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　　1[單選題] 2010年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為800萬元。2011年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司600萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2010年度財務報告批準報出日為2011年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2010年12月31日資產負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調整增加的金額為(　　)萬元。

　　A.135

　　B.150

　　C.180

　　D.200

　　參考答案：A

　　參考解析：2011年3月6日賬務處理如下： 借：預計負債 800

　　以前年度損益調整 200

　　貸：其他應付款 600

　　借：以前年度損益調整 200

　　貸：遞延所得稅資產 200

　　借：遞延所得稅資產 150

　　貸：以前年度損益調整 150

　　借：以前年度損益調整 150

　　貸：盈余公積 15

　　利潤分配——未分配利潤 135

　　2[判斷題] 企業在報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間取得確鑿證據，表明某項資產在報告日已發生減值的，應作為非調整事項進行處理。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：應作為調整事項處理。

　　3[單選題] 大海公司當期發生研究開發支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發階段符合資本化條件的支出280萬元，假定大海公司研發形成的無形資產在當期達到預定用途，并在當期攤銷20萬元。假定會計攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規定，大海公司當期期末該無形資產的計稅基礎為(　)萬元。

　　A.0

　　B.260

　　C.130

　　D.390

　　參考答案：D

　　參考解析：大海公司當期期末該無形資產的賬面價值=280-20=260(萬元)，計稅基礎=260×150%=390(萬元)。

　　4[多選題] 下列關于政府補助的說法中正確的有(　　)。

　　A.政府補助是無償的、無條件的

　　B.政府以投資者身份向企業投入資本屬于政府補助

　　C.企業只有符合政府補助政策的規定，才有資格申請政府補助

　　D.企業已獲得批準取得政府補助款的，應當按照政府規定的用途使用

　　參考答案：C,D

　　參考解析：政府補助是無償的、有條件的，選項A錯誤;政府以投資者的身份對企業的資本性投入不屬于政府補助，選項B錯誤。

　　5[判斷題] 公允價值計量使用的估值技術由市場法變更為收益法屬于會計政策變更。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：屬于會計估計變更。

　　6[多選題] 大海公司和長江公司為同一母公司控制下

　　的子公司，2016年長江公司出售庫存商品給大海公司，售價2000萬元(不含增值稅)，成本為1500萬元(未減值)。至2016年12月31日，大海公司從長江公司購買的上述存貨中尚有40%未對外出售，假定期末存貨未發生減值。大海公司和長江公司適用的所得稅稅率均為25%，均采用資產負債表債務法核算所得稅。2016年12月31日合并工作底稿中，下列會計處理正確的有(　　)。

　　A.應抵銷營業收入800萬元

　　B.應抵銷營業成本1800萬元

　　C.應抵銷存貨200萬元

　　D.應確認遞延所得稅資產50萬元

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：2016年合并財務報表的抵銷分錄如下： 借：營業收入2000

　　貸：營業成本2000

　　借：營業成本200

　　貸：存貨200[(2000-1500)×40%]

　　借：遞延所得稅資產50

　　貸：所得稅費用50

　　根據分錄，應抵銷營業收入2000萬元、營業成本1800萬元、存貨200萬元及確認遞延所得稅資產50萬元，選項A不正確。

　　7[簡答題]

　　甲公司擁有A、B、C三家工廠，分別位于國內、美國和英國，假定各工廠除生產設備外無其他固定資產，2015年受國內外經濟發展趨緩的影響，甲公司產品銷量下降30%，各工廠的生產設備可能發生減值，該公司2015年12月31日對其進行減值測試，有關資料如下：

　　(1)A工廠負責加工半成品，年生產能力為100萬件，完工后按照內部轉移價格全部發往B、C工廠進行組裝，但B、C工廠每年各自最多只能將其中的60萬件半成品組裝成最終產品，并各自負責其組裝完工的產品于當地銷售。甲公司根據市場需求的地區分布和B、C工廠的裝配能力，將A工廠的半成品在B、C工廠之間進行分配。

　　(2)12月31日，A、B、C工廠生產設備的預計尚可使用年限均為8年，賬面價值分別為人民幣6000萬元、4800萬元和5200萬元，以前年度均未計提固定資產減值準備。

　　(3)由于半成品不存在活躍市場，A工廠的生產設備無法產生獨立的現金流量。12月31日，估計該工廠生產設備的公允價值減去處置費用后的凈額為人民幣5000萬元。

　　(4)12月31日，甲公司無法估計B、C工廠生產設備的公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現金流量的現值，也無法合理估計A、B、C三家工廠生產設備在總體上的公允價值減去處置費用后的凈額，但根據未來8年最終產品的銷量及恰當的折現率得到的預計未來現金流量的現值為人民幣13000萬元。

　　要求：

　　(1)為減值測試目的，甲公司應當如何確認資產組?請說明理由。

　　(2)分析計算甲公司2015年12月31日對A、B、C三家工廠生產設備各應計提的減值準備以及計提減值準備后的賬面價值，請將相關計算過程的結果填列在表8-1中(不需列出計算過程)。

　　(3)編制甲公司2015年12月31日對A、B、C三家工廠生產設備計提減值準備的會計分錄。

　　參考解析：(1)甲公司應將工廠ABC認定為一個資產組。因為工廠ABC組成一個獨立的產銷單元，能夠產生獨立的現金流量，工廠A生產的半成品全部發往BC工廠組裝，并不直接對外出售，且需在BC工廠之間根據市場需求的地區分布和B、C工廠的裝配能力進行分配。 (2)甲公司2015年12月31日對A、B、C工廠生產設備各應計提的減值準備以及計提減值準備后的賬面價值見表8-1。

　　(3)借：資產減值損失3000

　　貸：固定資產減值準備——A1000

　　——B960

　　——C1040

　　【解析】第(1)問，條件說工廠ABC才能組成一個獨立的產銷單元，才能夠產生獨立的現金流量，AB或AC是不能獨立產生現金流量的，因此ABC認定為一個資產組。

　　第(2)問，37.5%=6000/(6000+4800+5200);300%=4800/(6000+4800+5200)：32.5%=5200/(6000+4800+5200)。工廠A的可收回金額能夠單獨確定，即是5000萬元，所以最多承擔的減值是6000-5000=1000(萬元)，按比例計算的減值損失是3000×37.5%=1125(萬元)，大于1000萬元，所以不能按1125萬元確認，只能確認1000萬元的減值損失。工廠B和C的可收回金額不能確定，所以按比例計算的減值損失確認即可。然后，第一次減值測試未攤銷完的125萬元，要繼續在B和C之間分攤。

　　8[單選題] 甲公司對外提供月度財務報告，2015年1月16日，甲公司以每股6元的價格購進某股票60萬股作為交易性金融資產，其中包含已宣告但尚未發放的現金股利0.1元/股，另支付相關交易費用0.4萬元。甲公司于1月20日收到上述現金股利，3月31日該股票收盤價格為每股5元，4月15口以每股5.5元的價格將股票全部售出，假定不考慮出售時的交易費用，下列關于甲公司該交易性金融資產相關會計處理表述正確的是(　　)。

　　A.影響2015年利潤表“營業利潤”項目的金額為-24萬元

　　B.影響2015年4月利潤表“營業利潤”項目的金額為30萬元

　　C.影響2015年利潤表“投資收益”項目的金額為-24萬元

　　D.影響2015年4月利潤表“投資收益”項目的金額-24.4萬元

　　參考答案：B

　　參考解析：選項A，影響2015年利潤表“營業利潤”項目的金額=60×5.5-60×5.9-0.4=-24.4(萬元);選項B，影響2015年4月利潤表“營業利潤”項目的金額=60×(5.5-5)=30(萬元);選項C，影響2015年利潤表“投資收益”項目的金額=60×(5.5-5.9)-0.4=-24.4(萬元);選項D，影響2015年4月利潤表“投資收益”項目的金額=60×(5.5-5.9)=-24(萬元)。

　　9[判斷題] 售后租回交易認定為融資租賃，售價與資產賬面價值之間的差額應予遞延，并按該項租賃資產的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調整。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　10[判斷題] 財政撥款結轉結余參與事業單位的結余分配并將余額轉入事業基金。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：財政撥款結轉結余不參與事業單位的結余分配，不轉入事業基金。

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