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　　1[多選題] 《企業會計準則——資產減值》第四條規定，企業應當在資產負債表日判斷資產是否存在可能發生減值的跡象。但下列資產(　　)無論是否存在減值跡象，每年都應當進行減值測試。

　　A.固定資產

　　B.企業合并所形成的商譽

　　C.使用壽命不確定的無形資產

　　D.尚未到達可使用狀態的無形資產

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：需要指出的是，因企業合并所形成的商譽、使用壽命不確定的無形資產和尚未到達可使用狀態的無形資產，無論是否存在減值跡象，每年都應當進行減值測試。這兩類資產的價值往往較大，一旦減值發生的影響較大，同時價值的不確定性也比較大。

　　2[單選題] 甲公司擁有乙公司70%有表決權股份，能夠控制乙公司的生產經營決策。2016年9月甲公司以9500萬元將自產產品一批銷售給乙公司。該批產品在甲公司的生產成本為8500萬元。至2016年12月31日，乙公司對外銷售了該批商品的50%。假定涉及商品未發生減值。兩公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來期間預計不會發生變化。稅法規定，企業的存貨以歷史成本作為計稅基礎。為此在合并財務報表中應確認(　　)。

　　A.遞延所得稅資產125萬元

　　B.遞延所得稅負債125萬元

　　C.遞延所得稅資產250萬元

　　D.遞延所得稅負債250萬元

　　參考答案：A

　　參考解析：合并報表中應確認的遞延所得稅資產=(9500-8500)×50%×25%=125(萬元)。

　　3[單選題] 甲公司2016年1月1日從集團外部取得乙公司80%股份，能夠對乙公司實施控制。2016年甲公司實現凈利潤2000萬元;乙公司實現凈利潤為600萬元，按購買日公允價值持續計算的凈利潤為580萬元。2016年12月31日乙公司結存的從甲公司購入的資產未實現內部銷售凈利潤為60萬元，2016年12月31日甲公司結存的從乙公司購人的資產未實現內部銷售凈利潤為80萬元。2016年甲公司合并利潤中應確認的歸屬于母公司的凈利潤為(　　)萬元。

　　A.2600

　　B.2440

　　C.2340

　　D.235.2

　　參考答案：C

　　參考解析：2016年少數股東損益=(580-80)×20%=100(萬元)，合并凈利潤=2000+580-60-80=2440(萬元)，歸屬于母公司的凈利潤=2440-100=2340(萬元)。

　　4[單選題] 2016年6月30日，P公司向同一集團內S公司的原股東A公司定向增發1000萬股普通股(每股面值為1元，每股公允價值為8.68元)，取得S公司100%的股權，并能夠對S公司實施控制。合并后S公司仍維持其獨立法人資格繼續經營。S公司之前為A公司于2014年以非同一控制下1企業合并的方式收購的全資子公司。合并1日，S公司個別財務報表中凈資產的賬面價值為2200萬元，A公司合并財務報表中的S公司可辨認凈資產賬面價值為3500萬元(不含商譽)，公允價值為3600萬元，A公司合并財務報表中確認與S公司相關的商譽600萬元(未發生減值)。假定P公司和S公司同受A公司控制，不考慮相關稅費的影響。2016年6月30日，P公司取得S公司股權時確認的“資本公積一股本溢價”金額為(　　)萬元。

　　A.2600

　　B.3200

　　C.3100

　　D.2800

　　參考答案：C

　　參考解析：P公司取得S公司股權投資的初始投資成本=3500×100%+600=4100(萬元)，應確認“資本公積一股本溢價”的金額=4100-1000=3100(萬元)。

　　5[多選題] 下列各項中，可能會引起無形資產賬面價值發生增減變動的有(　　)。

　　A.對無形資產計提減值準備

　　B.企業內部研究開發項目研究階段發生的支出

　　C.攤銷無形資產

　　D.原減記無形資產的影響因素消失，無形資產可收回金額上升

　　參考答案：A,C

　　參考解析：企業內部研究開發項目研究階段的支出，應當計入當期損益，無形資產減值準備不得轉回，選項B和D不影響無形資產賬面價值。

　　6[單選題] A公司2015年12月31日“預計負債一產品質量保證”科目貸方余額為200萬元，2016年實際發生產品質量保證費用190萬元，2016年12月31日預提產品質量保證費用120萬元。稅法規定，產品質量保證費用在實際發生時允許稅前扣除，則2016年12月31日該項負債的計稅基礎為(　)萬元。

　　A.0

　　B.120

　　C.200

　　D.190

　　參考答案：A

　　參考解析：2016年12月31日該項預計負債的余額在未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣。因此計稅基礎為0。

　　7[判斷題] 資本化期間發生的一般借款的利息費用可能資本化，也可能費用化。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　8[判斷題] 在資本化期間內外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應當予以資本化;外幣一般借款本金及利息的匯兌差額應當予以費用化，計人當期損益。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　9[多選題] 甲公司2015年1月1日購入乙公司80%股權，能夠對乙公司的財務和經營政策實施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司。2015年度，乙公司按照購買日可辨認凈資產公允價值為基礎計算實現的凈利潤為2000萬元，無其他所有者權益變動。2015年年末，甲公司合并財務報表中少數股東權益為825萬元。2016年度，乙公司按購買日可辨認凈資產公允價值為基礎計算的凈虧損為5000萬元，無其他所有者權益變動。2016年年末，甲公司個別財務報表中所有者權益總額為8500萬元。假定不考慮內部交易等因素。下列各項關于甲公司2015年度和2016年度合并財務報表列報的表述中，正確的有(　　)。

　　A.2016年度少數股東損益為-1000萬元

　　B.2015年度少數股東損益為400萬元

　　C.2016年12月31日少數股東權益為0

　　D.2016年12月31日歸屬于母公司的股東權益為6100萬元

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：2016年度少數股東損益=-5000×20%=-1000(萬元)，選項A正確;2015年度少數股東損益=2000×20%=400(萬元)，選項B正確;2016年12月31日少數股東權益=825-5000×20%=-175(萬元)，選項C錯誤;2016年12月31日歸屬于母公司的股東權益=8500+(2000-5000)×80%=6100(萬元)，選項D正確。

　　10[多選題] 有關同一控制下企業合并的處理方法中，下列表述正確的有(　　)。

　　A.長期股權投資初始投資成本與支付現金、轉讓的非現金資產、承擔債務賬面價值，以及與所發行股份面值總額之間的差額，應當調整資本公積;資本公積不足沖減的，沖減留存收益

　　B.合并方以支付現金、轉讓非現金資產或承擔債務方式作為合并對價的，應當在合并日按照被合并方所有者權益在最終控制方合并財務報表中的賬面價值份額作為長期股權投資的初始投資成本

　　C.合并方以發行權益性證券作為合并對價的，應當在合并日按照被合并方所有者權益在最終控制方合并財務報表中的賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本

　　D.同一控制下企業合并，合并方為企業合并發生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用以及其他相關管理費用，應當于發生時計入當期損益

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：無論是同一控制還是非同一控制，因企業合并發生的審計、法律服務等費用均記入“管理費用”科目。

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