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　　【單選題】

　　2017年7月28日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為800萬元，增值稅稅額為136萬元，成本為600萬元。2017年8月2日，乙公司在驗收過程中發(fā)現商品質量不合格，要求在價格上給予5%的折讓。假定甲公司已確認銷售收入，款項尚未收到，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當期增值稅稅額，不考慮其他因素。甲公司對發(fā)生銷售折讓的會計處理，正確的是(　)。

　　A、沖減2017年8月的銷售收入800萬元及成本600萬元

　　B、沖減2017年7月的銷售收入800萬元及成本600萬元

　　C、沖減2017年7月的銷售收入40萬元

　　D、沖減2017年8月的銷售收入40萬元

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 發(fā)生銷售折讓時，沖減2017年8月的銷售收入40萬元，不沖減銷售成本。

　　借：主營業(yè)務收入40

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)6.8

　　貸：應收賬款46.8

　　【多選題】

　　關于提供勞務收入的確認和計量，下列說法中正確的有(　)。

　　A、企業(yè)在資產負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應當采用完工百分比法確認提供勞務收入

　　B、企業(yè)應當按照從接受勞務方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定提供勞務收入總額，但已收或應收的合同或協(xié)議價款不公允的除外

　　C、企業(yè)應當在資產負債表日按照提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認提供勞務收入后的金額，確認當期提供勞務收入

　　D、企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務時，無論銷售商品部分和提供勞務部分是否能夠區(qū)分，均應當作為銷售商品處理

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項D，銷售商品部分和提供勞務部分能夠區(qū)分且能夠單獨計量的，應分別按銷售商品和提供勞務處理;二者不能區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，則全部作為銷售商品處理。

　　【單選題】

　　某商場系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2010年春節(jié)期間為進行促銷，該商場規(guī)定購物每滿200元積10分，不足200元部分不積分，每個積分的公允價值為1元，積分可在一年內兌換成與積分等值的商品。某顧客購買了售價為5850元(含增值稅850元)、成本為4000元的服裝，預計該顧客將在有效期限內兌換全部積分。則因該顧客購物商場應確認的收入為(　)元。

　　A、4707.5

　　B、4710

　　C、4750

　　D、5000

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 該顧客的積分總數=5800/200×10=290(分)，其公允價值為290元，因該顧客購物商場應確認的收入=5000-290=4710(元)。

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