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　　1[單選題] 下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會計處理方法的表述中不正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權(quán)與地上建筑物應(yīng)分別進行攤銷和提取折舊

　　B.企業(yè)購買正在開發(fā)進行中的研究開發(fā)項目，應(yīng)記人“研發(fā)支出——費用化支出”科目

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當計入所建造的房屋建筑物成本

　　D.自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途使用前應(yīng)在資產(chǎn)負債表列示為開發(fā)支出項目

　　參考答案：B

　　參考解析：選項B，企業(yè)購買正在進行中的研究開發(fā)項目，應(yīng)記人“研發(fā)支出——資本化支出”科目。

　　2[簡答題]

　　甲公司持有乙公司80%的表決權(quán)比例，是乙公司的母公司。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司和乙公司有關(guān)交易情況如下：

　　(1)2015年6月10日，甲公司以1740萬元的價格將其自用的一棟倉庫有償轉(zhuǎn)讓給乙公司(順流交易)。該倉庫賬面原價為3000萬元，已計提折舊1 500萬元，未計提減值準備;原預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零，已使用5年。乙公司仍將其作為倉庫投入使用，該倉庫預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。

　　(2)2015年乙公司向甲公司銷售電子產(chǎn)品8000萬元，該產(chǎn)品銷售成本為6800萬元;甲公司在當年對外銷售該批電子產(chǎn)品的90%;剩余的10%形成甲公司的年末存貨(逆流交易)。

　　(3)2016年乙公司向甲公司銷售電子產(chǎn)品10000萬元，該產(chǎn)品的銷售成本為85130萬元。甲公司2016年年末存貨中有2000萬元系從乙公司購貨而形成的。

　　(4)其他資料如下：

　　①乙公司與甲公司之間的商品交易等均為正常交易，銷售價格均為不含增值稅的公允價格。

　　②本題所涉及存貨均未計提存貨跌價準備。

　　③甲、乙公司的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。假設(shè)上述個別會計處理和稅法的規(guī)定一致。在合并抵銷時，應(yīng)考慮由于合并抵銷產(chǎn)生的暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅。

　　要求：

　　(1)編制與2015年甲公司合并財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部交易的抵銷分錄。

　　(2)編制與2016年甲公司合并財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部交易的抵銷分錄。

　　參考解析：(1)編制與2015年甲公司合并會計報表相關(guān)的抵銷分錄。 ①將內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷：

　　借：營業(yè)外收入 240

　　貸：固定資產(chǎn)——原價 240

　　借：固定資產(chǎn)——累計折舊 (240÷5÷2)24

　　貸：管理費用 24

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) [(240-24)×25%]54

　　貸：所得稅費用 54

　　注：順流交易不影響少數(shù)股東損益。

　　②將存貨內(nèi)部交易抵銷：

　　借：營業(yè)收入 8000

　　貸：營業(yè)成本 8000

　　借：營業(yè)成本 120

　　貸：存貨 [8000×10%×(8000-6800)÷8000]120

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) (120×25%)30

　　貸：所得稅費用 30

　　由于逆流交易，影響少數(shù)股東損益：

　　借：少數(shù)股東權(quán)益 18

　　貸：少數(shù)股東損益 [(-120+30)×20%]18

　　(2)編制與2016年甲公司合并會計報表相關(guān)的抵銷分錄。

　　①將固定資產(chǎn)內(nèi)部交易抵銷：

　　借：未分配利潤——年初 240

　　貸：固定資產(chǎn)——原價 240

　　借：固定資產(chǎn)——累計折舊 24

　　貸：未分配利潤——年初 24

　　借：固定資產(chǎn)——累計折舊 48

　　貸：管理費用 48

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 54

　　貸：未分配利潤——年初 54

　　借：所得稅費用 12

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) (48×25%)12

　　②將存貨內(nèi)部交易抵銷：

　　借：未分配利潤——年初 120

　　貸：營業(yè)成本 120

　　借：營業(yè)收入 10000

　　貸：營業(yè)成本 10000

　　借：營業(yè)成本 (2000×15%)300

　　貸：存貨 300

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 30

　　貸：未分配利潤——年初 30

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) (75-30)45

　　貸：所得稅費用 45

　　注：年末由于存貨抵銷應(yīng)保留的遞延所得稅資產(chǎn)為75萬元(300×25%);年初已經(jīng)有30萬元，故應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)45萬元(75-30)。

　　由于逆流交易，影響少數(shù)股東損益：

　　借：少數(shù)股東權(quán)益 27

　　貸：少數(shù)股東損益 [(120-300+45)×20%]27

　　4[單選題] 甲公司以人民幣為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生時的即期匯率折算。2016年11月20日以每臺1000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品10臺，并于當日以美元支付了相應(yīng)貨款。2016年12月31日，已售出H商品2臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價格已降至每臺950美元。11月20日的即期匯率為1美元=6.20元人民幣，12月31日的即期匯率為1美元=6.10元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費，甲公司2016年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準備為(　)元人民幣。

　　A.2440

　　B.3240

　　C.0

　　D.2480

　　參考答案：B

　　參考解析：甲公司2016年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準備=1000×8×6.20-950×8×6.10=3240(元人民幣)。

　　5[單選題] 2013年1月1日起，企業(yè)對其確認為無形資產(chǎn)的某項非專利技術(shù)按照5年的期限進行攤銷，由于替代技術(shù)研發(fā)進程的加快，2014年1月，企業(yè)將該無形資產(chǎn)的剩余攤銷年限縮短為2年，這一變更屬于(　)。

　　A.會計政策變更

　　B.會計估計變更

　　C.前期差錯更正

　　D.本期差錯更正

　　參考答案：B

　　參考解析：該項無形資產(chǎn)變更攤銷年限，屬于會計估計變更，選項B正確。

　　6[多選題] 下列各項中，應(yīng)確認為投資收益的有(　　)。

　　A.可供出售債券投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入

　　B.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值大于賬面價值的差額

　　C.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入

　　D.交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得的現(xiàn)金股利

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：選項B，應(yīng)計入公允價值變動損益。

　　7[單選題] 企業(yè)發(fā)生的下列各項融資費用中，不屬于借款費用的是(　　)。

　　A.股票發(fā)行費用

　　B.長期借款的手續(xù)費

　　C.外幣借款的匯兌差額

　　D.溢價發(fā)行債券的利息調(diào)整攤銷額

　　參考答案：A

　　參考解析：借款費用是企業(yè)因借入資金所付出的代價，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。股票發(fā)行費用不屬于借款費用。

　　8[簡答題]

　　ABC公司為上市公司，2016年發(fā)生的有關(guān)事項如下：

　　資料一：2014年1月1日與A租賃公司簽訂一份不可撤銷合同，采用經(jīng)營租賃方式租人一臺設(shè)備，租期5年，每年年末支付租金50萬元。租賃期開始日為2014年1月1日，設(shè)備已經(jīng)投入生產(chǎn)，生產(chǎn)產(chǎn)品當年開始盈利。2016年12月31日，ABC公司預(yù)計該產(chǎn)品銷量逐年遞減，加之宏觀政策調(diào)整，該公司決定停止生產(chǎn)該產(chǎn)品。由于該設(shè)備無法轉(zhuǎn)租，因此經(jīng)營租賃合同變?yōu)樘潛p合同，按規(guī)定2017年、2018年應(yīng)繼續(xù)支付租金。

　　資料二：2016年11月16日，ABC公司獲知F公司已向當?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟。

　　該事項起因于ABE公司侵犯了F公司的專利技術(shù)，F(xiàn)公司要求法院判令A(yù)BE公司立即停止涉及該專利技術(shù)產(chǎn)品的生產(chǎn)，支付專利技術(shù)費100萬元，并在相關(guān)行業(yè)報刊上刊登道歉公告。ABC公司經(jīng)向有關(guān)方面咨詢，認為其行為可能構(gòu)成侵權(quán)，遂于2016年12月16日停止生產(chǎn)該專利技術(shù)產(chǎn)品，并與F公司協(xié)商，雙方同意通過法院調(diào)解其他事宜。

　　調(diào)解過程中，F(xiàn)公司同意ABC公司提出的不在行業(yè)報刊上刊登道歉公告的請求，但堅持要求ABC公司賠償100萬元，ABC公司對此持有異議，認為其運用該專利技術(shù)的時間較短，按照行業(yè)慣例，100萬元的專利技術(shù)費過高，ABC公司咨詢法律顧問意見后認為，最終的調(diào)解結(jié)果很可能需要向F公司支付專利技術(shù)費80萬元并承擔訴訟費用3萬元。至2016年年末，有關(guān)調(diào)解仍在進行中。

　　資料三：2015年12月1日，ABC公司與G裝修公司(以下簡稱G公司)簽訂合同，由G公司為ABC公司新購買的寫字樓進行內(nèi)部裝修，裝修期為3個月，合同總價款為5000萬元。該合同約定裝修用材料必須符合質(zhì)量，必須遵守甲醛不得超標等環(huán)保要求。裝修工程開始時，ABC公司預(yù)付G公司3000萬元，裝修工程全部完成并驗收合格后再支付1500萬元，余款500萬元為質(zhì)量保證金。該裝修工程開始，ABC公司支付了3000萬元工程款。2016年3月15日，G公司告知ABC公司，稱該裝修工程完成，要求ABC公司及時驗收。2016年3月20日，ABC公司組織有關(guān)人員對裝修工程驗收時發(fā)現(xiàn)，裝修用部分材料可能存在質(zhì)量問題，特別是甲醛嚴重超標，不符合環(huán)保要求。為此，ABC公司決定不予支付剩余工程款，并要求G公司賠償新購買的寫字樓無法按時開業(yè)造成的損失500萬元。G公司不同意賠償，ABC公司于2016年5月15日向當?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟，要求免于支付剩余工程款并要求G公司賠償500萬元損失。2016年12月25日，當?shù)厝嗣穹ㄔ号袥QG公司向ABC公司賠償損失100萬元，免除ABC公司支付剩余工程款的責任。G公司對判決結(jié)果無異議，承諾立即支付100萬元賠款(根據(jù)G公司財務(wù)狀況判斷，其支付上述款項不存在困難)。但ABC公司不服，認為應(yīng)當至少向G公司索取300萬元賠償款，遂向中級人民法院提起上訴。至2016年年末，中級人民法院尚未對ABC公司的上訴進行判決。

　　資料四：ABC公司2016年12月21日收到中國國際經(jīng)濟貿(mào)易仲裁委員會仲裁答辯書。

　　該事項起因于2016年2月16日，ABC公司與H外商投資企業(yè)簽訂了一項價值3800萬美元的商品銷售協(xié)議，約定5個月之后到約定港口交貨。

　　因H外商投資企業(yè)中途臨時變更港口，至2016年7月16日，ABC公司尚未將商品發(fā)往約定的港口。于是H外商投資企業(yè)認為ABC公司違約，應(yīng)當賠償其損失1000萬美元，而ABC公司認為延期交貨的主要責任在于H外商投資企業(yè)。雙方協(xié)商不成，H外商投資企業(yè)于2016年12月20日向中國國際經(jīng)濟貿(mào)易仲裁委員會申請仲裁。至2016年12月31日，中國國際經(jīng)濟貿(mào)易仲裁委員會尚未做出裁決。ABC公司根據(jù)法律顧問的專業(yè)判斷，有充分的理由說明很可能在仲裁中獲勝。

　　資料五：2016年10月5日，T公司向法院提起訴訟狀告ABC公司侵犯了其專利權(quán)。

　　該事項起因于ABC公司于2016年6月開發(fā)出的一種新型電子產(chǎn)品，正處在試銷階段。據(jù)消費者的調(diào)查反饋結(jié)果和專家的預(yù)測，對產(chǎn)品的市場前景非常看好。但是，T公司從市場上購得ABC公司試銷的新型電子產(chǎn)品經(jīng)分析測試后認為，ABC公司試銷的產(chǎn)品中的主要技術(shù)部分含有其研究并申請成功的專利技術(shù)，而此前，ABC公司并未征得其同意，為此，2016年10月5日，T公司向法院提起訴訟，狀告ABC公司侵犯了其專利權(quán)，要求ABC公司立即停止產(chǎn)品的試銷并向T公司一次性支付使用費600萬元。ABC公司認為其研發(fā)的新型電子產(chǎn)品并未侵犯T公司的專利權(quán)，并于2016年10月26日向法院反訴T公司侵犯了其名譽權(quán)，要求T公司公開道歉，并賠償損失1000萬元。

　　2016年12月31日，根據(jù)有關(guān)分析、測試情況及法律顧問的意見認為新型電子產(chǎn)品很可能侵犯了T公司的專利權(quán)，如果敗訴估計一次性支付使用費為550萬元～560萬元，且在此區(qū)問每個金額發(fā)生的可能性大致相同，并承擔訴訟費用8萬元;而且反訴T公司侵犯其名譽權(quán)也可能難以勝訴。直到2016年12月31日，兩起訴訟均未判決，尚在審理當中。

　　要求：根據(jù)資料一至資料五，編制相關(guān)會計分錄，不需要編制會計分錄的，請說明不需編制的理由。

　　另外，對于資料五需要寫明應(yīng)披露的內(nèi)容。(答案中金額單位用萬元表示)

　　參考解析：資料一： 借：營業(yè)外支出 (50×2)100

　　貸：預(yù)計負債 100

　　資料二：

　　借：管理費用 3

　　營業(yè)外支出 80

　　貸：預(yù)計負債 83

　　資料三：

　　借：其他應(yīng)收款 100

　　貸：營業(yè)外收入 100

　　資料四：

　　不需要編制會計分錄。

　　理由：ABC公司根據(jù)法律顧問的專業(yè)判斷，有充分的理由說明很可能在未決仲裁中獲勝，這意味著ABC公司所承擔的現(xiàn)時義務(wù)的履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，因此不需要確認預(yù)計負債。

　　資料五：

　　借：管理費用 8

　　營業(yè)外支出 [(550+560)/2]555

　　貸：預(yù)計負債 563

　　由于很可能敗訴，從而導(dǎo)致ABC公司對T公司的反訴也可能敗訴。但如對此作充分披露，則很可能對ABC公司造成重大不利影響。為此，ABC公司在2016年12月31日的資產(chǎn)負債表附注中應(yīng)披露或有事項如下：

　　“2016年10月5日，T公司狀告本公司研發(fā)、生產(chǎn)并銷售的新型電子產(chǎn)品侵犯了其專利權(quán)，要求賠償600萬元。本公司對此提出了反訴。截至2016年12月31日，相關(guān)訴訟尚在審理當中”。

　　【解析】資料一，因2016年12月31日公司決定停止生產(chǎn)產(chǎn)品，所以未來兩年租賃的設(shè)備就沒有用了，但因已簽訂了合同，所以未來兩年仍要支付租金，這兩年租金就是此項虧損合同的虧損，即確認為預(yù)計負債。

　　資料三，二審未判決，所以一審判決的金額就是很可能發(fā)生的金額，同時因G公司對一審的判決結(jié)果無異議，所以這100萬元是ABC公司基本確定能收到的，因此要確認為其他應(yīng)收款。

　　9[單選題] 2016年4月，甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實驗設(shè)備。根據(jù)國家政策，甲公司向有關(guān)部門提出補助500萬元的申請。2016年6年6月，政府批準了甲公司的申請并撥付500萬元，該款項于2016年6月30日到賬。2016年6月5日，甲公司購人該實驗設(shè)備并投入使用，實際支付價款900萬元(不含增值稅額)。甲公司采用年限平均法按5年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。假定至2016年年末，該項目仍處于研究階段。不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺實驗設(shè)備對2016年度損益的影響金額為(　　)萬元。

　　A.-40

　　B.-80

　　C.410

　　D.460

　　參考答案：A

　　參考解析：-900/5×6/12+500/5×6/12=-40(萬元)。

　　10[單選題] 事業(yè)單位年末應(yīng)對財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的明細項目進行分析，將符合財政補助結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入(　　)。

　　A.非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)

　　B.財政補助結(jié)余

　　C.財政補助結(jié)轉(zhuǎn)

　　D.事業(yè)基金

　　參考答案：B

　　參考解析：年末，完成財政補助收支結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當對財政補助各明細項目執(zhí)行情況進行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政補助結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)余。 借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)——XX項目

　　貸：財政補助結(jié)余

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