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　　【單選題】

　　A公司采用資產負債表債務法對所得稅進行核算，適用的所得稅稅率為25%。2017年年初“遞延所得稅資產”科目的借方余額為300萬元(均為存貨所引起的)，2017年所持有交易性金融資產公允價值增加320萬元，所持有可供出售金融資產公允價值當期下降200萬元(屬于暫時變動)，因當年年末發生重組業務產生辭退福利確認應付職工薪酬400萬元(稅法規定未來實際發生時才允許稅前扣除)，上期計提的存貨跌價準備于2017年轉回800萬元，除此外未發生其他暫時性差異，則A公司2017年“遞延所得稅資產”科目的發生額和期末余額分別為(　)。

　　A、借方50萬元、借方250萬元

　　B、貸方50萬元、借方250萬元

　　C、借方250萬元、借方50萬元

　　D、貸方250萬元、借方50萬元

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本期期初可抵扣暫時性差異余額=300/25%=1 200(萬元)，本期期末可抵扣暫時性差異余額=1 200+200+400-800=1 000(萬元)，因此遞延所得稅資產期末余額=1 000×25%=250(萬元)，因此遞延所得稅資產發生額=期末余額250-期初余額300=-50(萬元)。

　　【判斷題】

　　利潤表中的“所得稅費用”項目金額等于利潤總額乘以當期所得稅稅率。(　)

　　對

　　錯

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】 如果存在非暫時性差異或預期稅率將發生變動，則利潤表中的“所得稅費用”項目金額不一定等于利潤總額乘以當期所得稅稅率。

　　【多選題】

　　甲公司2×15年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2300萬元，將其劃分為可供出售金融資產。2×15年末甲公司持有的乙公司股票的公允價值為2900萬元;2×16年末，該批股票的公允價值為2600萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，則甲公司如下相關會計指標的認定中，正確的有(　)。

　　A、2×15年確認“遞延所得稅負債”150萬元

　　B、2×15年形成遞延所得稅費用150萬元

　　C、2×16年沖減“遞延所得稅負債”75 萬元

　　D、2×16年“其他綜合收益”減少225萬元

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 ①2×15年因可供出售金融資產增值600萬元而新增加應納稅暫時性差異600萬元，相關分錄如下：

　　借：其他綜合收益150

　　貸：遞延所得稅負債150

　　②2×16年因可供出售金融資產暫時減值300萬元，應確認轉回應納稅暫時性差異300萬元，相關會計分錄如下：

　　借：遞延所得稅負債75

　　貸：其他綜合收益75

　　③2×16年考慮所得稅影響后的“其他綜合收益”為借記225萬元。

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