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　　【單選題】

　　甲公司2018年實現營業收入1000萬元，當年廣告費用發生了200萬元，稅法規定每年廣告費用的應稅支出不得超過當年營業收入的15%，稅前利潤為400萬元，所得稅稅率為25%，當年罰沒支出為1萬元，當年購入的交易性金融資產截至年末公允價值增值了10萬元，假定無其他納稅調整事項，當年的凈利潤為(　)萬元。

　　A、299.75

　　B、300

　　C、301

　　D、289.75

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 ①應納稅所得額=400+1+50-10=441(萬元);②應交所得稅=441×25%=110.25(萬元);③遞延所得稅資產借記12.5萬元(50×25%);④遞延所得稅負債貸記2.5萬元(10×25%);⑤所得稅費用=110.25-12.5+2.5=100.25(萬元);⑥凈利潤=400-100.25=299.75(萬元)。

　　『拓展』 ①當年遞延所得稅收益為10萬元(12.5-2.5);②所得稅費用=(稅前利潤±永久性差異)×25%。

　　【判斷題】

　　綜合性項目補助同時包含與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助，企業需要將其進行分解并分別進行會計處理;難以區分的，企業應當將其整體歸類為與資產相關的政府補助進行處理。(　)

　　對

　　錯

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】 綜合性項目補助同時包含與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助，企業需要將其進行分解并分別進行會計處理;難以區分的，企業應當將其整體歸類為與收益相關的政府補助進行處理。

　　【多選題】

　　關于與資產相關的政府補助的會計處理，下列說法正確的有(　)。

　　A、企業取得與資產相關的政府補助，無論采用總額法還是凈額法，企業收到補助資金時，不能直接確認為當期損益，應當先確認為遞延收益

　　B、采用總額法時，在相關資產使用壽命內按合理系統的方法分期計入其他收益

　　C、采用凈額法時，將補助沖減相關資產賬面價值和遞延收益

　　D、企業選定總額法或凈額法后，不得隨意變更

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 企業對某項經濟業務選定總額法或凈額法后，應當對該項業務一貫地運用該方法，不得隨意變更。

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