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　　1[判斷題] 所有者權益體現的是所有者在企業中的剩余權益，其確認和計量主要依賴于資產、負債等其他會計要素的確認和計量。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　2[多選題] 下列各項與存貨相關的費用中，應計入存貨成本的有(　　)。

　　A.材料采購過程中發生的保險費

　　B.材料入庫前發生的挑選整理費

　　C.材料入庫后發生的儲存費用

　　D.材料采購過程中發生的裝卸費用

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：選項C應計入管理費用。

　　3[判斷題] 以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，應當采用資產負債表日的即期匯率折算。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發生日的即期匯率折算，資產負債表日不改變其記賬本位幣金額。

　　4[判斷題] 事業單位的凈資產包括事業基金、非流動資產基金、專用基金、財政補助結轉結余、非財政補助結轉結余等，分項列入資產負債表。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　參考解析：事業單位的凈資產包括事業基金、非流動資產基金、專用基金、財政補助結轉結余、非財政補助結轉結余等。

　　5[單選題] 下列各項業務中，固定資產不需要通過“固定資產清理”科目核算的是(　　)。

　　A.固定資產毀損

　　B.用固定資產抵償債務

　　C.對固定資產進行改擴建

　　D.用固定資產換入股權投資

　　參考答案：C

　　參考解析：固定資產進行改擴建時，應將其賬面價值轉入在建工程核算，不通過“固定資產清理”科目核算。

　　6[簡答題]

　　甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為

　　17%。該公司內部審計部門在對其2016年度財務報表進行內審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：

　　(1)2016年9月30日，甲公司應收乙公司賬款余額為150萬元，已提壞賬準備40萬元，因乙公司發生財務困難，雙方進行債務重組。2016年10月10日，乙公司用一批產品抵償全部債務，該批產品公允價值為100萬元(不含增值稅)，增值稅稅額為17萬元。甲公司為取得該批產品支付途中運雜費2萬元，甲公司將該批產品作為庫存商品核算，沒有另行向乙公司支付增值稅。甲公司相關會計處理如下：借：庫存商品95應交稅費—應交增值稅(進項稅額)17壞賬準備40貸：應收賬款150銀行存款2(2)2016年12月31日，甲公司應收丙公司賬款余額為200萬元，已提壞賬準備60萬元，因丙公司發生財務困難，雙方進行債務重組，甲公司同意豁免丙公司債務100萬元，剩余債務延期一年，但附有一條件，若丙公司在未來一年獲利，則丙公司需另支付甲公司50萬元。估計丙公司在未來一年很可能獲利。2016年12月31日，甲公司相關會計處理如下：

　　借：應收賬款—債務重組100

　　其他應收款50壞賬準備60

　　貸：應收賬款200

　　資產減值損失10

　　要求：根據資料(1)和(2)，逐項判斷甲公司會計處理是否正確;如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關會計差錯的會計分錄。(有關會計差錯更正按當期差錯處理，不要求編制結轉損益的會計分錄)

　　參考解析：(1)事項(1)甲公司會計處理不正確。 理由：甲公司取得的存貨應按其公允價值和相關費用之和102萬元入賬。更正分錄如下：

　　借：庫存商品7

　　貸：資產減值損失7

　　(2)事項(2)甲公司會計處理不正確。

　　理由：或有應收金額不能確認為資產。

　　更正分錄如下：

　　借：營業外支出—債務重組損失40

　　資產減值損失10

　　貸：其他應收款50

　　7[多選題] 企業對下列金融資產進行初始計量時，應將發生的相關交易費用計入初始確認金額的有(　　)。

　　A.委托貸款

　　B.持有至到期投資

　　C.交易性金融資產

　　D.可供出售金融資產

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：取得交易性金融資產發生的相關交易費用應沖減投資收益，不計入其初始確認金額。

　　8[多選題] 下列各項中，屬于債務重組日債務人應計入重組后負債賬而價值的有(　　)。

　　A.債權人同意減免的債務

　　B.債務人在未來期間應付的債務本金

　　C.債務人在未來期間應付的債務利息

　　D.債務人符合預計負債確認條件的或有應付金額

　　參考答案：B,D

　　參考解析：選項A，減免的債務部分不計入重組后負債賬面價值;選項C，債務人在未來期間應付的債務利息，不影響“應付賬款——債務重組”科目的金額，在實際發生時直接確認為財務費用。

　　9[單選題] 甲公司適用的所得稅稅率為25%，因銷售產品承諾提供3年的保修服務，2015年年末“預計負債”科目余額為500萬元，“遞延所得稅資產”科目余額為125萬元。甲公司2016年實際發生保修費用400萬元，在2016年度利潤表中確認了600萬元的銷售費用，同時確認為預計負債，2016年稅前會計利潤為1000萬元。按照稅法規定，與產品售后服務相關的費用在實際發生時允許稅前扣除。2016年甲公司有關保修服務涉及所得稅的會計處理不正確的是(　　)。

　　A.2016年年末預計負債賬面價值為700萬元

　　B.2016年年末可抵扣暫時性差異累計額為700萬元

　　C.2016年“遞延所得稅資產”發生額為50萬元

　　D.2016年應交所得稅為400萬元

　　參考答案：D

　　參考解析：預計負債的賬面價值=500-400+600：700(萬元)，計稅基礎=700-700=0，因此可抵扣暫時性差異累計額=700萬元;2016年年末“遞延所得稅資產”余額=700×25%=175(萬元);2016年“遞延所得稅資產”發生額=175-125=50(萬元);2016年應交所得稅=(1000+600-400)×25%=300(萬元);2016年所得稅費用=300-50=250(萬元)。

　　10[單選題] 甲公司及其子公司(乙公司)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。2015年發生的有關交易或事項如下：2015年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，將其生產的一臺A設備銷售給乙公司，售價(不含增值稅)為500萬元。2015年12月31日，甲公司按合同約定將A設備交付乙公司，并收取價款，A設備的成本為400萬元。乙公司將購買的A設備作為管理用固定資產，于交付當日投入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預計A設備可使用5年，預計凈殘值為零。在甲公司2016年12月31日合并資產負債表中，A設備作為同定資產應當列報的金額為(　　)萬元。

　　A.300

　　B.320

　　C.400

　　D.500

　　參考答案：B

　　參考解析：甲公司2016年12月31日合并資產負債表中，A設備作為固定資產應當列報的金額=個別報表(500-500/5)+抵銷分錄(-100+100/5)=320(萬元);或=400-400/5=320(萬元)。

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