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　　1[判斷題] 對于一般借款所發生的利息費用允許全部資本化，但是需要扣減尚未動用的專門借款金額存人銀行取得的利息收入或者進行暫時性投資取得的投資收益。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：新準則對于專門借款所發生的利息費用允許全部資本化，但是需要扣減尚未動用的專門借款金額存入銀行取得的利息收入或者進行暫時性投資取得的投資收益。同時，對于所占用一般借款利息資本化金額的確定則需要與所購建或者生產的符合資本化條件的資產支出相掛鉤，即為購建或者生產符合資本化條件的資產而占用了一般借款的，企業應當根據累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額。

　　2[判斷題] 總承包商在采用累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例確定總體工程的完工進度時，應將分包工程的工作量完成之前預付給分包單位的工程款項計入累計實際發生的合同成本。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：在分包工程的工作量完成之前預付給分包單位的款項雖然是總承包商的一項資金支出，但是該支出沒有形成相應的工作量，因此不應將這部分支出計入累計實際發生的合同成本中來確定完工進度。

　　3[多選題] 下列各項存貨中，其可變現凈值為零的有(　　)。

　　A.已霉爛變質的存貨

　　B.已過期且無轉讓價值的存貨

　　C.生產中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨

　　D.已發生毀損的存貨

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：選項A、B和C應全額計提存貨跌價準備，可變現凈值為零;選項D。已發生毀損的存貨可能還會有凈殘值，可變現凈值不一定為零。

　　4[判斷題] 企業已計提跌價準備的存貨在結轉銷售成本時，應一并結轉相關的存貨跌價準備。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　5[判斷題] 固定資產是為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有，而不是直接用于出售。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　6[單選題] 2015年12月20日，經股東大會批準，甲公司向其100名高管人員每人授予2萬股普通股股票(每股面值1元)。根據股份支付協議的規定，這些高管人員自2016年1月1日起在公司連續服務滿3年，即可于2018年12月31日無償獲得甲公司授予的普通股股票。甲公司普通股股票2015年12月20日的市場價格為每股6元，2015年12月31日的市場價格為每股7元。2016年12月31日的市場價格為每股8元，2017年12月31日的市場價格為每股9元，2018年12月31日的市場價格為每股10元。甲公司在確定與上述股份支付相關的費用時，應當采用的權益工具的公允價值為每股(　　)元。

　　A.6

　　B.7

　　C.8

　　D.10

　　參考答案：A

　　參考解析：該事項是附服務期限條件的權益結算的股份支付，計人相關費用的金額應采用授予日權益工具的公允價值計量，授予日該權益工具的公允價值為每股6元。

　　7[簡答題]

　　甲公司(上市公司)和乙公司(股份有限公司)均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%，轉讓專利權適用的增值稅稅率為6%。2015年1月1日，甲公司銷售給乙公司產品一批，價款為2000萬元(不含增值稅)。雙方約定3個月后付款。乙公司因財務困難無法按期支付貨款。至2015年12月31日甲公司仍未收到款項，甲公司已對該應收賬款計提壞賬準備234萬元。2015年12月31日乙公司與甲公司協商，達成債務重組協議如下：

　　(1)乙公司以83.2萬元現金償還部分債務，甲公司已于當日收到乙公司開具的銀行轉賬支票，款項已收存銀行。

　　(2)乙公司以一項專利權和一批A產品抵償部分債務，專利權賬面原價為350萬元，已累計攤銷100萬元，計提的減值準備為10萬元，公允價值為280萬元。A產品賬面成本為180萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值(計稅價格)為200萬元，A產品已于2015年12月31日運抵甲公司。甲公司將取得的專利權作為無形資產核算，取得的A產品作為庫存商品核算，當日辦理完相關手續。

　　(3)乙公司將部分債務轉為其100萬股普通股，每股面值為1元，每股市價為5元。不考慮其他因素，甲公司將取得的股權作為長期股權投資核算。乙公司已于2015年12月31日辦妥相關手續。

　　(4)甲公司同意免除乙公司剩余債務的40%，將剩余債務延期至2017年12月31日償還，并從2016年1月1日期按年利率4%計算利息。但如果乙公司從2016年起，年實現利潤總額超過100萬元，則當年利率上升為6%。如果乙公司年利潤總額低于100萬元，則當年仍按年利率4%計算利息(與實際利率相同)。乙公司2015年年末預計未來每年利潤總額均很可能超過100萬元。

　　(5)乙公司2016年度實現利潤總額120萬元，2017年度實現利潤總額80萬元。乙公司于每年年末支付利息。

　　(6)其他資料：

　　①假定不考慮貨幣時間價值的影響;

　　②或有應收金額實際收到時沖減財務費用，或有應付金額沒有發生時計入營業外收入。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2015年12月31日債務重組業務相關的會計分錄。

　　(2)編制乙公司2015年12月31日債務重組業務的會計分錄。

　　(3)編制甲公司2016年12月31日和2017年12月31日債務重組業務相關的會計分錄。

　　(4)編制乙公司2016年12月31日和2017年12月31日債務重組業務相關的會計分錄。

　　參考解析：(1)2015年12月31日，甲公司重組債權的公允價值(未來應收本金)=(2000×1.17-83.2-280×1.06-200×1.17-100×5)×(1-40%)=735.6(萬元);甲公司應確認的債務重組損失=2000×1.17-83.2-280×1.06-200×1.17-100×5-735.6-234=256.4(萬元)。 會計分錄為：

　　借：銀行存款83.2

　　無形資產280

　　庫存商品200

　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額)50.8(200×17%+280×6%)

　　長期股權投資—乙公司500

　　應收賬款—債務重組735.6

　　壞賬準備234

　　營業外支出—債務重組損失256.4

　　貸：應收賬款2340

　　(2)2015年12月31日，乙公司重組債務的公允價值(未來應付本金)=(2000×1.17-83.2-280×1.06-200×1.17-100×5)×(1-40%)=735.6(萬元);應確認預計負債的金額=735.6×(6%-4%)×2=29.42(萬元);乙公司應確認的債務重組利得=2000×1.17-83.2-280×1.06-200×1.17-100×5-735.6-29.42=460.98(萬元)。

　　會計分錄為：

　　借：應付賬款2340

　　累計攤銷100

　　無形資產減值準備10

　　貸：銀行存款83.2

　　無形資產350

　　主營業務收入200

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)50.8(200×17%+280×6%)

　　股本100

　　資本公積—股本溢價400

　　應付賬款—債務重組735.6

　　預計負債29.42

　　營業外收入—處置非流動資產利得40

　　—債務重組利得460.98

　　借：主營業務成本180

　　貸：庫存商品180

　　(3)2016年12月31日收取利息=735.6×6%=44.14(萬元)。

　　借：銀行存款44.14

　　貸：財務費用44.14

　　2017年12月31日收取利息=735.6×4%=29.42(萬元)。

　　借：銀行存款765.02

　　貸：應收賬款—債務重組735.6

　　財務費用29.42

　　(4)2016年12月31日支付利息=735.6×6%=44.14(萬元)。

　　借：財務費用29.43

　　預計負債14.71

　　貸：銀行存款44.14

　　2017年12月31日支付利息=735.6×4%=29.42(萬元)。

　　借：財務費用29.42

　　應付賬款—債務重組735.6

　　貸：銀行存款765.02

　　借：預計負債14.71

　　貸：營業外收入14.71

　　8[判斷題] 債務重組日指債務重組完成日，即債務人履行協議或法院裁定，將相關資產轉讓給債權人、將債務轉為資本或修改后的債務條件開始執行的日期。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　9[判斷題] 企業難以將某項變更區分為會計政策變更還是會計估計變更的，應將其作為會計政策變更處理。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　10[單選題] D公司適用的所得稅稅率為25%，2016年度財務報告于2017年3月10日批準報出。2017年2月5日，法院判決D公司應賠償乙公司專利侵權損失500萬元，D公司不服決定上訴，經向律師咨詢，認為法院很可能維持原判。乙公司是在2016年1O月6日向法院提起訴訟，要求D公司賠償專利侵權損失600萬元。至2016年12月31日，法院尚未判決，經向律師咨詢，D公司就該訴訟事項于2016年度確認預計負債300萬元。D公司不正確的會計處理是(　　)。

　　A.該事項屬于資產負債表日后調整事項

　　B.應在2016年資產負債表中調整增加預計負債200萬元

　　C.應在2016年資產負債表中調整沖減預計負債300萬元，同時確認其他應付款500萬元

　　D.應在2016年資產負債表中確認遞延所得稅資產125萬元

　　參考答案：C

　　參考解析：雖然一審判決D公司敗訴，但由于D公司繼續上訴，故仍屬于未決訴訟，應在2016年資產負債表中調整增加預計負債200(500-300)萬元，2016年資產負債表中該業務應確認遞延所得稅資產125(500×25%)萬元。

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