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　　【單項選擇題】

　　甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，購買及銷售設備適用的增值稅稅率均為17%。2018年5月9日，甲公司以一臺作為固定資產核算的機器設備交換乙公司持有A公司5%的股權投資。甲公司固定資產的原值為1200萬元，已提折舊400萬元，未計提減值準備，其公允價值為1000萬元，乙公司將其持有的A公司5%股權投資作為可供出售金融資產核算，其賬面價值為1100萬元(其中成本為1000萬元，公允價值變動100萬元)，公允價值為1110萬元。乙公司向甲公司支付補價60萬元，假定該項交換具有商業實質。則乙公司應確認的交換損益為(　　)萬元。

　　A.200

　　B.100

　　C.110

　　D.10

　　【正確答案】C

　　【答案解析】

　　乙公司應確認的交換損益=(公允價值1110-賬面價值1100)+100(其他綜合收益結轉部分)=110(萬元)。

　　【單項選擇題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，2017年1月20日以其擁有的一項長期股權投資與乙公司生產的一批商品交換。交換日，甲公司換出長期股權投資的賬面價值為65萬元，公允價值無法可靠計量;換入商品的成本為72萬元，未計提跌價準備，公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元，甲公司將其作為存貨核算;甲公司另收到乙公司支付的30萬元補價。假定該項交換具有商業實質，不考慮其他因素，甲公司對該項交易應確認的收益為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.22

　　C.65

　　D.82

　　【正確答案】D

　　【答案解析】

　　公允價值模式計量的非貨幣性資產交換，一般為公平交易，該非貨幣性資產交換具有商業實質，且換出資產的公允價值不能可靠取得，應以換入資產的公允價值與收到的補價為基礎，確定換出資產的公允價值，甲公司對該交易應確認的收益=(100+17+30)-65=82(萬元)。

　　【單項選擇題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，2018年4月25日以其擁有的一棟辦公樓與乙公司生產的一批商品交換。交換日，甲公司換出辦公樓的賬面余額為800萬元，累計折舊為150萬元，未計提減值準備，公允價值和計稅價格均為1200萬元，增值稅稅額為132萬元(適用的增值稅稅率為11%);換入商品的成本為720萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值和計稅基礎均為1000萬元，增值稅稅額為170萬元(適用的增值稅稅率為17%)，甲公司將其作為存貨核算;甲公司另收到乙公司支付的162萬元現金。假定該項交換具有商業實質，且不考慮其他因素，甲公司對該項交易應確認的收益為(　　)萬元。

　　A.550

　　B.620

　　C.650

　　D.680

　　【正確答案】A

　　【答案解析】

　　甲公司對該交易應確認的收益=1200-(800-150)=550(萬元)。

　　會計分錄如下：

　　借：固定資產清理　　　　　　　　　 　　　　　　　　　650

　　累計折舊　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　150

　　貸：固定資產　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　800

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　　　　 　　　　170

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　162

　　貸：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　 　　　　132

　　借：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　 　　　　　550

　　貸：資產處置損益　　　　　　　　　　　　 　　　　　　550

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