　　貸：銀行存款500

　　2015年該無形資產攤銷金額=(1900—900)/4=250(萬元)。

　　借：生產成本250

　　貸：累計攤銷250

　　2015年12月31日該無形資產未計提減值前的賬面價值=1900—250×2=1400(萬元)，當日的可收回金額為1200萬元，發生減值200萬元(1400-1200)。

　　借：資產減值損失200

　　貸：無形資產減值準備200

　　(5)2016年未確認融資費用應攤銷金額=[(2000—500—500)-(227—88.65—68.08)]×5%=46.49(萬元)。

　　借：財務費用46.49

　　貸：未確認融資費用46.49

　　借：長期應付款500

　　貸：銀行存款500

　　2016年該無形資產攤銷金額=(1200—900)/2=150(萬元)。

　　借：生產成本150

　　貸：累計攤銷150

　　(6)2017年未確認融資費用應攤銷金額=227—88.65—68.08—46.49=23.78(萬元)。

　　借：財務費用23.78

　　貸：未確認融資費用23.78

　　借：長期應付款500

　　貸：銀行存款500

　　2017年該無形資產攤銷金額=(1200—900)/2=150(萬元)。

　　借：生產成本l50

　　貸：累計攤銷l50

　　(7)2018年年初無形資產出售時：

　　借：銀行存款954

　　累計攤銷800(250×2+150×2)

　　無形資產減值準備200

　　貸：無形資產1900

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)54

　　4[多選題] 企業選定記賬本位幣時，應當考慮的因素有(　)。

　　A.該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價和結算

　　B.該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結算

　　C.融資活動獲得的貨幣以及保存從經營活動中收取款項所使用的貨幣

　　D.影響當期匯兌差額數額的大小

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：企業選定記賬本位幣，應當考慮下列因素：(1)該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價和結算;(2)該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結算;(3)融資活動獲得的貨幣以及保存從經營活動中收取款項所使用的貨幣。

　　5[簡答題]

　　甲公司為增值稅一般納稅人，對所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2016年5月20日，甲公司發現在2015年12月31日計算A庫存產品的可變現凈值時發生差錯，A庫存產品的成本為1000萬元，預計可變現凈值應為700萬元。2015年12月31日，甲公司誤將A庫存產品的可變現凈值預計為900萬元。

　　要求：編制甲公司對上述會計差錯應進行的相關會計處理。

　　參考解析：調整2015年少計提存貨跌價準備200萬元。會計更正分錄如下： 借：以前年度損益調整200

　　貸：存貨跌價準備200

　　借：遞延所得稅資產50(200×25%)

　　貸：以前年度損益調整50

　　借：利潤分配—未分配利潤150

　　貸：以前年度損益調整150

　　借：盈余公積15(150×10%)

　　貸：利潤分配—未分配利潤15

　　6[多選題] 在資產負債表日后至財務報告批準報出日前發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有(　)。

　　A.因匯率發生重大變化導致企業持有的外幣資金出現重大匯兌損失

　　B.企業報告年度銷售給某主要客戶的一批產品因存在質量缺陷被退回

　　C.報告年度未決訴訟經人民法院判決敗訴，企業需要賠償的金額大幅超過已確認的預計負債

　　D.企業獲悉某主要客戶在報告年度發生重大火災，需要大額補提報告年度應收該客戶賬款的壞賬準備

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：選項A，因匯率發生重大變化導致企業持有的外幣資金出現重大匯兌損失屬于資產負債表日后非調整事項。

　　7[簡答題]

　　假設P公司能夠控制S公司，S公司為股份有限公司。2015年12月31日，P公司個別資產負債表中對S公司的長期股權投資的金額為3000萬元。擁有S公司80%的股權。P公司在個別資產負債表中采用成本法核算該項長期股權投資。

　　該投資為2015年1月1日P公司用銀行存款3000萬元購得S公司80%的股權(假定P公司與S公司的企業合并屬于非同一控制下的企業合并)。購買日，S公司有一棟辦公樓，其公允價值為700萬元，賬面價值為600萬元，按年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為20年，無殘值。假定該辦公樓用于S公司的總部管理。S公司其他資產和負債的公允價值與其賬面價值相等。

　　2015年1月1日，S公司股東權益總額為3500萬元，其中：股本為2000萬元，資本公積為1500萬元，其他綜合收益為0，盈余公積為0，未分配利潤為0。

　　2015年，S公司實現凈利潤1000萬元，提取盈余公積100萬元。宣告并分派現金股利600萬元，未分配利潤為300萬元。S公司因持有的可供出售金融資產的公允價值上升計入當期其他綜合收益的金額為100萬元，無其他導致所有者權益變動的事項。

　　2016年，S公司實現凈利潤1200萬元，提取盈余公積120萬元，無其他所有者權益變動事項。

　　假定，S公司的會計政策和會計期間與P公司一致，不考慮P公司和S公司的內部交易及合并財務報表中資產、負債的所得稅影響。

　　要求：

　　(1)在合并工作底稿中編制2015年12月31日對S公司個別財務報表的調整分錄。

　　(2)在合并工作底稿中編制2016年12月31日對S公司個別財務報表的調整分錄。

　　(3)在合并工作底稿中編制2015年12月31日對S公司長期股權投資的調整分錄。

　　(4)在合并工作底稿中編制2016年12月31日對S公司長期股權投資的調整分錄。

　　參考解析：(1) 借：固定資產—原價100(700-600)

　　貸：資本公積—年初100

　　借：管理費用5(100÷20)

　　貸：固定資產—累計折舊5

　　(2)

　　借：固定資產—原價100

　　貸：資本公積—年初100

　　借：未分配利潤—年初5

　　貸：固定資產—累計折舊5

　　借：管理費用5(100÷20)

　　貸：固定資產—累計折舊5

　　(3)以S公司2015年1月1日各項可辨認資產、負債的公允價值為基礎，重新確定的S公司2015年的凈利潤為995萬元(1000-5)。

　　借：長期股權投資796(995×80%)

　　貸：投資收益796

　　借：投資收益480(600×80%)

　　貸：長期股權投資480

　　借：長期股權投資80(100×80%)

　　貸：其他綜合收益—本年80

　　(4)

　　借：長期股權投資396(796-480+80)

　　貸：未分配利潤—年初316(796-480)

　　其他綜合收益—年初80

　　以S公司2015年1月1日各項可辨認資產、負債的公允價值為基礎，重新確定的S公司2016年的凈利潤為1195萬元(1200-5)。

　　借：長期股權投資956(1195×80%)

　　貸：投資收益956

　　8[判斷題] 民間非營利組織的凈資產滿足條件時，只能從限定性凈資產轉為非限定性凈資產，不可以由非限定性凈資產轉為限定性凈資產。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：有些情況下，資源提供者或者國家法律、行政法規會對以前期間未設置限制的資產增加時間或用途限制，應將非限定性凈資產轉入限定性凈資產，借記“非限定性凈資產”科目，貸記“限定性凈資產”科目。

　　9[多選題] 下列各項會計處理方法，體現謹慎性要求的有(　　)。

　　A.只有在有確鑿證據表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣暫時性差異時，才能以可抵扣暫時性差異的發生額確認相關的遞延所得稅資產

　　B.期末固定資產采用賬面價值與可收同金額孰低法計價

　　C.對產品質量保證于期末確認預計負債

　　D.固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：選項A，表示不多確認遞延所得稅資產，體現謹慎性。選項D，雙倍余額遞減法是加速折舊方法，所以體現謹慎性。

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