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　　1[多選題] 下列項目中，不違背會計核算可比性要求的有(　　)。

　　A.當固定資產價值恢復時，將以前年度計提的固定資產減值準備轉回

　　B.由于利潤計劃完成情況不佳，將以前年度計提的存貨跌價準備全額轉回

　　C.由于資產購建完成，將借款費用由資本化核算改為費用化核算

　　D.由于專利技術已經陳舊，將其賬面價值一次性核銷價值模式

　　參考答案：C,D

　　參考解析：固定資產減值準備一經計提，在持有固定資產期間不得轉回;選項B屬于人為調整利潤的錯誤做法。

　　2[單選題] 甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司銷售給乙公司一批商品，價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，款項尚未收到，因乙公司發生資金困難，已無力償還甲公司的全部貸款。經協商，乙公司分別用一批材料和一臺設備予以抵償。已知，原材料的賬面余額為110萬元，已計提存貨跌價準備20萬元，公允價值為100萬元，增值稅稅額17萬元;固定資產原價為300萬元，已提折舊110萬元，公允價值200萬元，增值稅稅額34萬元。乙公司應計入營業外收入的金額為(　　)萬元。

　　A.117

　　B.127

　　C.10

　　D.468

　　參考答案：B

　　參考解析：乙公司計入營業外收入的金額由兩部分構成，一是債務重組利得，二是處置非流動資產利得。債務重組利得=(400+68)-[(100+17)+(200+34)]=117(萬元)，處置非流動資產利得=200-(300-110)=10(萬元)，乙公司應計入營業外收入的金額=117+10=127(萬元)。

　　3[單選題] 2015年2月，甲公司以銀行存款600萬元自非關聯方處取得乙公司10%的股權，劃分為可供出售金融資產。2015年12月31日，該可供出售金融資產的賬面價值為1000萬元，計入其他綜合收益的累計公允價值變動為400萬元。2016年1月20日，甲公司又以銀行存款1200萬元自另一非關聯方處取得乙公司12%的股權，相關手續于當日完成，原10%股權的公允價值為1050萬元。再次取得乙公司股權后，按照乙公司章程規定，甲公司能夠對乙公司施加重大影響，對該項股權投資采用權益法核算。不考慮相關稅費等其他因素影響。甲公司2016年1月20日應確認的投資收益為(　　)萬元。

　　A.50

　　B.450

　　C.400

　　D.0

　　參考答案：B

　　參考解析：原10%股權公允價值與賬面價值之間的差額，以及原計人其他綜合收益的累計公允價值變動應當轉入改按權益法核算的當期損益，故應確認投資收益=(1050-1000)+400=450(萬元)。

　　4[單選題] A公司2015年12月31日“預計負債一產品質量保證”科目貸方余額為200萬元，2016年實際發生產品質量保證費用190萬元，2016年12月31日預提產品質量保證費用120萬元。稅法規定，產品質量保證費用在實際發生時允許稅前扣除，則2016年12月31日該項負債的計稅基礎為(　)萬元。

　　A.0

　　B.120

　　C.200

　　D.190

　　參考答案：A

　　參考解析：2016年12月31日該項預計負債的余額在未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣。因此計稅基礎為0。

　　5[單選題] 2016年1月1日甲公司與乙商業銀行達成協議，將乙商業銀行于2014年1月1日貸給甲公司的2年期、年利率為9%、本金為500000元的貸款進行債務重組。乙商業銀行同意將貸款延長至2017年12月31日，年利率降至6%，免除積欠的利息45000元，本金減至420000元，利息仍按年支付;同時規定，債務重組的當年若有盈利，則當年利率恢復至9%;若無盈利，仍維持6%的利率。甲公司估計在債務重組當年很可能盈利，則甲公司在債務重組日對該債務重組應確認的債務重組利得為(　　)元。

　　A.112400

　　B.99800

　　C.87200

　　D.125000

　　參考答案：A

　　參考解析：債務重組日債務的公允價值為420000元，債務重組日確認預計負債=420000×(9%-6%)=12600(元)，債務重組利得=(500000+45000)-420000-12600=112400(元)。

　　6[判斷題] 以修改其他債務條件進行債務重組的，修改后的債務條款如涉及或有應付金額，且該或有應付金額符合《企業會計準則第13號一或有事項》中有關預計負債確認條件的，債務人應當將該或有應付金額確認為預計負債。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　7[單選題] A公司2015年12月31日“預計負債—產品質量保證”科目貸方余額為100萬元，2016年實際發生產品質量保證費用60萬元，2016年12月31日預提產品質量保證費用80萬元，2016年12月31日該項預計負債的計稅基礎為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.120

　　C.100

　　D.60

　　參考答案：A

　　參考解析：2016年12月31日該項預計負債的余額在未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予全額抵扣，因此計稅基礎為0。

　　8[判斷題] “非財政補助結轉”科目年末無余額。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：若財政補助收支以外的專項未完成，“非財政補助結轉”科目年末有余額。

　　9[單選題] 2015年1月10日，甲公司收到專項財政撥款60萬元，用以購買研發部門使用的某特種儀器。2015年6月20日，甲公司購入該儀器后立即投入使用。該儀器預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，2015年度甲公司應確認的營業外收入為(　　)萬元。

　　A.3

　　B.3.5

　　C.5.5

　　D.6

　　參考答案：A

　　參考解析：本題是與資產相關的政府補助，所以收到時先確認為遞延收益，然后在資產使用壽命內分期攤銷確認營業外收入，所以2015年度甲公司應確認的營業外收入=60/10×6/12=3(萬元)。

　　10[判斷題] 民間非營利組織資產負債表口至財務報告批準報出日之間發生的報告期間或以前期間的銷售退回，沖減當期商品銷售收入等，(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：民間非營利組織資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的報告期間或以前期間的銷售退回，應當作為資產負債表日后事項的調整事項處理，調整報告期間會計報表的相關項目。

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