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　　點(diǎn)擊查看考試吧2018中級會計職稱考試各科目每日一練匯總

　　1[簡答題]

　　某股份有限公司(下稱“公司”)于2015年6月5日在上海證券交易所上市。2016年以來，公司發(fā)生了下列事項：

　　(1)2016年5月，董事趙某將所持公司股份20萬股中的2萬股賣出;2017年2月，董事錢某將所持公司股份10萬殷中的2.5萬股賣出;董事孫某因異國定居，于2016年7月辭去董事職務(wù)，并于2017年3月將其所持公司股份5萬股全部賣出。

　　(2)監(jiān)事李某于2016年4月9日以均價每股8元價格購買5萬股公司股票，并于2016年9月10日以均價每股16元價格將上述股票全部賣出。

　　(3)2016年4月12日，公司發(fā)布年度報告;為該公司年報出具審計報告的注冊會計師周某于2016年4月20日購買該公司股票1萬股。

　　(4)公司股東大會于2016年5月8日通過決議，由公司收購本公司股票900萬股，即公司已發(fā)行股份總額的3%，用于獎勵本公司職工。2016年6月，公司從資本公積金中出資收購上述股票，并將其中的600萬股轉(zhuǎn)讓給公司職工，剩余的300萬股擬在2017年10月轉(zhuǎn)讓給即將被吸收合并于該公司的另一企業(yè)的職工。

　　要求：

　　根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：

　　(1)趙某、錢某和孫某賣出所持公司股票的行為是否符合法律規(guī)定?并分別說明理由。

　　(2)李某買賣公司股票的行為是否符合法律規(guī)定?并說明理由。

　　(3)周某買入公司股票的行為是否符合法律規(guī)定?并說明理由。

　　(4)公司收購用于獎勵職工的本公司股票數(shù)額是否符合法律規(guī)定?并說明理由。公司從資本公積金中出資收購用于獎勵職工的本公司股票的行為是否符合法律規(guī)定?并說明理由。公司預(yù)留300萬股股票擬在2017年10月轉(zhuǎn)讓給其他職工的行為是否符合法律規(guī)定?并說明理由。

　　參考解析：(1)①趙某的行為不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，董事、監(jiān)事、高級管理人員所持本公司股份，自公司股票上市交易之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。在本題中，趙某轉(zhuǎn)讓股份的行為自公司上市交易的時間未滿1年;②錢某的行為符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，董事、監(jiān)事、高級管理人員在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過其所持有本公司股份總數(shù)的25%。在本題中，錢某轉(zhuǎn)讓股份的行為自公司上市交易的時間超過了1年，而且未超過其所持有本公司股份總數(shù)的25%;③孫某的行為符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，董事、監(jiān)事、高級管理人員離職后6個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份。在本題中，孫某轉(zhuǎn)讓股份的行為發(fā)生在其離職6個月之后。 (2)李某的行為不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員、持有上市公司股份5%以上的股東，將其持有的該公司的股票在買人后6個月內(nèi)賣出，或者在賣出后6個月內(nèi)又買入，由此所得收益歸該公司所有，公司董事會應(yīng)當(dāng)收回其所得收益。在本題中，李某買人、賣出股票的時間間隔未超過6個月。

　　(3)周某的行為符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，為上市公司出具審計報告、資產(chǎn)評估報告或者法律意見書等文件的證券服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員，自接受上市公司委托之日起至上述文件公開后5日內(nèi)，不得買賣該種股票。在本題中，周某買入股票的時間距審計報告公布的時間超過了5日。

　　(4)①收購的股票數(shù)額符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，將股份獎勵給本公司職工，收購的本公司股份，不得超過本公司已發(fā)行股份總額的5%;②從資本公積金中支付不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，將股份獎勵給本公司職工，用于收購的資金應(yīng)當(dāng)從公司稅后利潤中支出;③2017年10月轉(zhuǎn)讓給其他職工不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，將股份獎勵給本公司職工，所收購的股份應(yīng)當(dāng)在1年內(nèi)轉(zhuǎn)讓給職工。

　　2[單選題] 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列固定資產(chǎn)中，最低折舊年限為5年的是(　　)。

　　A.建筑物

　　B.生產(chǎn)設(shè)備

　　C.家具

　　D.電子設(shè)備

　　參考答案：C

　　參考解析：建筑物的最低折舊年限為20年，生產(chǎn)設(shè)備的最低折舊年限為10年，電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。

　　3[判斷題] 外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為該資產(chǎn)企業(yè)所得稅的計稅基礎(chǔ)。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　4[簡答題]

　　某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī)，2016年度實現(xiàn)會計利潤850萬元，全年已累計預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款200萬元。2017年初，該企業(yè)財務(wù)人員對2016年度企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳，相關(guān)財務(wù)資料如下：

　　(1)銷售彩電取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元;

　　(2)出租不動產(chǎn)取得租金收入200萬元;

　　(3)接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料價款50萬元、增值稅稅額8.5萬元：

　　(4)取得國債利息收入30萬元;

　　(5)購進(jìn)原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額510萬元：

　　(6)銷售費(fèi)用1650萬元，其中廣告費(fèi)1400萬元：

　　(7)管理費(fèi)用850萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元;

　　(8)財務(wù)費(fèi)用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的當(dāng)年利息40萬元(當(dāng)年金融企業(yè)同期同類貸款的年利率為5.8%);

　　(9)已計入成本、費(fèi)用中的實發(fā)工資540萬元，撥繳的工會經(jīng)費(fèi)15萬元，實際發(fā)生的職工福利費(fèi)82萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬元：

　　(10)營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。

　　已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問題：

　　(1)計算廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(2)計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(3)計算財務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(4)計算工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(5)計算公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(6)計算該企業(yè)2016年度匯算清繳企業(yè)所得稅時應(yīng)補(bǔ)繳或者退回的稅款。

　　參考解析：(1)廣告費(fèi)稅前扣除限額=(8600+200)×15%=1320(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1400-1320=80(萬元)。 【解析】在計算銷售(營業(yè))收入時，出租不動產(chǎn)的租金收入(其他業(yè)務(wù)收入)應(yīng)計入，但不包括接受捐贈的收入(營業(yè)外收入)和國債利息收入(投資收益)。

　　(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=90×60%=54(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=(8600+200) ×0.5%=44(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為44萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-44=46(萬元)。

　　(3)利息支出稅前扣除限額=500×5.8%=29(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-29=11(萬元)。

　　(4)①工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=54×2%=10.80(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15-10.80=4.20(萬元)。

　　②職工福利費(fèi)稅前扣除限額=540×14%=75.60(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=82-75.60=6.40(萬元)。

　　③職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=540×2.5%=13.50(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=18-13.50=4.50(萬元)。

　　(5)公益性捐贈稅前扣除限額=850×12%=102(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=150-102=48(萬元)。

　　(6)①2016年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=850+80+46+11+4.20+6.40+4.50+48-30=1020.10(萬元)

　　②2016年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=1020.10×25%=255.03(萬元)

　　③2016年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=255.03-200=55.03(萬元)

　　【解析】國債利息收入屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額30萬元。

　　5[多選題] 下列關(guān)于股份有限公司公積金的表述中，符合《公司法》規(guī)定的是(　　)。

　　A.資本公積金可用于彌補(bǔ)公司的虧損

　　B.法定公積金按照公司稅后利潤的10%提取

　　C.任意公積金經(jīng)股東會或股東大會決議，可以從稅后利潤中提取

　　D.公司以超過股票票面金額的發(fā)行價格發(fā)行股份所得的溢價款應(yīng)列為資本公積金

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：根據(jù)《公司法》的規(guī)定，法定公積金是法律強(qiáng)制要求提取的，按照公司稅后利潤的10%提取，當(dāng)公司法定公積金累計額為公司注冊資本的50%以上時可以不再提取，故B選項正確;任意公積金經(jīng)股東會或股東大會決議，可以從稅后利潤中提取任意公積金，故C選項正確;股份有限公司以超過股票票面金額的發(fā)行價格發(fā)行股份所得的溢價款，以及國務(wù)院財政部門規(guī)定列入資本公積金的其他收入，應(yīng)當(dāng)列為公司資本公積金，資本公積金不得用于彌補(bǔ)虧損，故D選項正確，A選項錯誤。

　　6[多選題] 根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，上市公司的優(yōu)先股股東有權(quán)出席股東大會會議，就下列(　　)事項有權(quán)與普通股股東分類表決。

　　A.發(fā)行優(yōu)先股

　　B.變更公司形式

　　C.一次減少公司注冊資本達(dá)5%

　　D.修改公司章程中與優(yōu)先股相關(guān)的內(nèi)容

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：根據(jù)規(guī)定，優(yōu)先股股東有權(quán)出席股東大會會議，就以下事項與普通股股東分類表決，其所持每一優(yōu)先股有一表決權(quán)，但公司持有的本公司優(yōu)先股沒有表決權(quán)：(1)修改公司章程中與優(yōu)先股相關(guān)的內(nèi)容;(2)一次或累計減少公司注冊資本超過10%;(3)公司合并、分立、解散或變更公司形式;(4)發(fā)行優(yōu)先股;(5)公司章程規(guī)定的其他情形。故本題正確答案為A、B、D選項。

　　7[多選題] 甲、乙合作開發(fā)完成一項發(fā)明，但雙方未就專利申請權(quán)相關(guān)事項作任何約定。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，下列關(guān)于該項發(fā)明的專利申請權(quán)的表述中，正確的有(　　)。

　　A.對該項發(fā)明申請專利的權(quán)利屬于甲乙共有

　　B.如果甲放棄其專利申請權(quán)，乙可以單獨(dú)申請

　　C.如果甲不同意申請專利，乙可以自行申請

　　D.如果甲準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓其專利申請權(quán)，乙在同等條件下有優(yōu)先受讓的權(quán)利

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：根據(jù)《合同法》規(guī)定，合作開發(fā)完成的發(fā)明創(chuàng)造，除當(dāng)事人另有約定外，申請專利的權(quán)利屬于合作開發(fā)的當(dāng)事人共有，因此選項A的說法正確;合作開發(fā)當(dāng)事人一方轉(zhuǎn)讓其共有的專利申請權(quán)的，其他各方享有以同等條件優(yōu)先受讓的權(quán)利，因此選項B的說法正確;合作開發(fā)的當(dāng)事人一方不同意申請專利的，另一方或者其他各方不得申請專利，因此選項C的說法錯誤;合作開發(fā)的當(dāng)事人一方轉(zhuǎn)讓其共有的專利申請權(quán)的，其他各方享有以同等條件優(yōu)先受讓的權(quán)利，因此選項D的說法正確。

　　8[判斷題] 當(dāng)事人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的，專利權(quán)的轉(zhuǎn)讓自交付專利證書之日起生效。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：根據(jù)《專利法》的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)訂立書面合同，并向國務(wù)院專利行政部門登記，由國務(wù)院專利行政部門予以公告;專利權(quán)的轉(zhuǎn)讓自登記之日起生效。

　　9[判斷題] 甲沒有代理權(quán)而以代理人名義在票據(jù)上簽章，應(yīng)由票面上顯示的本人和甲連帶承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：本題考核點(diǎn)是票據(jù)代理的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，沒有代理權(quán)而以代理人名義在票據(jù)上簽章的，應(yīng)當(dāng)由簽章人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

　　10[多選題] 下列屬于侵犯商業(yè)秘密行為的有(　　)。

　　A.張某是某公司的總工程師，把即將修改的本公司章程要點(diǎn)告訴自己的弟弟

　　B.李某是某公司的業(yè)務(wù)員，用5萬元現(xiàn)金賄賂同行業(yè)某公司的技術(shù)員，獲取該公司的專有技術(shù)

　　C.王某身為某食品公司的促銷員，向顧客宣傳本公司產(chǎn)品性能的同時極力反對顧客購買其他公司的產(chǎn)品，聲稱其他公司產(chǎn)品的原料有污染

　　D.田某是建筑公司的職工，將本公司的設(shè)計圖紙復(fù)制賣給同行業(yè)的另一建筑公司

　　參考答案：B,D

　　參考解析：本題考核點(diǎn)是侵犯商業(yè)秘密行為。選項A不屬于商業(yè)秘密;選項C屬于詆毀商譽(yù)行為。

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